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文档简介

1、 案例分析目的 案 通过阅读和分组讨论案例资料，讨论如何实施函证 ，掌握不能函证、函证不能收到回函、函证回函发 例 现不符等情况下注册会计师应当如何专业判断并实 分 施相应的审计程序。 案例资料 析 在对公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计 4-2 师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是 30000元。注册会计师对截止日为2007年12月31日的 应收账款实施了函证程序，具体情况如下： 1.截止2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款 中，注册会计师选择400笔应收帐款进行函证，其中 12笔应收帐款共计24万元公司不同意函证，注册会 计师对108笔共计52万元的

2、应收帐款实施了积极函证 ，对280笔共计4万元应收帐款实施了消极函证。 案 例 分 析 4-2 2.收到积极式回函证实相符有 88笔，共计 36万元， 发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局 退回的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回 函确认无误有240笔，共计32000元，回函发现不符 的有40笔，共计8000元。由于应收帐款回函不符金 额 28000 元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为 应收账款得到了公允反映。 案例分析要求 1.分析本案例中注册会计师李浩实施的函证程序及 其结论存在哪些缺陷？ 2.分析注册会计师在选择应收帐款函证样本时，应 当如何考虑？ 3.分析积极式函证和

3、消极式函证的不同？并考虑如 何协调？ 4.分析对于注册会计师选定函证但客户不同意函证 的12笔应收账款，注册会计师应当考虑如何处理？ 案 例 分 析 4-2 5.如果甲公司回函称，购买公司15万元货物属实 ，但款项已于2007年12月25日用支票支付，注册会 计师应当考虑如何处理？ 6. 如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根 据购货合同，于2007年12月28日将货物退回，注册 会计师应当考虑如何处理？ 7. 如果丙公司回函称，2007年12月10日收到公司 委托本公司代销的货物640000元，尚未销售，注册 会计师应当考虑如何处理？ 8.分析对于因地址错误被邮局退回的2笔应收帐款 ，注册会计师应当考虑如何处理？ 9.分析对于通过积极函证方式没有收回的14封

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