浅谈编制现金流量表的技巧

1、浅谈编制现金流量表的技巧                        摘要；本文重点对现金流量表采用计算机编制。工作底稿法和T型帐户法从期末资产负债表和利润表入手，编制调整分录并将其过入工作底稿或T型帐户，从而得到现金流量表各项目的金额进行了全面的阐述。 关键词：现金流量表 现金流量净额 资产负债表 利润表等 现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企

2、业一定时期现金状况的报表。编制现金流量表的方法有工作底稿法和T型帐户法、企业实务中运用的还有多栏式现金帐法 、公式计算法等；有的采用手工编制，也有的采用计算机编制。工作底稿法和T型帐户法从期末资产负债表和利润表入手，编制调整分录并将其过入工作底稿或T型帐户，从而得到现金流量表各项目的金额。多栏式现金帐法准确度最高，且思路清晰易懂，缺点是需对原有帐簿设置作较大调整，日常登帐的工作量加大，大型企业很少使用。本文介绍的编制方法主要根据资产负债表和利润表，同时还需要根据总帐和明细帐获取相关数据来编制现金流量表的方法。使编制现金流量表变得轻松容易。 一、确定主表编制方法 （一）、经营活动产生的现金流量净

3、额 1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入增值税销项税额利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收帐款期初余额应收帐款期末余额）（预收帐款期末余额预收帐款期初余额）计提的应收帐款坏帐准备期末余额。 2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入“所得税”本期贷方发生额累计数。 3、收到的其他与经营活动有关的现金“营业外收入”明细帐本期贷方发生额（剔除处置固定资产收入、无形资产收入等）（其他应收款期初余额其他应收款期末余额）银行存款利息收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金 在商业企业中利润表中主营业务成本×（117）（存货期末余

4、额存货期初余额）×（117）其他业务支出（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付帐款期初余额应付帐款期末余额）（预付帐款期末余额预付帐款期初余额） 在工业企业中根据相关材料明细帐本期借方发生额增值税本期进项税额（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付帐款期初余额应付帐款期末余额）（预付帐款期末余额预付帐款期初余额）。 （二）、投资活动产生的现金流量净额 1、收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 注：不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 2、取得投资收益所收到的现金利润表

5、中投资收益（剔除没有收到现金的投资所确认的投资收益）（应收利息期初数应收利息期末数）（应收股利期初数应收股利期末数）。 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（“固定资产清理”贷方累计额“固定资产清理”借方累计额）（处置无形资产、其他长期资产记入“营业外收入”科目贷方额处置无形资产、其他长期资产记入“营业外支出”科目借方额）。 （三）、筹资活动产生的现金流量净额 1、吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本本期期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）。 2、借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）。 3、收到的其他与筹资活

6、动有关的现金如：接受现金捐赠 4、偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）。 5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出。                       

7、60;     6、支付的其他与筹资活动有关的现金如：捐赠现金支出 （四）、汇率变动对现金及现金等价物的影响汇兑损益 （五）、现金及现金等价物净增加额经营活动产生现金净流量投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生现金流量净额 （六）、期末现金及现金等价物余额现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额。 二、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。注：直接核销的坏帐损失，不计入。 3、固定资产折旧 在工业企业中

8、这一项目的填列方法应该依据“累计折旧经营性计提折旧”的数据填列（固定资产折旧计入成本费用的折旧管理费用的折旧）；在商业企业中：固定资产折旧累计折旧期末数累计折旧期初数。注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧 4、无形资产摊销 无形资产摊销无形资产期初数无形资产期末数（无形资产本期贷方发生额累计数）。注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用期初数长期待摊费用期末数（长期待摊费用贷方发生额累计数）。 6、待摊费用的减少（减：增加） 待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用的期末数。 7、预提费用增加（减：减少） 预提费用增加（减：减少）预提费

9、用期末数预提费用期初数。 8、处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细帐分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细帐分析填列。 10、财务费用 根据“财务费用利息支出”科目本期借方发生额分析填列（指属于投资活动或筹资活动的财务费用）。 11、投资损失（减：收益） 根据“投资收益”科目填列（借方余额填列正号，贷方余额填列负号）。 12、递延税款贷项（减：借项） 递延税款贷项（减：借项）递延税款期末数递延税款期初数。注：剔除可供出售类金融资产，资产负债表日发生变动产生的递延税款负债或资产。 13、存货的减少（减：增加） 存货的减少（减：增加）存货期初数存货期末数。注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加）（应收帐款期初数应收帐款期末数）（应收票据期初数应收票据期末数）（预付帐款期初数预付帐款期末数）（其他应收款期初数其他应收款期末数）坏帐准备期末余额。 15、经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少）（应付帐款期末数应付帐款期初数）（预付帐款期末数预付帐款期初数）（应付票据期末数应付票据期初数）（应付工资期末数应付工资期初数）（应交税金期末数应交税金期初数）（