项目3 货币资金的核算

1、项目六 货币资金的核算一、一、 库存现金收支库存现金收支 一、现金管理的主要内容一、现金管理的主要内容狭义：库存现金狭义：库存现金广义：除了库存现金外，还包括银行广义：除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。存款和其他符合现金定义的票据。本节现金本节现金只指库存现金只指库存现金（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种奖金4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等各种劳保、福利费

2、用以及国家规定的对个人的其他支出等5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费7.7.结算起点（结算起点（）以下的零星支出）以下的零星支出8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出9.9. 凡是不属于现金结算范围的，凡是不属于现金结算范围的， 应通过银行进行转应通过银行进行转账结算账结算1-6 针对个人针对个人（二）库存现金限额（二）库存现金限额 一般为一般为3 3 至至5 5 天的零星开支需要量天的零星开支需要量 边远地区和交通不便地区的企业，库边远地区和

3、交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于存现金限额可以多于5 5天天，但不能超过，但不能超过1515天天的日常零星开支量。的日常零星开支量。（三）（三） 现金日常收支管理现金日常收支管理1.1. 当日的现金收入必须送存银行当日的现金收入必须送存银行2.2. 不得坐支不得坐支收到收到现金现金当天送行当天送行支付支付现金现金银行银行不能坐支不能坐支提备用金提备用金公司出纳签发现金支票一张，从银行提取公司出纳签发现金支票一张，从银行提取3000 元备用金。元备用金。借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000（四）现金账目管理（四）现金账目管理企业必须设置：

4、企业必须设置： “库存现金库存现金”总账、明细账总账、明细账 （会计）（会计）“现金日记账现金日记账” （出纳）（出纳）定期登记定期登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）（一） 库存现金收付的核算库存现金收付的核算收到现金收到现金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款/ /主营业务收入等主营业务收入等支出现金支出现金借：其他应收款借：其他应收款/ /管理费用管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 出差预借差旅费出差预借差旅费借：其他应收款借：其他应收款王明王明贷：贷： 库存现金库存现金二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （二）备用金制度及其核算（二）

5、备用金制度及其核算 备用金是指暂付给有关部门和人员使备用金是指暂付给有关部门和人员使用的备用现金。用的备用现金。先借后用先借后用凭据报销凭据报销1. 可单独设置可单独设置“备用金备用金”账户账户2. 也可在也可在“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户中核算账户中核算 （以上两种都要分别设置人员的分类核算）（以上两种都要分别设置人员的分类核算）1.1.预借备用金：预借备用金： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金张三张三 贷：库存现金贷：库存现金2.2.报销备用金：报销备用金： 借：管理费用借：管理费用 贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金张三张三3.3.剩余备用金交回：剩余备用金交回

6、： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金张三张三1. 定额备用金：定额备用金：金额固定金额固定（如职工饭堂、总务、后勤、行政等部门的（如职工饭堂、总务、后勤、行政等部门的相关人员领用备用金）相关人员领用备用金）2.非定额备用金（借支款）非定额备用金（借支款）： 按需预付、凭据报销、按需预付、凭据报销、多退少补、一次结清多退少补、一次结清 （如业务部门、采购部门领用备用金）（如业务部门、采购部门领用备用金）二、库存现金的核算二、库存现金的核算（三）（三） 库存现金的清查库存现金的清查1.1.出纳的日清月结出纳的日清月结2.2.清查小组进行定期或不定期的盘点和核对清查

7、小组进行定期或不定期的盘点和核对原因待查原因待查二、库存现金的核算二、库存现金的核算现金的现金的差额差额盘盈：营业外收入盘盈：营业外收入盘亏：其他应收款盘亏：其他应收款 管理费用管理费用待处理财待处理财产损溢产损溢企业会计制度领导批准领导批准二、库存现金的核算二、库存现金的核算1、现金盘亏：、现金盘亏：（1）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金（2）借：其他应收款）借：其他应收款个人（责任人）个人（责任人） 管理费用管理费用 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢2、现金盘亏：、现金盘亏：（1）借：）借：库存现金库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢（2）借：

8、）借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入资产盘盈利得资产盘盈利得三、银行存款管理的主要内容三、银行存款管理的主要内容（一）（一） 银行存款开户的管理银行存款开户的管理 企业开立账户，依其不同的企业开立账户，依其不同的分为：分为：1. 1. 基本存款账户基本存款账户（一个单位只一个）（一个单位只一个）2. 2. 一般存款账户（一个单位可多个）一般存款账户（一个单位可多个）3. 3. 临时存款账户临时存款账户4. 4. 专用存款账户专用存款账户四个银行核算账户的用途四个银行核算账户的用途 基本存款账户：基本存款账户：职工薪酬等现金的支取职工薪酬等现金的支取 一般存款账户：一

9、般存款账户：借款转存借款转存、借款归还等借款归还等 专用存款账户：专用存款账户：对有对有特定用途资金特定用途资金进行专项管进行专项管理和使用理和使用 临时存款账户：临时存款账户：临时业务活动临时业务活动二、转账结算方式（非现金结算）二、转账结算方式（非现金结算）支付区域支付区域结算方式结算方式同城支付同城支付支票支票、本票、委托收款异地支付异地支付银行汇票、商业汇票商业汇票、汇兑、异地托收承付（一）（一） 支票支票 出票人签发的，出票人签发的， 委托办理支票业务的委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据

10、。种类：种类： 签发空头支票，银行签发空头支票，银行除退票外，还按票面除退票外，还按票面金额处以金额处以5%5%但不低于但不低于1000 1000 元的罚款元的罚款现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票签发超过存款签发超过存款余额为空头支票余额为空头支票（二）（二） 银行本票银行本票 银行签发的，银行签发的， 承诺自己在见票时无条承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。 银行本票的使用银行本票的使用无论单位和个人在同一票据交换区域无论单位和个人在同一票据交换区域使用使用 定额本票分为定额本票分为10001000元、元、5

11、0005000元、元、1000010000元和元和5000050000元四种面额元四种面额银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定1.1.银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金” ”字样的字样的银行本票可以用于支取现金。现金本票的申请银行本票可以用于支取现金。现金本票的申请人与收款人必须均为个人；人与收款人必须均为个人；2.2.申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；现金银行本票；3.3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。超过两个月。银行汇票与商业汇票银行

12、汇票与商业汇票出票人不同出票人不同银行汇票（银行签发）银行汇票（银行签发）商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票承兑人的承兑人的不同不同企事业单位、机关、企事业单位、机关、团体签发团体签发（三）银行汇票结算的有关规定（三）银行汇票结算的有关规定1.1.企业与异地单位和个人的各种款项结算，企业与异地单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票；均可使用银行汇票；2.2.提示付款期自出票日起一个月；提示付款期自出票日起一个月；3.3.银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人，可以用于转账，填明转让给他人，可以用于转账，填明“现金现金

13、” ”字样的银行汇票也可以用于支取现金。字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（四）商业汇票有关规定（四）商业汇票有关规定1.1. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；使用商业汇票；2.2. 出票人是交易中的收款人或付款人；出票人是交易中的收款人或付款人；3.3. 商业汇票须经承兑人承兑；商业汇票须经承兑人承兑；4.4. 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过不得超

14、过6 6个月；个月；5.5. 提示付款期限自汇票到期日起提示付款期限自汇票到期日起1010日内；日内；6.6. 商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。（四）有关商业汇票的会计处理（四）有关商业汇票的会计处理2 2、购货时用银行承兑汇票支付、购货时用银行承兑汇票支付借：借：原材料原材料/ /库存商品库存商品 100100 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1717 贷：贷： 应付票据应付票据 1171173 3、银行承兑汇票到期，解付、银行承兑汇票到期，解付借：借：应付票据应付票据 117117 贷：贷： 其他货币资金其他货币资金承兑保证金承兑保证金 5050

15、银行存款银行存款 67671 1、申请开具银行承兑汇票，存入承兑保证金、申请开具银行承兑汇票，存入承兑保证金借：借：其他货币资金其他货币资金承兑保证金承兑保证金 5050 贷：贷：银行存款银行存款 5050 “银行存款银行存款”明细账、总账明细账、总账 （会计）（会计）“银行存款日记账银行存款日记账” （出纳）（出纳）定期登记定期登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）日常核算（一）日常核算四、银行存款的清查四、银行存款的清查 银行存款日记账余额与银行对账单同银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的原因主要有：日余额不符的原因主要有： 一是计算错误一是计算错误 （主观）（主观） 二是记账错漏二是记账错漏 （主观）（主观） 三是未达账项三是未达账项 （客观）（客观）五、未达账项（四种）五、未达账项（四种）五、未达账项（四种）五、未达账项（四种）企业企业银行存款银行存款银行银行对账单对账单企业未收企业未收银行未收银行未收1 1、