业务管理及经济管理知识分析

1、第四章第四章 主要经济业务的核算和成本核算主要经济业务的核算和成本核算复 习 1、复式记账法原则： “有借必有贷，借贷必相等” 2、会计分录格式： （先借后贷）上借下贷，借贷错开3、所有账户的结构归纳如下：借方 帐户名称 贷方资产减少负债增加所有者权益增加收入增加费用减少利润增加资产增加（+）费用增加（+）负债减少（-）所有者权益减少（-）收入减少（-）利润减少（-）资产余额负债和所有者权益余额第一节 会计处理基础会计处理基础（记账基础）： 确定收入和费用归属期间的标准。收入和费用的收支期间和归属期间有两种情况：1、本期是本期。2、本期非本期。 两种会计处理基础：1、（应计基础）权责发生制 以

2、款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种会计处理基础。 其核心是根据权责关系的实际发生和影响来确认本期的收入、费用和损益。 适用于企业单位 2、现金收付基础 以款项的实际应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种会计处理基础。 适用于行政事业单位举例：举例：2005年年6月月20日甲企业支付日甲企业支付800元元预订下月报刊杂志。预订下月报刊杂志。权责发生制权责发生制7月记录支出月记录支出800元元收付实现制收付实现制6月记录支出月记录支出800元元第二节 主要经济业务的核算 工业企业资金运动过程图工业企业资金运动过程图资金投入资金投入货币货币资金资金原材料原材

3、料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金 工资及其他生产费用工资及其他生产费用固定资产固定资产固定资金固定资金产成品产成品成品资金成品资金货币货币资金资金 资金退出资金退出 重重 新新 投投 入入 生生 产产 周周 转转资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务财务成财务成果业务果业务资金退资金退出企业出企业2022-2-239一、资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算企业的主要筹资渠道：企业的主要筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本2022-2-2310（一）投入资本的核算1.投入资本的投入资本的方式方式货币资金货币资金实

4、实 物物无形资产（专利、商标、特许权等）无形资产（专利、商标、特许权等）（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）2022-2-23112.会计科目：会计科目：非股份制企业设置非股份制企业设置“”，股份制企业设置，股份制企业设置“”实收资本实收资本/股本股本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投资投资者抽回的投资期末所有者投资的期末所有者投资的实有数额实有数额（1）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。的增减变动及其结余情况的账户。（2）性质：所有者权益类。）性质：所有者权益类。（3）结构：

5、）结构：2022-2-2312借方借方贷方贷方3. 会计处理会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本2022-2-23134. 举例举例借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产

6、100000100000 无形资产无形资产 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 380000380000 （1）2008年年1月，月，A公司成立，收到投资者投入的公司成立，收到投资者投入的货币资金货币资金200,000元，存入银行；设备两台，每台价值元，存入银行；设备两台，每台价值50,000元；专利权一项，价值元；专利权一项，价值80,000元。元。2022-2-2314 借：银行存款借：银行存款 10,000,00010,000,000 贷：实收资本贷：实收资本 1,000,0001,000,000 （2）2008年年5月，月，B公司以发行股份方式成立，共公司以发行股份方式成立

7、，共发行股票发行股票100万股，每股面值万股，每股面值1元，股票的发行价格为元，股票的发行价格为10元元/股，款项全部到位。股，款项全部到位。 思考：如果投入的是旧设备（原价100 000元，已经计提折旧30 000元），接受投资的企业应如何反应？借：固定资产 70 000 贷：实收资本 70 0002022-2-2315（二）借入资金的核算1.借入的主借入的主要方式要方式向银行借入向银行借入发行债券发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款2022-2-23162. 主要会计账户主要会计账户（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款本金款

8、本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构核算企业向银行或其他金融机构借入的借入的期限在一年以下期限在一年以下的各种借款本金的各种借款本金增减情况的账户。增减情况的账户。性质：性质：负债类。负债类。结构：结构：（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用2022-2-2317长期借款长期借款取得长期借款本取得长期借款本金金归还的长期借归还的长期借款本金款本金期末尚未归还的长期末尚未归还的长期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构借核算企业向银行或其他金融机构借入的入的的各种借款本金的账的各种借款本金的账户。户。性质：

9、性质：负债类。负债类。结构：结构：2022-2-23182. 主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用应付利息应付利息计算的应付而未计算的应付而未付的借款利息付的借款利息归还的借款利归还的借款利息息期末尚未归还的借期末尚未归还的借款利息款利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户的账户 。性质：负债类。性质：负债类。结构：结构：2022-2-23192. 主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（4）财务费用）财务费用2022-2-23202. 主要会计账户主要会计账

10、户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息用途：核算企业为筹集生产经营所需资金用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。而发生的费用的账户。性质：损益类。性质：损益类。结构：结构：财务费用财务费用发生的各项财发生的各项财务费用（借款务费用（借款利息、借款手利息、借款手续费、汇兑损续费、汇兑损失等）失等）存款利息收入、存款利息收入、汇兑收益及期汇兑收益及期末转入末转入“本年本年利润利润”账户的账户的财务费用财务费用3. 核算举例（1）2月11日，A厂向开户银行借入25万元存入银行，其中5万元的偿还期为半年，20万元的偿还期为3年。 借：银行存款 25

11、0,000 贷：短期借款 50,000 长期借款 200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向银行归还5万元本金和利息1500元借：短期借款 50,000 财务费用 1,500 贷：银行存款 51,5002022-2-2321二、供应过程的核算货币资金货币资金储备资金储备资金供方发货供方发货火车站火车站包装费包装费保险费保险费运输费运输费装货装货装卸费装卸费库场库场搬运费搬运费挑选整理费挑选整理费采购费用采购费用买价买价材料采购成本材料采购成本2022-2-2322 物资采购物资采购（1 1）买价）买价（2 2）采购费用）采购费用结转入结转入“原材料原材料”账户的金额账户的金额 余额：

12、在途材料余额：在途材料2.“原材料原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。原材料原材料增加额增加额减少额减少额余额：期末结存余额：期末结存（一）账户的设置1.“物资采购物资采购”账户账户 用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料的采购成本。的采购成本。2022-2-2323材料采购材料采购 原材料原材料xxxx xx xx验收入库验收入库3.“应付账款应付账款”（负债类）（负债类）核算与供应单位债务的增加、减少及结存。核算与供应单位债务的增加、减少及结存。 已经偿还的款项已经偿还的款项应

13、付给供货应付给供货 单位的款项单位的款项余额余额: : 尚未偿还的款项尚未偿还的款项 应付账款应付账款2022-2-23244.“应付票据应付票据”（负债类）（负债类）核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况已兑付商业汇票已兑付商业汇票承兑的商业汇票承兑的商业汇票余额余额: : 尚未支付的商业汇票尚未支付的商业汇票 应付票据应付票据2022-2-23255.“预付账款预付账款”（资产类）（资产类）核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况预付或补付货款预付或补付货款所购货物金额及退回多所购货物金额及退回多付货

14、款的金额付货款的金额余额余额: :已预付货款尚未收到货物的金额已预付货款尚未收到货物的金额应付票据应付票据2022-2-2326（二）核算举例：（二）核算举例：例如：大华公司的采购业务如下: :1212月3 3日，向黄河厂购入A A材料5000kg5000kg，每kg50kg50元，共计买价250000250000元，支付运费3000 3000 元，货款及运费已用银行存款支付。 借：材料采购A A材料 253253，000 000 贷：银行存款 253253，0000001212月4 4日，上述A A材料已验收入库。 借：原材料A A材料 253253，000000 贷：材料采购A A材料 2

15、53253，0000002022-2-23271212月1010日，向黄河厂购入B B材料2000kg2000kg，3030元，共计买价6000060000元，另发生运费12001200元，货款运费未付。 借: :材料采购B B材料 6161，200200 贷: :应付账款黄河厂 6161，2002001212月1212日，上述B B材料已验收入库。 借：原材料B B材料 6120061200 贷：材料采购B B材料 61200612001212月2020日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。 借：应付账款黄河公司 6120061200 贷：银行存款 61200612002022-2-2328

16、 1212月月2525日，向东风工厂预付日，向东风工厂预付10,00010,000元购买元购买A A材料，已用银材料，已用银行存款支付。行存款支付。借：预付账款借：预付账款东风工厂东风工厂 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100001212月月2828，收到东风工厂发运来的，收到东风工厂发运来的A A材料材料500kg500kg，共计，共计25,00025,000元。余款元。余款15,00015,000元，立即用银行存款支付。元，立即用银行存款支付。 借：材料采购借：材料采购AA材料材料 2500025000 贷：预付账款贷：预付账款东风工厂东风工厂 10000100

17、00 银行存款银行存款 15000150001212月月3030日，上述材料运到企业，已验收入库。日，上述材料运到企业，已验收入库。 借：原材料借：原材料AA材料材料 2500025000 贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料 25000250002022-2-2329三、生产过程的核算三、生产过程的核算（一）生产过程核算的主要任务（一）生产过程核算的主要任务核算生产费用、计算产品成本核算生产费用、计算产品成本 1. 核算核算的发生、归集和分配。的发生、归集和分配。 生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。包括生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。包括: 材料的耗费材料的耗费 支付职工工

18、资及福利费（直接人工）支付职工工资及福利费（直接人工） 固定资产的磨损（折旧）固定资产的磨损（折旧） 其他费用（水电费、修理费等）其他费用（水电费、修理费等） 2. 计算计算的核算的核算 包括：产品的总成本、单位成本包括：产品的总成本、单位成本2022-2-2330（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户2. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户核算企业生产产品所发生生产费用，核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品计算确定产品的账户。的账户。成本类。成本类。如下

19、所示。如下所示。余额余额: :在产品的实际成本在产品的实际成本生产成本生产成本全部生产费用：全部生产费用：直接费用直接费用直接登入直接登入间接费用间接费用分配转入分配转入结转完工产结转完工产品入品入“库存商品库存商品”XX2022-2-2331核算企业为生产产品所发生的核算企业为生产产品所发生的的账户。的账户。成本类。成本类。如下所示。如下所示。（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户制造费用制造费用生产成本生产成本生产发生的间接费用生产发生的间接费用分配转入分配转入月末结转月末结转xxxxxxxx322. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应

20、付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户（总厂）发生的费用一般都记入（总厂）发生的费用一般都记入（分厂）发生的费用一般都记入（分厂）发生的费用一般都记入核算已支付但需分摊的一年内核算已支付但需分摊的一年内的费用。的费用。资产类。资产类。如下所示。如下所示。（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户待摊费用待摊费用发生或者支付费用发生或者支付费用本期摊销本期摊销2022-2-2333尚未摊销的费用尚未摊销的费用2. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产

21、成品账户产成品账户（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户核算已计入本期生产成本尚未支付核算已计入本期生产成本尚未支付的生产费用。的生产费用。负债类。负债类。如下所示。如下所示。余额余额: :已预提尚未支付已预提尚未支付预提费用预提费用支付预提费用支付预提费用发生预提费用发生预提费用2022-2-23342. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户：核算企业根据有关规定应付给职工：核算企业根据有关规定应付给职工的的的账

22、户。的账户。：负债类。：负债类。：如下所示：如下所示。应付工资应付工资实际支付的工资额实际支付的工资额本期实际发生的本期实际发生的工资额工资额2022-2-23352. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户：核算企业福利费的提取和支付情况。：核算企业福利费的提取和支付情况。：负债类。：负债类。：如下所示：如下所示。应付福利费应付福利费支出福利费额支出福利费额计提福利费计提福利费2022-2-2336福利费额结余情况福利费额结余情

23、况2. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户：核算固定资产损耗和转销情况。：核算固定资产损耗和转销情况。：资产类。：资产类。：如下所示：如下所示。应付福利费应付福利费支出福利费额支出福利费额计提福利费计提福利费2022-2-2337福利费额结余情况福利费额结余情况2. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户（二）应设

24、置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户：核算、监督产成品增减变动。：核算、监督产成品增减变动。：资产类。：资产类。：如下所示：如下所示。应付福利费应付福利费已完工验收入库成品已完工验收入库成品发出的产成品发出的产成品2022-2-2338现有库存产成品的制造成本现有库存产成品的制造成本2. 制造费用制造费用3. 待摊费用待摊费用4.预提费用预提费用5. 应付工资应付工资6. 应付福利费应付福利费7. 累计折旧累计折旧8.产成品账户产成品账户1. 材料费用的核算材料费用的核算领用材料时应根据领料的用途，记为：领用材料时应根据领料的用途，记为： 借：生产成本（借：生产成本（直接生产产品用料直接

25、生产产品用料） 制造费用（制造费用（车间共同用料车间共同用料） 管理费用（管理费用（行政管理部门用料行政管理部门用料） 贷：原材料（贷：原材料（仓库一共发出的材料仓库一共发出的材料）例：例： 山峰企业生产山峰企业生产A A、B B产品领用材料，其中产品领用材料，其中A A产品领用甲产品领用甲材料材料30003000元，乙材料元，乙材料550550元；元；B B产品领用甲材料产品领用甲材料10001000元，乙元，乙材料材料450450元；基本生产车间耗用乙材料元；基本生产车间耗用乙材料11001100元；行政管理部元；行政管理部门耗用乙材料门耗用乙材料900900元。元。50001100900

26、70002022-2-2339（三）会计核算举例（三）会计核算举例 发出材料汇总表 单位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合 计数量金额数量金额制造产品领用：A产品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B产品耗用4 0002 0005 0001 0003 000车间一般耗用1 400 7002 000 4001 100管理部门耗用1 000 5002 000 400 900合 计8 4004 20014 0002 8007 000山峰企业本月仓库发出材料汇总表山峰企业本月仓库发出材料汇总表2022-2-2340更为准确的分录更为准确的分录 借：生产成本借：生产成本 基本生产成本

27、基本生产成本A产品产品 2,000 B产品产品 3,000 制造费用制造费用 1,100 管理费用管理费用 900 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 4,200 乙材料乙材料 2,8002022-2-2341月末结算分配人工费用时，应记为：月末结算分配人工费用时，应记为： 借：生产成本（借：生产成本（直接生产人员直接生产人员） 制造费用（制造费用（车间辅助、管理人员车间辅助、管理人员） 管理费用（管理费用（行政管理人员行政管理人员） 贷：应付职工薪酬（贷：应付职工薪酬（应付职工薪酬总额应付职工薪酬总额）例：例： 月末，山峰企业根据工资和考勤记录，计算出应付职月末，山峰企业根据工资和考勤记录，

28、计算出应付职工薪酬总额工薪酬总额2280022800元，其中制造元，其中制造A A产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬68406840元，元，制造制造B B产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬91209120元，基本生产车间技术、管理元，基本生产车间技术、管理人员薪酬人员薪酬45604560元，企业行政管理人员薪酬元，企业行政管理人员薪酬22802280元。元。 159604560 2280228002022-2-23422. 人工费用的核算人工费用的核算借：生产成本借：生产成本 基本生产成本基本生产成本A产品产品 6840 B产品产品 9120 制造费用制造费用 4560 管理费用管理费用 2280

29、 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22800应借科目职 工 薪 酬工资福利费(14%)其他合计生产成本基本生产成本（A产品）60008406840基本生产成本（B产品）800011209120小 计14000196015960制造费用基本生产车间40005604560管理费用行政管理部门20002802280合 计20000280022800人工费用分配表人工费用分配表2022-2-2343四、销售过程的核算四、销售过程的核算 （一）销售业务核算的主要内容 营业收入核算 营业成本和销售费用的核算 营业税金的核算2022-2-2344 （二）账户设置及账务处理（二）账户设置及账务处理1.“主营

30、业务收入主营业务收入”（损益）（损益）: :销售商品或提供劳务所取得的收入。销售商品或提供劳务所取得的收入。主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润收入的减少和转销收入的减少和转销XXXX结转结转损益类：损益类：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入等）收入类账户（主营业务收入、其他业务收入等）支出类账户（主营业务成本、管理费用、财务费用等）支出类账户（主营业务成本、管理费用、财务费用等） 特点：特点：（1）损益类账户月末无余额损益类账户月末无余额 ； （2）损益类账户与损益类账户与“本年利润本年利润”有关。有关。取得的营业收入取得的营业收入2022-2-2345月末月末损益（支出）损益（支出

31、） 本年利润本年利润 损益（收入）损益（收入）Y Y X X Y YY YX XX XY YX XX- YX- Y若若X XY0Y0，则亏损，余额在借方；，则亏损，余额在借方； 若若Y YX0X0，则盈利，余额在贷方。，则盈利，余额在贷方。2. 2. “主营业务成本主营业务成本”（损益）（损益）核算因销售商品或提供劳务而发生的实际成本。核算因销售商品或提供劳务而发生的实际成本。 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润已售出产已售出产品的成本品的成本xxxxxxxx结转入结转入月末月末2022-2-2346 销售费用是指销售过程中发生的各项费用。销售费用是指销售过程中发生的各项费用。 包括：

32、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费等。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费等。 营业费用营业费用 本年利润本年利润销售费用销售费用xxxxxxxx3 .3 .“营业费用营业费用”（损益类）（损益类）结转结转2022-2-2347营业税金及附加是指销售过程中应交纳的流转税。包括：营业税金及附加是指销售过程中应交纳的流转税。包括：营业税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加的等。营业税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加的等。 营业税金及附加营业税金及附加 本年利润本年利润应交营业税金应交营业税金本期营本期营业税金业税金xxxx4.4.“主营业务主营业务及附加税金及附加税金”（损益）（损

33、益）结转结转月末月末2022-2-23485.5.“应收账款应收账款”（资产）（资产）应收账款应收账款应收款项应收款项 已收回的款项已收回的款项余：尚未收回余：尚未收回 的应收账款的应收账款 按购买单位设明细账按购买单位设明细账 如：应收账款如：应收账款大华公司大华公司2022-2-23496.6.“应交税金应交税金”（负债）（负债）用来核算和监督企业按照税法用来核算和监督企业按照税法规定交纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、规定交纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产

34、税、土地使用税、车船使用税等。税、土地使用税、车船使用税等。应交应交税金税金实际交纳的实际交纳的应交税费应交税费 应交的税费应交的税费余额余额: :应交未交的税费应交未交的税费 应交税费应交税费应交应交增值税增值税 应交应交消费税消费税 应交应交营业税营业税 应交应交城市维护建设税城市维护建设税 应交应交所得税所得税 2022-2-2350 关于增值税的补充说明增值税是以商品（产品）的为征税对象所交纳的一种流转税。一般纳税人按照采购或销售商品价格的17%计算抵扣或缴纳在材料或货物时：借：材料采购 应交税金应交增值税（） 贷：银行存款等在材料或货物时：借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金应

35、交增值税（）2022-2-2351月末月末进销进销相抵相抵上交上交差额差额2022-2-2352库存商品库存商品2000元元销项税额销项税额340元元原材料原材料1000元元进项税额进项税额170元元采购采购加工加工出售出售应纳税额应纳税额170170元元价值增值价值增值10001000元元销货已收款销货已收款借：借： 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税（三）核算举例（三）核算举例1. 实现销售收入实现销售收入 例例:南江公司销售给荣达公司甲产品南江公司销售给荣达公司甲产品30件件,每件售价每件售价400元元,货款计货款计12000元元,增值税增值税2040

36、元元,款项已通过银行收款项已通过银行收讫。讫。140401200020402022-2-2353销货未收款销货未收款借：借： 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 例例:南江公司销售给三林公司甲产品南江公司销售给三林公司甲产品140件件,每件售价每件售价380元元,货款计货款计53200元元,增值税增值税9044元元,产品已发出，产品已发出，款项尚未收到。款项尚未收到。622445320090442022-2-2354预收销货款预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发出预收货款的产品时：借：预收账款借

37、：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税5596055960 例例:根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款55960元，存入银行。元，存入银行。 例例:南江公司向天海公司发出甲产品南江公司向天海公司发出甲产品120件件,每件售价每件售价400元元,货款计货款计48000元元,增值税增值税7960元。元。559604800079602022-2-23552. 发生销售费用发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：库存现金贷：库存现金 例例:南江公司以现金支付销售产品的搬运费南江公司以现金支付销售产品的

38、搬运费300元。元。300 300借：主营业务及附加税金借：主营业务及附加税金 贷：应交贷：应交税金税金应交消费税应交消费税 3. 计算销售税金计算销售税金 例例:南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税3500元。元。350035002022-2-2356期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品结转销售成本结转销售成本 例例:期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本48343元。元。48348483432022-2-23

39、57 五、利润的形成和分配核算（一）利润：企业一定会计期间的经营成果，包含：营业利润、投资净收益和营业外收支净额。计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用营业营业利润利润利润利润总额总额营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出= =+ +- -销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用- - -营业营业收入收入营业税金营业税金及附加及附加营业营业成本成本- - -净利润净利润 = =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用资产减资产减值损失值损失-公允价值公允价值变动收益变动收益+

40、 +投资投资收益收益利润的构成与计算利润的构成与计算本年利润本年利润：核算监督企业本年内实现的利润。：核算监督企业本年内实现的利润。：所有者权益类。：所有者权益类。：如下所示。：如下所示。各类收入账户各类收入账户的余额的余额各类费用、支各类费用、支出账户的余额出账户的余额本期净利润本期净利润2022-2-2360（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1. 本年利润本年利润2. 投资收益投资收益3. 营业外收入营业外收入5. 所得税所得税6. 管理费用管理费用 本期亏损本期亏损投资收益投资收益：核算对外投资的收入和损失。：核算对外投资的收入和损失。：损益类。：损益类。：如下所示。：如下所示。投资收入投资收入投资损失投资损失2022-2-23（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1. 本年利润本年利润2. 投资收益投资收益3. 营业外收入营业外收入5. 所得税所得税6. 管理费用管理费用 营业外收入营业外收入：核算与企业经营活动没有直：核算与企业经营活动没有直接关系的收入。接关系的收入。：损益类。：损益类。：如下所示。：如下所示。营业收入营业收入期末结转期末结转“本本年利润年利润”账户账户数额数额2022-2-23（二）应设置的主要会计账户（二）应设置