加强行政事业单位内部控制制度建设

1、加强行政事业单位内部控制制度建设行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动进行指导、调节、约束和促进,以提高行政事业单位的工作效率和社会效率,是现代管理的重要手段。我县于2000年实行会计集中核算，全县有100多家行政事业单位及部门纳入集中核算，通过几年来的运作，在强化财政监督、提高财政资金的使用效率，规范会计核算等方面起了很大的作用。但是，实行集中核算并不意味着行政事业单位已经建立健全了内部控制制度。在实际工作中经常会发现一些行政事业单位不太重视内部控制制度的建设，对于日常的行政经费支出，特别是招待费、会议费，缺乏严格的控制标准，在资产的使用保管和处置上存

2、在较大的随意性，缺乏相关的内部控制，还有些单位票据管理混乱，收入不及时入账，甚至出现收费人员挪用公款等问题。因此，各行政事业单位应当重视与会计核算中心的有效信息沟通，建立健全内部控制制度并加以实施，是非常必要的。现结合实际工作中的情况，就行政事业单位的内部控制谈些看法。一、目前行政事业单位内部控制制度存在的问题（一）行政事业单位内部控制环境相对薄弱，内部控制意识淡薄。内部环境包括单位的治理结构、内部机构设置及权责分配、内部的审计机制等。目前，一些行政事业单位的领导也不太重视，认为内部控制制度是财务部门，会计人员或审计人员等少数人的事情，全员的参与度不高，有些则认为行政事业单位的资金主要来源于财

3、政预算安排，每月只要按规定申请财政拨款、取得资金和使用资金便可以了，以至出现经费支出失控的现象。与企业相比，行政事业单位内部控制环境相对薄弱，缺少对内部控制重要性的认识，内部控制意识淡薄。（二）内部控制制度不够健全，控制措施不到位。一些行政事业单位尚未制定系统规范的会计内控制度，或者简单地以财政的部门预算替代内部控制；还有一些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，造成内部控制形同虚设，内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，也给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。近年来，我县查处的几宗行政事业单位人员贪

4、污、挪用公款案件都与内部控制制度不健全，控制措施不到位有关。（三）部分行政事业单位的财务管理人员缺乏必要的专业素质。再有效的制度也要人去执行，内部控制制度的有效运行，对财务管理人员提出了更高的要求。目前，我县大部分的行政事业单位已进入核算中心集中核算，单位设管理会计管理单位的财务，并负责单位资金的结报工作。在日常工作中发现部分管理会计缺乏必要的专业素质，认为集中核算后，由核算中心把关，过份依赖核算中心的审核而没有起到应尽的职责。还有些单位的管理会计由办公室人员兼任，一般缺少必要的财务知识和专业技能，对违反财经法规的行为没有辨别和拒绝能力。这些单位的财务管理人员还不能适应内部控制的要求，造成单位

5、的内控制度执行不力，内控效果较差。（四）缺乏必要的内部审计和外部监督机制。虽然,大部份单位成立了内部审计部门,但内部审计人员一般由单位的财务人员或办公室人员兼任,缺少应有的独立性或专业技能；而财政、审计部门作为主要的外部监督机构，侧重于检查财政资金使用的合法、合规，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全、有效的监督、考评，这在一定程度上不利于行政事业单位内控制度体系的完善。二、完善行政事业单位内部控制的几点建议（一）提高行政事业单位对内部控制制度重要性的认识，营造良好的内部控制环境。按照内部控制的要求，单位负责人对本单位财务会计报告的真实、完整以及内部控制制度的合理、有效负主要责任。因此行政事

6、业单位主要负责人及一些相关领导应强化内部控制意识，健全本单位内部机构的设置及权责分配、完善内部审计机制，改变对内部控制的片面认识，树立起全体人员参与的意识。此外，主管部门应举办形式多样的行政事业单位财经法规宣传及内部控制制度建设培训班，增强各单位的内部控制意识，营造良好的内部控制环境。（二）制定符合行政事业单位管理的内部控制制度并保证执行。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性，如收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核算、国库单一账户体系等，要求建立一套符合其特点的内部控制制度。目前，一些集中核算单位制定了单位管理会计职责内部审计工作规定等内部控制制度，但在制度的制订与执行过程中还需

7、要不断完善：一方面要使制订的内控制度合理并具操作性，另一方面还要加强内控制度执行过程中的监督检查，形成一套切实可行的行政事业单位内部控制制度，并与会计集中核算相衔接，免于内控制度流于形式，保证内控制度的执行，充分发挥内部控制的作用。（三）进一步完善行政事业单位内部控制措施。内部控制措施主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。虽然集中核算后中心承担了主要的会计核算任务，但并不等于可以减弱单位的内部控制。（1）核算单位要建立严格的授权审批体系，要有明确的授权审批主体、范围、授权审批金额权限和审批程序并严格执行，对于重大业务与事项，应当实行集体决策审批，任何人不得单独进

8、行决策或擅自改变集体决定，如大型固定资产的处置，重大投资项目的决策必须实行集体决策审批制。（2）对有关会议费，招待费，差旅费等根据有关文件制定细则，加强此类费用的内部管理。（3）要由专人分别负责各种票据的购买、保管、领用、注销等环节。（4）集中核算后，由于资产物资仍在单位，客观形成账物管理分离，核算单位要建立固定资产核销制度，对报废、调出、依法转让的固定资产要严格履行报批审核程序，形成一套行之有效的财产保护控制措施。在具体实施过程中要细化每个内部控制环节，提高内部控制有效性。（四）加强财务管理人员的培训，提高财务管理人员的综合素质。内部控制要求财务管理人员对各个环节实施有效的监控，如果财务管理

9、人员没有一定的综合素质，内部控制就不可能执行到位，内控效果就无法体现。因此，行政事业单位的财务管理人员要注重业务学习、不断更新知识、提高操作能力，真正担当起内部会计控制的重任，同时各级财政部门要加强对财务管理人员的培训，坚持理论联系实际，讲求实效，学以致用的原则，不断提高财务人员的政治素质，业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。（五）内部审计与外部监督、考评相结合，完善行政事业单位内部控制体系。单位应当在财务部门和其他业务管理部门以外单独设置内部审计部门、配备内审人员以保证其拥有较强的独立性，切实开展内部审计工作,使之不流于形式。财政部门是内部控制工作的主管部门，审计部门是内部控制工作的监督机构，要充分发挥财政和审计的双重作用，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导，加强对行政事业单位内部控制制度有效性的监督与考评，不断完善行政事业单位的内