税收职能及其经济效应论述

1、4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第四章第四章 税收职能及其经济效应税收职能及其经济效应第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置第二节第二节 税收与收入分配税收与收入分配第三节第三节 税收与经济稳定税收与经济稳定第四节第四节 税收与经济增长税收与经济增长4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置一、资源配置的经济效率一、资源配置的经济效率资源包括什么资源包括什么? ?理想化的资源配置理想化的资源配置“帕累托最优帕累托最优 理想的市场经济要求什么条件？理想的市场经济要求

2、什么条件？4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置二、税收的收入效应与替代效应二、税收的收入效应与替代效应收入效应收入效应 对全部消费品征税的影响对全部消费品征税的影响减少消费减少消费 对个人所得征税的影响对个人所得征税的影响延长工作时间延长工作时间 避税、逃税避税、逃税替代效应替代效应 对局部消费品征税的影响对局部消费品征税的影响 对个人所得征税的影响对个人所得征税的影响多工作多工作 少工少工 作作OROR4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配

3、置税收与资源配置三三 税收超额负担及其对市场配置的影响税收超额负担及其对市场配置的影响 P SP St t A A S S p p0 0 B B E E C C D D O O Q Q1 1 Q Q0 0 Q Q4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置四四 税收在优化资源配置中的作用税收在优化资源配置中的作用税收超额负担是负效应税收超额负担是负效应优化资源配置是正效应优化资源配置是正效应正效应包括：、调节外部不经济行为正效应包括：、调节外部不经济行为造成外部效应的原因是产权界定不清晰造成外部效应的原因是产权界定不

4、清晰例如：通过征税加大污染排放企业的经济例如：通过征税加大污染排放企业的经济本钱本钱、对风险投资的税收鼓励、对风险投资的税收鼓励措施：加速折旧、退税、亏损弥补等措施：加速折旧、退税、亏损弥补等 、对、对“幼稚产业的保护幼稚产业的保护例如：关税政策例如：关税政策4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置五税收中性与税收宏观调控的关系五税收中性与税收宏观调控的关系对有效率的经济行为应保持对有效率的经济行为应保持“税收中性税收中性完善的可以尽可能的保持税收中性完善的可以尽可能的保持税收中性“税收中性是一种理想的状态税收中

5、性是一种理想的状态税收中性表达为什么？税收中性表达为什么？税收非中性又表达为什么？税收非中性又表达为什么？任何国家不可能为保持税收中性而放弃宏观任何国家不可能为保持税收中性而放弃宏观调控调控4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第一节第一节 税收与资源配置税收与资源配置六中国经济开展中的产业税收政策六中国经济开展中的产业税收政策中国当前的产业的结构中国当前的产业的结构第一、第二、第三产业第一、第二、第三产业你认为税收在产业结构调整方面应有什么作你认为税收在产业结构调整方面应有什么作为？为？4251 10011 0010 1010 1101 0001 0

6、100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配一、经济增长中的一、经济增长中的“库兹涅茨效应库兹涅茨效应西蒙西蒙库兹涅茨简介：库兹涅茨简介：西蒙西蒙库兹涅茨于库兹涅茨于19011901年年4 4月月3030日出生在俄国日出生在俄国乌克兰哈尔科夫市的一个皮毛商人的家庭里，父乌克兰哈尔科夫市的一个皮毛商人的家庭里，父亲亚伯拉罕亲亚伯拉罕库兹涅茨和母亲波琳库兹涅茨和母亲波琳弗里德曼都弗里德曼都是犹太人。在西蒙库兹涅茨是犹太人。在西蒙库兹涅茨6 6岁的时候，他的父亲岁的时候，他的父亲移居美国，西蒙移居美国，西蒙库兹涅茨本人说，他从那时候库兹涅茨本人说，他从那时候起已经对经济学产生浓厚的兴趣，

7、相信经济学是起已经对经济学产生浓厚的兴趣，相信经济学是研究一切社会问题的根底。研究一切社会问题的根底。 19221922年，西蒙年，西蒙库兹涅茨也移居到美国，库兹涅茨也移居到美国，进入哥伦比亚大学攻读经济学。他于进入哥伦比亚大学攻读经济学。他于19231923年获得年获得文科学士学位，文科学士学位，19241924年获得文科硕士学位，年获得文科硕士学位，19261926年获得博士学位。年获得博士学位。 19711971年获得诺贝尔经济学奖。年获得诺贝尔经济学奖。19851985年年7 7月月8 8日卒于美国马萨诸塞州。日卒于美国马萨诸塞州。4251 10011 0010 1010 1101 0

8、001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配著名的著名的“库兹涅茨假说库兹涅茨假说对收入分配不平等的假设对收入分配不平等的假设从前工业文明向工业文明极为快速转变的经从前工业文明向工业文明极为快速转变的经济增长早期，不平等扩大，一个时期应得济增长早期，不平等扩大，一个时期应得稳定；后期不平等缩小。稳定；后期不平等缩小。这种变化趋势呈这种变化趋势呈“倒曲线。倒曲线。4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配基基尼尼系系数数人均人均4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100

9、 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配补充知识：补充知识：基尼是基尼是2020世纪初意大利经济学家。世纪初意大利经济学家。基尼系数是根据洛伦茨曲线来判定收入分配的公平程基尼系数是根据洛伦茨曲线来判定收入分配的公平程度。度。据世界银行的统计数据显示，我国的基尼系数在改革据世界银行的统计数据显示，我国的基尼系数在改革开放前为，开放前为，20032003年已经，超过了国际公认的警戒线年已经，超过了国际公认的警戒线0.4;20040.4;2004年我国基尼系数超过，到了年我国基尼系数超过，到了20052005年逼近，年逼近，20062006、 20072007年仍在持续增长。年仍在持续增长

10、。它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经济开展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体济开展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体情况从另一种角度来看待和分析？情况从另一种角度来看待和分析？有人说：基尼系数在我国遭遇水土不服。有人说：基尼系数在我国遭遇水土不服。4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配二、市场经济中的效率与公平权衡二、市场经济中的效率与公平权衡影响公平的因素：家庭、地域、环境、个人影响公平的因素：家庭、地域、环境、个人禀赋、时机等，其中

11、时机均等对国家、社禀赋、时机等，其中时机均等对国家、社会以及个人开展最为重要。会以及个人开展最为重要。时机包括：受教育的时机时机包括：受教育的时机财产所有权财产所有权在市场中的地位与能力在市场中的地位与能力运气等运气等4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配 市场机制可以确定市场机制可以确定WHATWHAT，HOW MANYHOW MANY，HOWHOW这三这三个问题，但不能解决个问题，但不能解决WHOWHO的问题，所以市场不的问题，所以市场不能解决收入的合理分配问题。能解决收入的合理分配问题。 市场机制会造成富者

12、愈富，穷者愈穷的市场机制会造成富者愈富，穷者愈穷的“马马太效应太效应4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配 对收入公平进行评价的指标：对收入公平进行评价的指标： 洛伦茨曲线书上洛伦茨曲线书上8585页图页图 基尼系数基尼系数 征税可以改变洛伦茨曲线的位置。征税可以改变洛伦茨曲线的位置。 征税可以降低基尼系数尤其是累进税征税可以降低基尼系数尤其是累进税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配 税收调节收入分配的两个理论：税收调节收入分配

13、的两个理论：1 1、社会效用最大化理论、社会效用最大化理论2 2、社会经济福利最大化理论、社会经济福利最大化理论 均通过累进税来实现均通过累进税来实现 但增进公平，可能影响效率。但增进公平，可能影响效率。4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配公平公平和和效率效率的抉择的抉择4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配 三、调节收入分配的税制体系三、调节收入分配的税制体系 税收是调节收入分配的重要杠杆税收是调节收入分配的重要杠杆 具体能够调

14、节收入分配的工具有：具体能够调节收入分配的工具有： 1 1、个人所得税、个人所得税IITIIT 2 2、消费税、消费税CTCT 3 3、财产税、财产税PTPT 4 4、社会保险税、社会保险税SSTSST 5 5、税式支出国家因为税收优惠而造成的税收损失、税式支出国家因为税收优惠而造成的税收损失 6 6、负所得税、负所得税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配补充补充1 1税种的统称税种的统称turnover tax turnover tax 流转税流转税commodity and service tax comm

15、odity and service tax 商品劳务税商品劳务税income taxincome tax所得税所得税property tax property tax 财产税财产税yield tax yield tax 收益税收益税resource tax resource tax 资源税资源税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配补充补充2 2常用的税种常用的税种value added tax value added tax 增值税增值税consumption tax consumption tax 消费税消费

16、税business tax business tax 营业税营业税enterprise income taxenterprise income tax企业所得税企业所得税individual/personal income tax individual/personal income tax 个人所得税个人所得税customs duties /tariffcustoms duties /tariff关税关税social security tax social security tax 社会保险税社会保险税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收

17、与收入分配第二节税收与收入分配house tax house tax 房产税房产税stamp tax stamp tax 印花税印花税agricultural(animal husbandry) tax/ tax on agricultural(animal husbandry) tax/ tax on agriculture agriculture 农业税农业税/ /农牧业税农牧业税automobile acquisition tax automobile acquisition tax 车辆购置税车辆购置税entertainment tax entertainment tax 筵席税筵席税

18、house(property) tax house(property) tax 房产税房产税increment tax on land value increment tax on land value 土地增值税土地增值税land use tax land use tax 土地使用税土地使用税vehicle license-plate tax vehicle license-plate tax 车辆牌照税车辆牌照税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配local surtax local surtax 地方附加

19、税地方附加税shipping tax shipping tax 船舶税船舶税fuel oil tax fuel oil tax 燃油税燃油税succession tax succession tax 继承税，遗产税继承税，遗产税tax on capital gain tax on capital gain 资本利得税资本利得税dividends tax dividends tax 契税契税transfer tax transfer tax 证券交易税证券交易税urban maintenance and construction tax urban maintenance and constru

20、ction tax 城市维护城市维护建设税建设税withholding tax withholding tax 预提税预提税anti-dumping duty anti-dumping duty 反倾销税反倾销税4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配补充补充3 3：台湾中学校长高震东：台湾中学校长高震东忠信高级工商学校校长。忠信高级工商学校校长。学生三年后没有一个考不上大学的。学生三年后没有一个考不上大学的。 在台湾的各大报纸招聘广告上，经常出现在台湾的各大报纸招聘广告上，经常出现“只招忠信毕业生的字样。只招忠信

21、毕业生的字样。学校的英文教学是全台湾最好的。学校的英文教学是全台湾最好的。4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配英文教材第一页上都印着的话：英文教材第一页上都印着的话： “ “ 中国人学英文是我们的国耻行为，中国人学英文是我们的国耻行为，学英文是中国最可悲的行为，但我们不能不学，学英文是中国最可悲的行为，但我们不能不学，因为别人超过了我们，敌人的枪炮、科学压过了因为别人超过了我们，敌人的枪炮、科学压过了我们。今天我们必须学习他们的科学，然后才能我们。今天我们必须学习他们的科学，然后才能打倒他们！超过他们！我们要以

22、夷制夷！非把英打倒他们！超过他们！我们要以夷制夷！非把英文学好不可，所以要咬牙切齿学英文！文学好不可，所以要咬牙切齿学英文！ 4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第二节税收与收入分配第二节税收与收入分配 四、中国的税收再分配政策四、中国的税收再分配政策 目前：以目前：以“效率优先、兼顾公平为主效率优先、兼顾公平为主 将来：效率与公平同等重要将来：效率与公平同等重要 更远的未来：是否会更远的未来：是否会“公平优先、兼顾效公平优先、兼顾效率率4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第三节第三节 税收与经济稳定税收与

23、经济稳定经济稳定四个标志：经济增长经济稳定四个标志：经济增长 物价稳定物价稳定 充分就业充分就业 国际收支平衡国际收支平衡经济稳定运行的目标：经济稳定运行的目标：AS=ADAS=ADAggregate Supply= Aggregate DemandAggregate Supply= Aggregate Demand4251 10011 0010 1010 1101 0001 0100 1011第三节第三节 税收与经济稳定税收与经济稳定一、经济波动与财政政策一、经济波动与财政政策30S30S的经济大萧条、的经济大萧条、70 S70 S的滞涨、的滞涨、90S90S的通货的通货紧缩，当前的次贷危机、通货膨胀、全世界的粮紧缩，当前的次贷危机、通货膨胀、全世界的粮荒。荒。二、税收对国民收入水平的影响书上二、税收对国民收入水平的影响书上93-9493-94页页 征税额不等于国民收入的减少量征税额不等于国民收入的减少量 减税额不等