小微企业财务工作的现状及发展研究

1、/ 78学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行 研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外， 本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人 完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和 电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评 选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可 以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本

2、学位论文属于1、 保密 口，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 口。I / 78（请在以上相应方框内打“V”）学位论文作者签名:日/ 78小微企业财务工作的现状及发展研究摘要国家工商总局发布关于小微企业发展报告称，小微企业占全国企业总数的94.15%，提供全国城镇85浓上的就业岗位。小微企业已成 为国民经济的重要组成部分，它在扩大就业机会，减轻就业压力，促进 市场竞争，推进技术创新，推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发 挥着重要的作用。但是小微企业规模小，资金少，管理人才素质不高， 财务工作一直处于比较薄弱的现状。文章透过小微企业财务工作较薄 弱的现状，分析了小微企业财务工作中的问题：小微

3、企业财务工作流 程不规范、财务绩效管理能力不到位、财务风险管理意识薄弱、财务 人员管理水平不高以及财务信息化管理水平不高，通过分析问题，提 出帮助小微企业走出困境的办法，并且建立小微企业财务工作管理评 价体系，促进小微企业进一步的发展与壮大，推动中国经济新引擎的 发展。关键词：小微企业；财务工作；现状；发展I / 78/ 78Research on the present situationand development of smalland micro en terprises finan cial workAbstractState Admi nistrati on for In dus

4、try and Commerce issued a report on thedevelopme nt of small and micro en terprises, said small and micro enterprises acco un ted for 94.15% of the total nu mber of en terprises, providing more tha n 85% of the coun trys urba n jobs. Small and micro enterprises has become an importa nt part of the n

5、 atio nalecono my, it inthe expa nsion of employme ntopportunities,reduce the employment pressure, Promoting marketcompetiti on,promoti ngtech no logicalinno vati on,promot ingnational economic development and maintaining social stability and otheraspects play an importa nt role. However, small and

6、micro en terprises, smallscale, less capital, the quality of man ageme nt pers onnel is not high, thefinan cial work has bee nI / 78in a relatively weak situation.The article through the small micro en terprisefinan cial work is relatively weak situatio n, analyzes the small microenterprisefinancial

7、work: small microen terprise finan cial work process is notsta ndardized,financialperformanee managementcapabilitiesare not in place,weak sense of finan cial risk man ageme nt, finan cial man ageme nt level isnot high and financialinformationmanagementlevel isnot high, through the analysis of the pr

8、oblems and put forward the ways tohelp small and microen terprisesout ofdifficulties.Andestablish small and micro enterprise financialman ageme nt evaluati on system, hop ing to promote the furtherdevelopment and growth of small and micro enterprises, and promote thedevelopment of the new engine of

9、China.Key words:Small and micro en terprises;Finan cial work;Curre ntsituati on; Developme nt1小微企业概述.0/ 781.1小微企业的定义 .01.2小微企业实施财务工作的背景 .11.3小微企业实施财务工作的意义 .12我国小微企业发展的现状 .52.1吸纳新增就业主渠道 .52.2行业结构两极分化 .62.3区域分布不均衡但差距在缩小 .72.4敏感脆弱但生命力顽强 .93我国小微企业财务工作中的问题 .103.1财务工作流程管理不严格 .103.2财务绩效管理不到位 .113.3财务风险管理意识

10、淡薄 .113.4财务人员管理能力不高 .123.5财务信息化管理能力不高 .124解决小微企业财务工作存在问题的对策 .13I / 784.1加强财务工作流程建设 .13/ 784.2加强财务绩效管理能力 .144.3加强小微企业风险管理意识 .144.4加强财务人员的素质与管理 .144.5加强企业财务信息化管理能力 .154.6建立适应小微企业财务评价指标体系 .15结论.24参考文献.26致谢.28外文原文 .31外文译文.55I / 78在生产经营过程中，许多小微企业一味追求产品销售量和市场占 有率，却忽视了财务管理在资源配置和企业发展中的作用，致使企业 资金周转困难，甚至无法维持正

11、常的经营活动，不能科学的安排合理 的安排企业的收益，造成财务混乱，企业发展不明晰，影响并制约了 企业的可持续发展。因此对于小微企业财务工作问题的探讨并提出针对性的解决方案 有利于促进小微企业的健康及稳定发展。1小微企业概述1.1小微企业的定义我国的小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个 体工商户的统称。根据我国发展与改革委员会、工业和信息化部、国 家统计局、财政部于2011年联合制定的中小企业划型标准规定 （工 信部联企业（2011）300号）规定，我国中小企业划分为中型、小型、 微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等0 / 781 / 783个指标进行定义。

12、在我国只有符合以上3项指标的确定范围，才能定义为小微企业。国家发改委关于小微企业各个行业定义的标准是不同的，表1-1对小微企业行业标准进行划分。1.2小微企业实施财务工作的背景在经济新常态下，国家在2015政府工作报告中明确提出大众创新，万众创业的行动规划，我国经济体制创新改革的力度也在不断地 加大，小微企业作为经济新常态下的重要部分， 在经济发展中的地区 不可小觑， 其营业收入、工业产值、税收收入分别中国经济总量的57% 60% 40% 75%勺就业机会被小微企业容纳。2011 -2015年以来，国务院在多次会议多项政策中，从财税、金融政策、公共服务各方面加大 对小微企业的扶持力度，促进小微

13、企业健康稳定快速发展，但是小微 企业的发展往往受制于资金、成本和规模等因素，财务工作的实施水 平较低。1.3小微企业实施财务工作的意义小微企业实施财务工作是企业生存和发展的必然选择，也是市场 经济的客2 / 78观要求，对于小微企业来说，实施财务工作是一项重要的举 措，使企业内部管理更加严谨、完善，能够有效的提升了企业内部控 制管理能力。第一，小微企业实施财务工作管理的基础是组织资金运动，对公司的资源进行合理的配置。企业的资金筹集、分配和使用，一切涉及资金的业务活动都属于小微企业财务工作的范围。企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的财务监 督和经济核算都能够有

14、效的制约。第二，财务工作在小微企业发展中起着越来越重要的作用。小微企业财务工作的重中之重是以最小的消耗取得最大的效益，节约成本，控制费用，提高资金的使用效率，进而为提高小微企业的额生产效率。第三，财务工作是连接小微企业与外部世界的枢纽。小微企业对财务工作进行有序管理，能够有效的帮助企业对外进行项目招标，能 够将原始数据进行收集、整理、归纳、汇总以及有效的分析，为各种 外部财务资料使用者提供有用的信息。第四，小微企业工作以财务工作为中心，资金是企业的“血液”， 只有血3 / 78液顺利的流通，资金运作才有活力，生产经营就活，这样资金使用效率自然就会提高，资金管理成为企业财务管理的中心是客观必 然

15、。第五，强化小微企业财务工作中的管理可以找出企业问题根源财 务部门通过对财务指标的经常性的计算、整理、分析，找到问题，分 析问题，及时解决问题，避免不必要的损失。表1.1小微企业行业划分标准行业营业收入（万）资产总额（万）从业人员类型农、林、牧、50-500万元小型企业渔业50万元以下微型企业工业300-2000万20-300人小型企业300万元以下20人以下微型企业建筑业300-6000300-5000小型企业300万元以下300万元以下微型企业批发业1000-50005-20人小型企业1000万以下5人以下微型企业零售业100-500万10-50人小型企业100万以下10人以下微型企业交通

16、运输业200-3000万20-300人小型企业4 / 78200万以下20人以下微型企业仓储业100-1000万20-100人小型企业100万以下20人以下微型企业邮政业100-2000万元20-300人小型企业100万以下20人以下微型企业住宿餐饮及信息传输业100-2000万元10-100人小型企业100万元以下10人以下微型企业软件和信息技术服务业50-1000万元10-100人小型企业50万元以下10人以下微型企业房地产开发经营100-1000万2000-5000万小型企业100万以下2000万元以微型企业1=1 物业管理100-3000100-300人小型企业500-1000万100

17、人以下微型企业租赁和商务服务业100-8000万10-100人小型企业100万以下10人以下微型企业其他未列明行-业-10-100人小型企业10人以下微型企业5 / 782我国小微企业发展的现状据工商总局最新报告显示，我国小微企业极具创新精神和进取精 神，成为我国经济活力的重要动力，为城乡剩余劳动力的转移创造了 大量的机会；另一方面，小微企业面临着产业更新换代的难题，传统 的生产设备已经无法满足现代化的生产要求。可谓利弊并存，喜忧参半。2.1吸纳新增就业主渠道国家工商总局个体私营经济监管司（以下简称个私司）联合中国个体劳动者协会以及工业和信息化部中小企业司的多家单位发布 了2015个体私营经济

18、报告，如图2.1小微小微企业就业人数表显 示，随着人口总量的增加和经济社会的快速发展，在小微企业及个体6 / 78私营经济中工作的人员， 从统计数据上看，小微企业1990年的就业人 数为2263万人，增长到了2014年的2.5亿人，2015年小微企业就业 人数持续增加，就业人数增加到了2.73亿。由此表明，小微企业吸纳社会就业人数在不断地增加，成为中国稳定就业，带动经济增长的新动力。2.2行业结构两极分化图2.2小微企业行业分布比例我国小微企业的创新能力在不断地增强，各类新产业都可以看到它们的身影。由图2-2小微企业行业分布比例图可以分析得出：在批发零售业、交通运输业以及住宿餐营业中所占比例最

19、大，这几类行业 特点是行业进入门槛低、竞争较大、利润不高、市场饱和程度高。由 此可见，这类行业技术水平低，附加值低，小微企业在此几类行业中 的获利和经营效率较低。制造业和居民服务业类占据的比例比较低， 虽然产业升级愿望强，但是资金的压力，小微企业发展动力不足，存 在着两级分化的趋势。2.3区域分布不均衡但差距在缩小图2.3小微企业分布区域由图2-3小微企业区域分布情况图显示：东部小微企业占全国小微企业的43.5%，中部占比28.7%，西部占比27.8%。从产业集群化水7 / 788 / 78平看，地区之间存在分布不均的情况。在市场机制健全、市场经济发 达的东部沿海地区，小微企业更加容易出现产业

20、聚集，实现资源的整 合以及合理配置，而在经济不太发达的中西部地区，小微企业无法形 成产业聚集，大多企业比较分散。然而，从小微企业近两年的发展趋势来看，东部地区小微企业数 量增速在减缓；西部相对较快，四分之三以上的增量都是西部小微企 业完成的。同时，中西部一些地区的小微企业也出现了产业集群化趋 势，各区域之间。由此可见：小微企业区域分布呈现东中西分布明显不均衡，但是 由于经济一体化的发展，区域差距在不断缩小。9 / 782.4敏感脆弱但生命力顽强小|企业不何经营年幫占比图2.4小微企业经营年限比例图业年利扁区商比JK5 916.2%$万皿万14 7L0 75-30万5.7%图2.5小微企业年利润

21、分布小微企业规模小而市场化程度高，易受外部环境变化影响，但也 表现出较强的生命力和进取精神。图2-4和图2-5显示，随着年限的变化，能够存活下来的小微企10 / 78业越来越少，存活10年以上只占到小微企业存活年限总数的30% 70%的小微企业经营年数有限。小微企业在激烈的市场竞争中获得的利润往往也只是冰山一角，接近22%勺企业利润在持平的水平上行走，大多数企业年利润只有0-10万之间，年利润在10万以上的企业占小微 企业总数的比例就更少了，只有不到15%3我国小微企业财务工作中的问题小微企业在为社会各方面就业、纳税、带动经济增长发面发挥着积极作用的同时，自身财务工作方面的发展面临着些许问题。

22、3.1财务工作流程管理不严格小微企业刚成立时，资金比较薄弱，大多数小微企业都是请代账公司代账，公司没有建立自己的账务流程，没有形成一套自己的财务 工作规范。待公司发展壮大以后，小微企业主就会感觉公司的管理跟 不上公司发展的步伐。公司内部和外部的原始凭证乱放，造成原始凭 证的丢失；会计分录以及科目应用不规范，财务工作制度不健全；会 计报表不能如实反应企业的真实生产情况；会计凭证、会计账簿、会11 / 78计报告等会计核算专业资料没有按照会计档案系统制度设计。3.2财务绩效管理不到位小微企业绩效管理包括对现金的管理，应收账款的管理，存货的 管理。小微企业在现金管理中不够严格，容易形成资金的闲置，没

23、有 充分利用资金的杠杆作用，闲置资金未能及时参加规模扩张。其次， 企业的赊销政策不够严格，没有建立有效的催收机制，应收账款不能 及时回款或形成呆账，应收账款周转较为缓慢。再者，存货控制力度 小，没有按照会计的相关规定对存货进行及时的盘存， 做到账实相符，很多存货占用库存，没有及时周转，造成资金的呆滞。3.3财务风险管理意识淡薄首先，小微企业生产经营管理中，财务内控能力不强，负债情况 超过企业自身的偿还能力，更有甚者，小微企业只是从银行将贷款弄 到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益；采购业务过 程中，采购业务和存货管理、生产销售等等活动密切相关，业务发生 频繁，交易金额大、运行环节多

24、，容易产生管理漏洞。其次，小微企 业在实施财务管理过程中，没有对生产、采购、原材料、12 / 78存货、销售等环节建立及时的风险应对措施。3.4财务人员管理能力不高小微企业的财务人员受教育程度不高，没有接受过会计理论知识的培训，更没有接受过会计实际操作课程的教育，很难为经营者提 供有效的会计信息；企业财务人员对对会计法和经济法的知 识了解不多，依法进行财务税务管理的意识淡薄；财务业务处理粗放，会计科目不准确，记账不清楚，会计报表反映的信息不真实，无法为 企业的生产经营提供很好的决策依据。 没有严格按照会计期间保存完 整会计年度的会计资料，税务资料。3.5财务信息化管理能力不高面对经济全球化的环境，个企业之间的竞争越来越激烈，信息化 建设已成为小微企业生存发展的必然选择。当前，世界经济发达国家 小微企业的信息化在向纵深发展，互联网接入的普及程度及进行网上 贸易的企业已达到较高比例。信息13 / 78化尤其在推动小微企业发展中发挥 了越来越重要的作用，中国小微企业的财务信息化水平不高，小微企 业主缺乏财务信息自动化