纳税实务_02纳税人纳税实务操作的基本工作内容

1、一、税务登记管理（一）、税收征收管理法简介1我国的税收管理是依据税收征管法进行的。主要内容包括：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。2国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。（二）、税务登记的含义及种类1税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。2凡有法律、法规规定的应税收入、应税收入、应税财产或应税行为应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3税务登记包括：开业登记，

2、变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等（三）、开业登记1纳税人应当自领取营业执照之日自领取营业执照之日起起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理开业税务登记。2除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。4、纳税人应提供资料5、纳税人办理业务的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。6、工作标准和要求(1)、税务机关应当

3、自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。(2)、税务登记证件只限纳税人本人使用。(3)、税务登记证的使用 1)开立银行账户； 2)申请减税、免税、退税； 3)申请办理延期申报、延期缴纳税款； 4)领购发票； 5)申请开具外出经营活动税收管理证明； 6)办理停业、歇业； 7)其他有关税务事项。二、发票管理（一）、发票的概念、分类及种类1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性3、作用：原始证明、税务稽查的重要凭据4、发票的种类增值税专用发票、普通发票、专业发票 5、普通

4、发票联次：存根联 、发票联、记账联增值税专用发票：（存根联） 、抵扣联、发票联、记账联2.作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明、法定凭证关键性作用。3.印制主体：国家税务总局制订4.领用主体：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。三、增值税专用发票1.增值税专用发票概念增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票。 一般纳税人的标准：（1）从事货物生产或提供应税劳从事货物生产或提供应税劳务的纳税人务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营商业的企业，年应税销售额在50万万元以下的；（

5、2）从事货物批发或零售的企业从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万万元以下的。不符合其条件的为小规模纳税人。一般纳税人既可领用专用发票，又可领用普通发票。增值税小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。5.增值税小规模纳税人认定标准：不满足一般纳税人标准的为小规模纳税人。 6.领购增值税专用发票时持有资料：（1）首次领购发票先办理专用发票领购簿：1）领取专用发票领购簿申请书2）盖有“一般纳税人确认章”的税务登记证副本3）经办人身份证明4）单位财务专用章或者发票专用章印模5)国税机关要求提供的其他证件、资料（2）首次领购电脑版专用发票还应提供资料：1）电子计算机

6、设备配置及有关专业电子计算机技术人员、操作人员情况。2）通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用，抵扣明细表的模拟样张。 7.专用发票开具要求8.专用发票存根联、抵扣联应当保存5年，期满报经国税机关查验后，方可销毁。 四、普通发票1.领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 2.分类：行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票）某一项目专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票）3.普通发票的领购程序和要求： 五、纳税申报（一）、纳税申报的对象1依法已向国家税务机关办理税务登记的依法已向

7、国家税务机关办理税务登记的纳税人纳税人 2按规定不需向国家税务机关办理税按规定不需向国家税务机关办理税务登记务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人主要包括：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税人。3扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人 （二）、纳税申报的内容 在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报申报表并附送有关资料；享受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳税申报。 （三）、纳税申报的要求报送下列有关证件、资料：1财务、会计报表及其说明材料；2与纳税有关的合同、协议书；3外出经营活动税收管理证明；4境内或者境外公证机构出具的有关证

8、明文件；5税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（四）、纳税申报的方式1直接申报 数据电文申报2邮寄申报4.“简易申报” 5.简并征期 五、税款征收 (一)、税款征收的原则1.税务机关是税款征收征税的唯一行政主体2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 . 3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。4.税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 5税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 7税款优先（1）税款优先于无担保债权（2）纳税人发生欠税在前的，税收优

9、先于抵押权，质权和留置权的执行（3）税收优先于罚款、没收非法所得6税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库(二)、税款征收方式 1查账征收它适用于经营规模较大、财务会计制度健全经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。 2查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。适用于会计账册不健全、生产不稳定会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。 3查验征收税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般

10、销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。 4定期定额征收对营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议,由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式.(生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。） 5代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控零星分期

11、、不易控制制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。 6代收代缴负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。适用于税税收网络覆盖不到或很难控制的领收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。 7委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税零散税款款的一种税款征收方式。 8 其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报

12、核缴方式等。（三）、核定应纳税额1核定应纳税额的对象 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 2核定应纳税额的方式（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（2）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理的方法核定。（四）.延期缴纳税款的制度1申请延期