会计财产清查

1、整理整理ppt通过本章学习，你将掌握：通过本章学习，你将掌握： 财产清查概述财产清查概述 财产清查的方法财产清查的方法 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理学习目标学习目标整理整理ppt第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。整理整理ppt第一节 财产清查概述 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而

2、引起的银行存款数额不符。整理整理ppt第一节 财产清查概述 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。整理整理ppt第一节 财产清查概述 二、财产清查的作用二、财产清查的作用 保证账实相符。 挖掘财产物资的潜力。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。整理整理ppt第一节 财产清查概述 三、财产清查的种类整理整理ppt第二节 财产清查的方法库存

3、现金清查：实地盘点法库存现金清查：实地盘点法银行存款银行存款清查清查：核对法：核对法债权债务清查：查询法或核对法债权债务清查：查询法或核对法存货清查：盘点法或技术推算法存货清查：盘点法或技术推算法固定资产清查：盘点法或技术推算法固定资产清查：盘点法或技术推算法整理整理ppt第二节 财产清查的制度和方法 1.库存现金的清查库存现金的清查 清查方法实地盘点法。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。整理整理ppt第二节 财产清查的制度和方法 2.银行存款的清查银行存款的清查 清查方法与银行“对账单”核对。清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 银行存款日记账与银行存款日记账与银行对

4、账单不一致银行对账单不一致计算错误计算错误记账错漏记账错漏未达账项未达账项企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付整理整理ppt第二节 财产清查的制度和方法 未达账项企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。整理整理ppt第二节 财产清查的制度和方法 未达账项整理整理ppt银行存款清查银行存款清查某公司月末银行存款日记账某公司月末银行存款日记账余额余额507000元，银行对账单元，银行对账单余额余额508000元。元。2、29日

5、，公司开出一张支日，公司开出一张支票票16000元，公司已减少银元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。行存款，银行尚未记账。3、30日，银行代公司支付日，银行代公司支付水电费水电费1000元，银行已入账，元，银行已入账，公司尚未入账。公司尚未入账。4、30日，公司收到一张转日，公司收到一张转账支票账支票64000元，公司已记元，公司已记账，银行尚未入账。账，银行尚未入账。1、29日，委托银行收款日，委托银行收款50000元，银行已记账，收元，银行已记账，收款通知尚未到达。款通知尚未到达。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目余额余额项目项目余额余额508000银行对账单余额银行对账单余额

6、银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：企收银未收加：企收银未收减：企付银未付减：企付银未付16000556000加：银收企未收加：银收企未收减：银付企未付减：银付企未付调节后余额调节后余额64000提示提示编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，不能将该表作为记账的依据。不能将该表作为记账的依据。507000500001000556000调节后余额调节后余额整理整理ppt第二节 财产清查的制度和方法企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收整理整理ppt存货存货盘存盘存制

7、度制度永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制3.存货清查存货清查整理整理ppt3.存货清查存货清查 永续盘存制永续盘存制（1）账面盘存制账面盘存制对各项财产的收入和发出建立对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。时结出财产的结存数量及成本的方法。整理整理ppt 实地盘存制实地盘存制 （1）基本概念）基本概念 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数； 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。本期商品销售成本本期商品销售成本=期初存货

8、成本期初存货成本+本期已购入商品成本期末存货成本本期已购入商品成本期末存货成本3.存货清查存货清查整理整理ppt实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制公公式式本期发出存货成本本期发出存货成本=期初存货成本期初存货成本+本期购货成本期末存货成本本期购货成本期末存货成本期末存货成本期末存货成本=期初存货成本期初存货成本+本期购货成本本期发出存货本期购货成本本期发出存货成本成本优优点点平时不登记存货的发出栏，简化平时不登记存货的发出栏，简化了日常核算工作。了日常核算工作。核算手续严密，可以通过账簿核算手续严密，可以通过账簿记录完整地反映出存货的收入、记录完整地反映出存货的收入、发出和结存情况。发出

9、和结存情况。缺缺点点不能随时反映存货收入、发出和不能随时反映存货收入、发出和结存情况；结存情况；容易掩盖存货管理中存在的自然容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；和人为的损失；不能随时结转成本。不能随时结转成本。存货明细核算的工作量大；存货明细核算的工作量大；在记账和存货收发过程中人为在记账和存货收发过程中人为或非人为因素短缺（或溢余）或非人为因素短缺（或溢余）难以避免。难以避免。适适用用范范围围只适用于自然消耗大、数量不稳只适用于自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。定的鲜活商品等。适用范围比较广泛。适用范围比较广泛。整理整理ppt第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步

10、骤 （一）财产清查结果的基本含义整理整理ppt第三节 财产清查结果的处理 一、一、处理原则处理原则 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 二、主要步骤二、主要步骤 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。整理整理ppt设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户用途用途：核算：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定

11、资产盘盈外）产盘盈外）的账户。的账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。待处理财产损溢待处理财产损溢（1 1）发生的待处理财产）发生的待处理财产盘亏和毁损数盘亏和毁损数（2）结转已批准处理的）结转已批准处理的财产盘盈数财产盘盈数 （1 1）发生的待处理财）发生的待处理财产盘盈数产盘盈数（2）转销已批准处理）转销已批准处理财产盘亏和毁损数财产盘亏和毁损数 整理整理ppt1、库存现金清查结果的账务处理、库存现金清查结果的账务处理（1）现金短缺）现金短缺发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录：发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

12、贷：库存现金贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢整理整理ppt1、库存现金清查结果的账务处理、库存现金清查结果的账务处理（2）现金溢余）现金溢余发现库存现金较账面余额多，首先做会计分录：发现库存现金较账面余额多，首先做会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 若属于职工报销时少付款造成，应计

13、入若属于职工报销时少付款造成，应计入“其他应付款其他应付款”。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 若经反复核查，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。若经反复核查，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 整理整理ppt2、存货清查结果的账务处理、存货清查结果的账务处理（1）存货盘亏和毁损）存货盘亏和毁损在报批前，根据在报批前，根据“实存账存对比表实存账存对比表”作如下调整分录：作如下调整分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料报经批准后，属于定额内的自然损耗，

14、转作管理费用；属于管理人报经批准后，属于定额内的自然损耗，转作管理费用；属于管理人员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造成的，则列作营业员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造成的，则列作营业外支出。作如下会计分录：外支出。作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 整理整理ppt2、存货清查结果的账务处理、存货清查结果的账务处理（2）存货盘盈）存货盘盈在报批前，应根据在报批前，应根据“实存账存对比表实存账存对比表”所确定的盘盈数额，作如下所确定的盘盈数额，作如下会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 贷：待处

15、理财产损溢贷：待处理财产损溢 报经批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：报经批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 整理整理ppt3 、固定资产清查结果的账务处理、固定资产清查结果的账务处理（1）固定资产盘亏）固定资产盘亏在报批前，作如下会计分录：在报批前，作如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产报经批准，由责任人赔偿的部分计入其他应收款，其余列作营业外报经批准，由责任人赔偿的部分计入其他应收款，其余列作营业外支出，作如下会计分录：支出，作如下会计分录：借：营业外支出借：营业外

16、支出盘亏损失盘亏损失 其他应收款其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢整理整理ppt第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。 借：原材料借：原材料AA材料材料 9 0009 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 0009 000【例】经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 0009 000 贷：管理费用贷：管理费用 9 0009 000整理整理ppt第三节

17、财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为7000元。 借：固定资产借：固定资产 7 0007 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 000【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 7 0007 000整理整理ppt第三节 财产清查结果的处理 （三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现乙材

18、料短缺2000元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 2 0002 000【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人赔偿。 借：管理费用借：管理费用 1 8001 800 其他应收款其他应收款 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 0002 000整理整理ppt第三节 财产清查结果的处理 （三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提折

19、旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 00010 000 累计折旧累计折旧 2 0002 000 贷：固定资产贷：固定资产 12 00012 000【例】经批准，上述固定资产转作“营业外支出”处理。 借：营业外支出借：营业外支出 10 00010 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 00010 000整理整理ppt 补充作业题：补充作业题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，使同学们能够掌握存货清查的会计处理。 二、资料：二、

20、资料： 某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000元；属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；属于自然灾害造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000元。 三、要求：三、要求： 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理。整理整理ppt 参考答案：参考答案： 批准前，会计处理为： 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 批准后，会计处理为： （1）属于定额内合理损耗的处理： 借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 （2）属于由责任人赔偿的处理： 借：其他应收款

21、- 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000 （3）属于自然灾害造成的损失的处理： 借：营业外支出 5 000 其他应收款-保险公司 6 000 贷：待处理财产损溢 11 000整理整理ppt 补充作业题：补充作业题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，使学生能够掌握固定资产清查的会计处理。 二、资料：二、资料： 某企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为280000元，已提折旧额为100000元。 三、要求：三、要求： 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理。整理整理ppt 参考答案：参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产 300 000 贷：累计折旧 50 000 待处理财产损溢 250 000 批准后，会计处理为： 借：待处理财产损溢 250 000 贷：营业外收入 250 000整理整理ppt 补充作业题：补充作业题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，使学生能够综合地掌握财产物资盘盈、盘亏的会计处理。 二、资料：二、资料： 某公司在财产清查中，发现如下问题：