主要经济业务管理及账务会计分析处理

1、1 1 / / 122122第十章要紧经济业务事项账务处理第一节货币资金的核算一、现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。(一) 库存现金的使用范围(1)(1)职工薪金、各种工资性津贴；(2)(2)个人的劳务酬劳；(3)(3)依照国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金 支出；(5)(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)(7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为10001000 元，超过结算起点的，应通过银行转账结算；(8)(8)中

2、国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除此以外，不准用现金支出。【应用举例】：1 1、能够使用现金结算的起点是()()A100A100 元 B B 500500 元 C C 10001000 元 D D 1000010000 元 答案：2 2 / / 1221222 2、出差人员预借差旅费，10001000 元以下的能够预付给现金， 超过部分应携带现金支票。()()答案：错解析：出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金；不受结算起点的限制。(二) 库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定同意留 存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3 35

3、5 天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业能够依据情 况适当放宽。但最高不超过 1515 天的开支需要量，企业每日结存 的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。(三) 现金收支的规定(1)(1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时刻(2)(2)不得坐支现金，专门情况能够通过开户银行批准坐支(3)(3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签 字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才能够支付。(4)(4)企业因采购地点不定等缘故需要使用现金，应向银行提 出申请(5)(5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采纳转账3

4、3 / / 122122(四)现金治理的内部操纵制度(1)(1)钞票账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相 互制约，从而减少错误贪污的可能性。(2)(2)现金开支的审批制度。包括：明确企业现金开支范围 明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和方法 确定各种现金支出的审批权限(3)(3)现金日清月结(4)(4)现金保管制度超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行除工作时刻需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内， 余则放在保险柜内限额内的库存现金当日核对清晰后，一律放入保险柜中。得放在办公桌内过夜单位的库存现金不准以个人名义

5、存入银行；库存的纸币和铸币应实行分类保管。【应用举例】1 1、下列符合现金保管制度规定的是 ()()A A 超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B B 超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C C 限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D D 限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内4 4 / / 122122答案：2 2、任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户储存（）（）答案：3 3、限额内的库存现金当日核对清晰后，能够放在办公桌内 过夜答案：（五）备用金的治理备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营 活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。关于备

6、用金通过“其他应收款一一备用金”核算，也能够单独设置“备用金”。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数， 余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的治理包括（1 1）定额治理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核 定备用金定额，并按核定的定额拔付备用金， 定额备用金使用后 报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。 其核算过程1按定额拨付备用金：分录是借：其他应收款- -备用金贷：库存现金2使用后报销时 （花多少补多少， 花掉的计入成本费用， 补 是指用现金补足花掉的）5 5 / / 122122借：治理费用（制造费用等）贷：库存现金例：某企业对总务部门实行定额

7、备用金制度，定额为 10001000 元。总务部门一次领取时，会计分录为：借：其它应收款一备用金一总务部门10001000贷：库存现金 10001000例：月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计 部门报销，报销金额为 750750 元，会计部门以现金补足定额。现在 会计分录为：借：治理费用 750750贷：库存现金 750750实行定额治理“备用金”科目的金额平常不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。（2 2）非定额治理：财务部门依照企业内部某部门或个人的实 际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财 会部门依照所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，

8、若不足，则补足差额。1按实际数额拨付备用金：借：其他应收款- -备用金（XX）贷：库存现金2使用后报销时（实报实销，多退少补）借：治理费用（制造费用等）6 6 / / 122122库存现金（原借多了，由经办人员退回的现金 ）贷：其他应收款- -备用金（XX）借：治理费用（制造费用等贷：其他应收款- -备用金（XX）库存现金（原借少了，应补给经办人员的现金 ）例：职工李明出差预借差旅费 10001000 元，以现金支付。会计 分录借：其他应收款- -备用金（李）10001000贷：库存现金 10001000例：李明出差归来，报销差旅费 900900 元，余款以现金返回。借：治理费用 900900

9、库存现金 100100贷：其他应收款- -李明 10001000（六）库存现金总分类核算“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借 方，反映期末库存库存现金的实有数。 库存现金收入核算的原始 凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据1 1、库存现金收入的核算。例 1 1:企业从银行提取库存现金 50005000 元，会计分录为：借：库存现金 50005000贷：银行存款 50005000例 2 2:收回甲公司所欠零星货款库存现金800800 元，会计分录为：7 7 / / 122122借：库存现金 800800贷：应收账款甲公司 800800例 3 3:出售废料收入库存现金 200

10、200 元（不考虑增值税）。会计 分录为借：库存现金 200200贷：其他业务收入 200200例 4 4:收回职工借款 300300 元。会计分录为借：库存现金 300300贷：其他应收款XXX3003002 2、库存现金支出的核算。包括向外部购买物资、同意外单位提供的劳务而支付的库存 现金; ;向本单位发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差 旅费的业务；为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他 向有关单位和个人支付库存现金款项的业务等。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据。常见的几种库存现金支出凭证：1借据2工资结算单3报销单4差旅费报销单5领款收据例 5 5:企业用库存

11、现金 610610 元购买办公用品一批，会计分录8 8 / / 122122为：借：治理费用 610610贷：库存现金 610610例 6 6:企业以库存现金发职工工资 3500035000 元，会计分录为：借：应付职工薪酬 3500035000贷：库存现金 3500035000（七）库存现金清查的核算库存现金清查中发觉的有待查明缘故的库存现金短缺或者溢余都要调整库存现金的账簿记录短缺（即盘亏）分录：借：待处理财产损益- -待处理流淌资产损益贷：库存现金溢余（即盘盈）分录： 借：库存现金贷：待处理财产损益- -待处理流淌资产损、人益例：库存现金清查时，发觉库存现金短缺8080 元，会计分录为：

12、借：待处理财产损益 8080贷：库存现金 8080例：清查库存现金时，发觉实存数大于账面余额100100 元，会 计分录为：9 9 / / 122122借：库存现金 100100贷：待处理财产损益 100100（2 2）审批之后的处理：库存现金短缺时的会计处理：待查明缘故后，作如下处理：1应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款一应收库存现金短缺款 （某某）”账户 贷记“待处理财产损益”账户。2应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款一应收保险赔款”贷记“待处理财产损益”账户。3如属于无法查明的其他缘故，应作为治理费用处理。借记“治理费用”贷记“待处理财产损益”。例：库存现金清查时，发觉库存库存

13、现金短缺 8080 元，经查 属于出纳人员的责任时，应由出纳人员赔偿。但尚未收到赔偿款 时，会计分录为：借：其他应收款一应收库存现金短缺款 （出纳员某某某）8080 贷：待处理财产损益 8080当出纳人员交回赔款时，会计分录为：借：库存现金 80801010 / / 122122贷：其他应收款一应收库存现金短缺款（出纳员某某）8080属于无法查明的其他缘故，应作为治理费用处理借：治理费用 8080贷：待处理财产损益 8080库存现金溢余的会计处理：待查明缘故时，作以下处理：1属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”；贷记“其他应付款一应付库存现金溢余 （某某个人或单位）账户；2属

14、于无法查明缘故的库存现金溢余， 经批准后，计入“营业外收入”借记“待处理财产损益一待处理流淌资产损益”账户，贷记“营业外收入”账户。例：清查库存库存现金时，发觉实存数大于账面余额 100100 元，若核查后属于应支付给其他单位的款项借：待处理财产损益 100100贷：其他应付款一某某单位 100100若核查后缘故不明，经批准作为营业外收入处理， 会计分录 为：借：待处理财产损益 100100贷：营业处收入 100100【应用举例】1 1 以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记 （）（）核算1111 / / 122122A A 库存现金 B B 治理费用 C C 物资采购 D D 其他应收款

15、答案：2 2、库存现金清查中无法查明缘故的短缺，经批准后计入（）A A 治理费用 B B 财务费用C C 其他应收款 D D 营业外支出答案：解析：无法查明缘故的库存现金短期计入“治理费用”无法查明缘故的库存现金溢余计入“营业外收入”二、银行存款（一）含义银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。 企业收入的一切款项，都必须交存 银行。企业的一切支出，除规定能够用现金支付的以外，都必须 通过银行办理转账结算，划转款项。（二）银行存款的治理1 1 银行存款的治理有两个方面一要严格执行国家有关规定；二要建立健全企业银行存款的内操纵度。银行存款内部操纵的内容。单位内部完善的银行存款操纵制度， 应当包括以下 8 8 个操纵 点，并围绕它们展开行之有效的银行存款内部操纵。1审批。1212 / / 122122这是指企业的主管人员，对将要发生的银行存款收付业务进 行审查批准，审批一般以签字盖章方式表示。 该过程要紧为保证 银行存款的收支业务要在授权下进行。2结算。这是指出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，应及时填制或取得结算凭证， 办理银行存款的结算业务，并对结算 凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示该凭证的款项已实际收