在建工程待摊预提和长期待摊处理流程2 0101221第一版

1、 集中核算-待摊、预提和在建工程操作手册1 、工作包名称： 集中核算模块 待摊、预提和在建工程帐务处理2 、定义：进行ORACLE系统总账会计待摊费用、预提费用、长期待摊费用和在建工程四个科目的摊销和结转日记账录入工作，主要包含科目核算内容、摊销方法、结转条件和手工类凭证的录入工作。3 、工作目标： 保证ORACLE系统待摊费用、预提费用、长期待摊费用和在建工程四个科目余额的正确性4、 工作流程描述41 待摊费用4.1.1 核算内容:企业已经支出，但应当由本年和下一年度分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的且金额在5000元以上的各项费用（如：租赁职场装修费用、房租费等）4.1.2 集中核算

2、会计对摊销期属于本年度的待摊费用直接转入当期损益，归属于下年度的部分先在“待摊费用”科目下核算编制表1、待摊费用，在下一会计年度的1月份全额直接转入损益4.1.3 跨年度的待摊费用会计分录：动支支付时：借：待摊费用/ 贷：系统内往来中转分摊期属于本年度的部分： 借：营业费用/ 贷：待摊费用/次年1月份： 借：营业费用/ 贷：待摊费用/4.1.4 监管部门有特殊要求的必须按月分摊费用的机构，集中核算会计编制表1、待摊费用摊销表，并按月进行摊销工作流程图4.2 预提费用4.2.1 核算内容:企业需要从本年度成本费用中预先列支但尚未实际支付的且金额在5000元以上的各项费用.（如：预提房租租金、修理

3、费等）4.2.2 年末机构财务人员提供充分的预提依据（如：合同、缴费通知书）上报集中核算会计，集中核算会计编制表2、预提费用并计提。4.2.3 计提和支付时会计分录：年末预提: 借：营业费用/ 贷：预提费用/次年支付时：借：预提费用/ 贷：系统内往来中转4.2.4 监管部门有特殊要求的必须按月预提费用的机构，集中核算会计编制表2、预提费用表，并按月进行预提。工作流程图4.3 长期待摊费用4.3.1 核算内容: 企业已经支出，摊销期限在2年以上的且金额在5000元以上的各项费用。（如：业务宣传费用、专线费用、已足额提取折旧的固定资产改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出）4.3.

4、2 对于2010年11月30日该科目余额集中核算会计按照各机构以前摊销方法进行帐务处理,摊销时编制表3、长期待摊费用做为依据. 2010年12月份开始新发生的, 集中核算会计编制表3、长期待摊费用摊销表对摊销期属于本年度的长期待摊费用直接转入当期损益，归属于以后年度的部分先在“长期待摊费用”科目下核算，在每个会计年度的1月份把全年的金额直接转入损益支付和分摊时会计分录：动支支付时：借：长期待摊费用/ 贷：系统内往来中转分摊期属于本年度的部分： 借：营业费用/ 贷：长期待摊费用/每年1月份： 借：营业费用/ 贷：长期待摊费用/ 监管部门有特殊要求的必须按月分摊费用的机构，集中核算会计编制表3、长期待摊费用摊销表，并按月进行摊销工作流程图 4.4 在建工程4.4.1 核算内容: 企业进行基建、安装、技术改造和大修理等工程且金额在5000元以上的支出。（如：与自购职场相关的房款、配套设施费用、装修费及办证费、修理费等其他直接费用）4.4.2 在支付在建工程项目款时，集中核算会计根据机构财务提供的合同复印件、收据或发票，计入在建工程科目。4.4.3 在建工程项目完工达到预定可使用状态后，集中核算会计根据机构财务人员提供的工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），项目交付使用财产清单、需要检测安全性的项目（配电设备、消防