17年完成基础班全讲义

1、，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！第四部分 法律第五章税法【考试要求】一、税法的概述1. 税法的含义和内容2. 我国现行税制建立的原则3. 我国现行税种体系和分税制4. 税务管理的主要内容5.征收的主要内容、方式和保障措施6. 税务检查的具体范围7. 税收征收管理法中的法律责任二、增值税1. 增值税纳税人和征税范围2. 增值税的税率与征收率3. 增值税应纳税额的计算4.的使用和管理5. 纳税义务发生时间与纳税期限6. 纳税地点三、消费税1. 消费税的纳税人2. 消费税的税目与税率3. 消费税的计税依据4. 消费税应纳税额的计算5. 消费税的纳税期限

2、和减免税6. 纳税地点四、企业所得税1. 企业所得税的纳税人与征税对象2. 企业所得税的税率3. 应纳税所得额的计算4. 企业所得税应纳税额的计算5. 企业所得税的纳税申报与征收管理6. 企业所得税的税收本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同，以下几项知识点要求层次上的差别：第一节 税法概述一、税法概念知识点中级初级增值税应纳税额的计算掌握熟悉的使用和管理熟悉了解增值税纳税义务发生时间与纳税期限熟悉了解消费税应纳税额的计算掌握熟悉消费税的纳税期限和减免税熟悉了解应纳税所得额的计算掌握熟悉企业所得税应纳税额的计算掌握熟悉企业所得税的纳税申报与征收管理熟悉了解，后续课程获取务必加Q 群：58

3、5611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！1.税法是调整税收（税收分配和税收管理）的法律规范的总称。2.：实体税法和程序税法二、税制体系1.现行税种【例题 1·多项选择题】下列税种中，属于流转税的有：A.关税 B.增值税C.消费税D.印花税E.契税正确ABC印花税和契税属于财产、行为税。2.分税制【例题 2·单项选择题】（2014 初）下列税收收入中，属于A.消费税B.车船税固定收入的是：C.税D.所得税正确 属于A消费税属于固定收入；车船税、税属于地方固定收入；所得税与地方共享收入。【例题 3·多项选择题】（2013 中）我国实行分税制以后，属于地方A.关

4、税固定收入的税种有：固定收入消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、印花税、代征的消费税和增值税地方固定收入土地使用税、耕地占用税、土地增值税、税、城市房地产税、车船税、契税与地方共享收入增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税流转税类增值税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税资源税类资源税和城镇土地使用税特定目的税类城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、环境保护税财产、行为税类税、车船税、船舶吨税、印花税、契税实体税法（税种）规定征税和纳税人纳税的实体权利和义务，流转税法、所得税法财产税法、行为税法等程序税法规定税务管理、征税和纳税程序等方面，税收征收管理法、

5、发票管理办法等，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！B.消费税C.税D.车船税E.车辆购置税正确CD关税、消费税和车辆购置税属于固定收入。三、税收征收管理法（一）税务管理税务管理税务登记管理，账簿、凭证管理，管理，纳税申报管理四个方面的内容。1.税务登记管理2.账簿、凭证管理1）从事生产、经营的纳税人应当自领取或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。2） 采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起 15 日内，送主管税务机关备案。3） 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料的保管期限为 10 年。及3.管理1）税务

6、机关是的主管机关。2）已开具的存根联和4.纳税申报管理登记簿保管 5 年。1） 减免税期间仍然需要纳税申报。2） 邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。（二）征收1.征收的主要内容1） 纳税人因有特殊局批准，可以延期缴纳2） 纳税人未按期缴纳3） 享受减税、免税，不能按期缴纳的，、直辖市税务局、地方税务，但是最长不得超过三。的，除责令缴纳外，按日加收滞纳万分之五的滞纳金。的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。2.3.征收方式：查账征收、征收保障措施征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额。税收保全措施有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期

7、之前（尚未征税），责令限期缴纳应纳 ；限期内发现转移、隐匿应纳税商品、货物、其他财产或收入，责成提供纳税担保。若纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局 批准，可以采取税收保全措施：书面通知纳税人银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳 的存款；扣押、 纳税人的价值相当于应纳 的商品、货物或者其他财产强制执在纳税人或扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税书面通知银行或开业领取之日起 30 日内先工商后税务变更工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内申报办理变更税务登记先工商后税务注销向工商行政管理机关申请办理注销登记前，办理注销税务登记先税务后工商，后续课程获取务必加Q 群：5856

8、11507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！【例题 4·综合题】（2013 初）2011 年 2 月，甲大学、乙研究所和丙公司拟共同投资设立丁科技开发公司（以下丁公司），从事计算机维修和开发业务。 2013 年 4 月，因丁公司逾期未缴纳应缴，当地税务机关责令其限期缴纳，丁公司仍未缴纳，税务机关对其采取了税收强制执行措施。丁公司的主管税务机关可以采取的税收强制执行措施有（ ）。A. 责令丁公司提供纳税担保B. 责令丁公司限期缴纳C.书面通知丁公司的银行从丁公司的存款中扣除D.依法拍卖丁公司价值相当于应纳税额的财产用于抵缴正确 押、CD税收强制措施：书面通知银行或其他金融机构从其存款中

9、扣缴；扣。、拍卖其价值相当于应纳的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴【例题 5·多项选择题】（2010 中）税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有：A.责令纳税人限期缴纳B.书面通知纳税人C.书面通知纳税人银行冻结纳税人相当于应纳银行从纳税人存款中扣缴的存款D.向纳税人加收滞纳金E.纳税人的价值相当于应纳的商品正确BE税收保全措施：（1）书面通知纳税人银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳他财产。的存款；（2）扣押、纳税人的价值相当于应纳的商品、货物或者其【例题 6·多项选择题】（2012 中）下列各项中，属于A.税收保全措施 B.强制执行措施 C.税务

10、检查措施D.行使代位权、撤销权征收保障措施的有：行措施款，担保人未按期缴纳所担保的 ，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局 批准，可以采取强制执行措施：其他金融机构从其存款中扣缴；扣押、拍卖或变卖其价值相当于应纳的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴阻止出境制度欠缴的纳税人或其法定代表人需要的，应当在前向税务机关结清应纳、滞纳金或者提供担保，否则税务机关可以通知管理机关阻止其税收优先制度税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。税收优先于罚款、没收所得代位 权、撤销权制度代位权：欠缴的纳税人因怠于行使其到期债权，对税收造成损害的；撤

11、销权：放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对税收造成损害的，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！E.税收优先制度正确ABDEABDE 都属于征收保障措施。（三）税务检查范围：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。【注意】1.查核存款账户权：经县以上税务局（分局） 义务人的存款账户。批准，从事生产、经营的纳税人、扣缴2.查税收违法时，经设区的市、自治州以上税务局（分局） 的储蓄存款。（四）法律责任批准，可以1.税务管理行为：处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处

12、以 200010000 元。若是扣缴义务人，处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处以 20005000 元。2.未按规定使用税务登记证：处以 200010000 元，情节严重的，处以 15。3.偷税（逃避缴纳第二节 增值税）：50%5 倍的罚款。骗税、抗税：15 倍的罚款。一、纳税人和征税范围增值税是以销售商品、服务、无形资产、不动产，提供、修理修配劳务，进口货物为征税对象的一种流转税，仅对商品、劳务流转各个环节的增值额征收。（一）增值税的纳税人1.纳税人：境内销售货物，提供、修理修配劳务（应税劳务），销售服务、无形资产或不动产（应税行为），以及进口货物的和个人。2.：按经营规模及会计核

13、算健全与否（1）纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性。（2）小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（二）增值税的征税范围1.销售货物、不经（1） 货物：有形动产，（2） 特殊项目电力、热力、气体在内。货物期货（商品期货和贵金属期货）在实物交割环节纳税。银行销售金银的业务。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他与个人销售集邮商品。2.提供、修理修配劳务纳税人年应税销售额从事货物生产或者提供应税劳务；从事货物生产或提供应税劳务

14、为主，并兼营货物批发或者零售（工业企业）50以下从事货物批发或零售（商业企业）80以下从事应税服务500以下，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！（1）：受托业务，必须由委托方提供原料及主要材料；（2）修理修配劳务：受托使货物恢复原状和功能的业务。3.进口货物4.销售服务：交通务。服务、邮政服务、电信服务、服务、金融服务、现代服务、生活服5.销售无形资产：转让无形资产（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产）所或者使用权的业务活动。6. 销售不动产：转让不动产（7. 视同销售物、构筑物等）所的业务活动。（1） 将货物交付其他代销代

15、销中的委托方。（2） 销售代销货物代销中的受托方。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4） 将自产或者委托（5） 将自产、委托（6） 将自产、委托（7） 将自产、委托（8） 将自产、委托【注意】自产、委托的货物用于非增值税应税项目； 的货物用于集体福利或者个人消费；“或购进”的货物作为投资，提供给其他或者个体工商户；“或购进”的货物分配给股东或者投资者；“或购进”的货物无偿赠送其他；一定视同销售；外购要分对内对外，对外才视同销售，对内由于无法取得销项，做进项转出（或不得抵扣）。（9）或者个体工商户向其他或者个人

16、无偿提供服务，但用于公益事业或者以公众为对象的除外；（10）或者个人向其他或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以公众为对象的除外；（11）财政部和税务规定的其他情形。8.混合销售和兼营行为（1）混合销售：一项销售行为既涉及服务又涉及货物。从事货物的生产、批发或者零售的和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（2）兼营行为纳税人兼售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。二、税率与征收率基本税率17%大多数销售或进口

17、货物；提供、修理修配劳务；提供有形动产租赁低税率13%1. 粮食、食用植物油；2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！【注意】2017 年 7 月 1 日起，13%的增值税税率简并为 11%。三、应纳税额的计算（一）计税依据1.销售额价款价外费用2.计算当期销项税额不含税销售额×税率不含税销售额含税销售额÷（1税率）【注意】零售业、普通入。3.特殊销售额的确定的销售额为含税销售额；价外费用和逾期包装物押金应视为含税收（二）纳税人应纳税额的计算应纳税额当期销

18、项税额当期进项税额1. 销项税额不含税销售额×税率2. 进项税额（1）可以抵扣的情形折扣销售一张，按折扣后；另开，不得减除折扣以旧换新按新货同期确定销售额（不得扣减旧货物收购价格）还本销售销售额就是货物，不得扣减还本支出以物易物双方均做购销处理，以各自发出的货物核算销项税额，各自收到的货物核算进项税额包装物押金1） 包装物押金如果单独记账核算，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税2） 逾期包装物押金，应并入销售额征税价外费用价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外

19、收费卖方赚到的钱价外费用不包括【原则】钱只是经过了卖方的手，并非卖方赚到的钱向购买方收取的销项税额；受托应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合两个条件的代垫运费：承运部门将运费开具给购货方、纳税人将该项转交给购货方；代为收取的符合有关条件的性基金或者行政事业性收费；销售货物的同办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代办买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照税；以委托方名义开具代委托方收取的款项。3. 图书、报纸、杂志；4. 饲料、化肥、农机、农膜；5. 规定的其他货物。11%交通、邮政、基础电信、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权6%金融、现代服务（有形动产租赁服务除外）、生活

20、服务、增值电信服务、销售无形资产零税率0货物出口；境内和个人发生的跨境应税行为征收率3%适用于小规模纳税人，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！从销售方取得的上注明的增值税额；缴款书上注明的增值税额；从取得的进口增值税购进农从境外，除取得或进口增值税缴款书项税额买价×13%或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴的完税凭证上注明的增值税额。（2）不得抵扣的情形没有销项则不应有进项用于简易计税计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购、修理修配、服务、无形资产和不动产。非正常损失的购非正常损失的在，以及相

21、修理修配劳务和交通服务。、产成品所耗用的购（不固定资产）、修理修配劳务和交通服务。纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购、设计服务和服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购、设计服务和服务。购进的旅客服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。财政部和税务规定的其他情形。【例题 7·多项选择题】（2014 中）企业支付的下列增值税额中，可作为进项税额进行抵扣的有：A.B.纳税人购入生产时支付的增值税纳税人购入生产用材料时支付的增值税C.小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税D.小规模纳税人购入自用的汽车时支付的增值税E.纳税人

22、给职工购买福利用品时支付的增值税正确AB小规模纳税人不得抵扣进项税额，选项 CD 排除；纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税不得抵扣，选项 E 排除。（三）小规模纳税人应纳税额的计算不得抵扣进项税额应纳税额不含税销售额×征收率（四）进口货物应纳税额的计算1. 应纳税额组成计税价格×税率2. 组成计税价格关税完税价格关税消费税（关税完税价格关税）÷（1消费税率）【注意】按组成计税价格计算应纳税额，不得抵扣任何税额四、纳税义务发生时间与纳税期限1.增值税纳税义务发生时间直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托银行收款方式发

23、并办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款方式货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12的大型机械、船舶、飞机等货物，为收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物收到代销的代销或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天视同销售货物的货物移送的当天（将货物交付其他或者他人代销、销售代销货物除，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！【例题

24、 8·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：A. 委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天B. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天正确A增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销的代销或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销及货款的，为发出代销货物满 180天的当天。2.增值税的纳税期限（1）增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、

25、5 日、10 日、15 日、1或 1 个季度。（2）以 1或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。（3）以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，1 日起 15 日内申报。（4）进口货物的，自填发进口增值税缴款书之日起 15 日内缴纳。五、纳税地点1. 固定业户（1） 向其机构所在管税务机关申报纳税。（2） 总分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在 管税务机关申报纳税；经税务或其的税务机关批准，可以由总机构汇总机构所在 管税务机关申报纳税。（3）到外县（市）销售货物或应税劳务向其机构所在务机关申报纳税；管税务机关申请开具外出经营活动

26、税收管理证明，向其机构所在 管税未持有证明，向销售或劳务发生 管税务机关申报纳税；未向销售管税务机关申报纳税的，由其机构所在 管税务机关补征2.非固定业户。（1）向销售地、应税行为或劳务发生管税务机关申报纳税；（2）未申报纳税的，由其机构所在地或者居住管税务机关补征。3.进口货物：向报关地申报纳税。4.非个体工商户的个人提供服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向行为外）进口货物报关进口的当天销售服务、无形资产或不动产收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期，未签订或未确定的为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天）；先开具的，为开具的当天提供

27、服务、租赁服务采取预收款方式收到预收款的当天金融商品转让金融商品所转移的当天视同销售服务、无形资产或者不动产服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天扣缴义务发生时间纳税人增值税纳税义务发生的当天，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！服务发生地、不动产所在地、自然资源所在5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住管税务机关申报纳税。管税务机关申报缴纳扣缴的。六、1.2.不得开具的使用和管理的领购：只限纳税人领用。的情形（1） 向消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或者应税劳务的；（2） 适用免征增值税规定的；（3） 小规模纳税人销售货物、

28、服务、无形资产、不动产或者应税劳务（可以向主管税务机关申请）。3.营业税改征的增值税，由税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，第三节 消费税税务局暂委托地方税务局代为征收。一、纳税人境内生产、委托和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的和个人。二、税目税率（一）税目烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、球及球具、高档手表、游艇、木制（二）计税筷子、实木地板、电池、涂料。【注意】自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率 5%；自 2015 年 5 月10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至

29、11%，并按 0.005 元/支加征从量税。【例题 9·多项选择题】根据现行消费税法律制度的规定，下列物品中，属于应征消费税的消费品：A.球具B.护肤护发品C.木制D.游艇E.高档手表正确筷子ACDE高档护肤品属于化妆品，要征消费税，的护肤护发品不属于化妆品，不需要征消费税。三、消费税的计税依据（一）销售应税消费品的计税依据（二）自产自用应税消费品的计税依据1.计税依据用于连续生产应税消费品不纳税从价定率销售额的确定同增值税，为不含增值税但含消费税的收入从量定额数量为销售数量，而非生产数量从量定额成品油、啤酒、黄酒应纳税额销售数量×定额税率从价定率其余应纳税额销售额

30、5;比例税率复合计税卷烟、白酒应纳税额销售数量×定额税率销售额×比例税率，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！2.组成计税价格的确定（三）委托应税消费品的计税依据1. 定义：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取税消费品。2. 计税1）按照受托方的同类消费品（因由受托方代扣代缴）的费和代垫部分辅助材料的应计算纳税。2）没有同类消费品：按组成计税价格计算。（四）进口应税消费品的计税依据四、纳税义务发生时间与纳税期限基本同增值税五、纳税地点1.纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申

31、报纳税。2.委托应税消费品，除了受托人为个人外，由受托方向机构所在地或者居住关申报纳税。管税务机第四节 企业所得税一、纳税人与征税对象1.企业所得税的纳税人1）定义：在中民境内的企业和其他取得收入的组织。【注意】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，属于个人所得税的纳税人。2）标准：按“登记地”和“实际管理机构”相结合居民企业1. 依照境内成立的企业；2. 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境内的企业。无限纳税义务：来源于中国境内、境外的所得非居民1.依照外国（地区）成立且实际管理机构不有限纳税义务：来源于中从价定率组成计税价格（关税完税价格关税）÷（1消费税比例税率）复

32、合计税组成计税价格（关税完税价格关税进口数量×消费税定额税率）÷（1消费税比例税率）从价定率组成计税价格（材料成本费）÷（1比例税率）复合计税组成计税价格（材料成本费委托数量×定额税率）÷（1比例税率）从价定率组成计税价格（成本利润）÷（1比例税率）成本×（1成本利润率）÷（1比例税率）从量定额消费税与售价和组成计税价格无关复合计税组成计税价格（成本利润自产自用数量×定额税率）÷（1比例税率）用于其他方面，视同销售：生活福利设施、专项工程、基本建设，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励1）有

33、同类消费品：按同类消费品的价格计税； 2）没有同类消费品： 按照组成计税价格计算纳税，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！【例题 10·多项选择题】根据企业所得税法的规定，企业所得税的纳税人：A. 国有企业B. 集体所有制企业 C.中外合资经营企业D.合伙企业E.个人独资企业正确ABC企业所得税的纳税人：在中民境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。2.企业所得税的征税对象二、税率【例题 11·单项选择题】外国企业境内未设立机构、场所，但是有来源于境内所得的，应当按照规定的税率计

34、算缴纳企业所得税。其适用的税率是：A.15% B.20% C.25% D.33%正确B外国企业境内未设立机构、场所的非居民企业，适用税率为 20%。三、应纳税所得额的计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除（一）不征税收入 VS 免税收入弥补的以前年度亏损不征税收入不负有纳税义务，应纳税所得额组成部分，：1） 财政拨款。2） 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、性基金基本税率25%1. 居民企业2. 境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业预提所得税税率20%非居民企业境内未设立机构、场所；或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际两档税率减按20%符

35、合条件的小型微利企业：2015.1.12017.12.31，年应纳税所得额20，所得减按 50%计入应纳税所得额减按15%重点扶持的高新技术企业生产、经营所得物质生产、交通、商品流通、劳务服务、其他事业其他所得股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外企业境内，但境内设立机构、场所的企业；2.境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。国境内的所得，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！【例题 12·多项选择题】根据企业所得税法的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有（ ）。A. 财政拨款B. 国债利息收入C.符合条件的非性组

36、织的收入D.符合条件的居民企业之间的红利E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费正确 投资BCD免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性；境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际的股息、红利等权益性投资；符合条件的非性组织的收入。（二）准予扣除的项目1.企业实际发生的与取得收入有、合理的支出，成本、费用、税金、损失和其他支出；2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分；3. 固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；4. 无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；5. 作为长期待摊费用的支出，并按

37、照规定摊销的，准许扣除；6. 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除；7. 企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。【例题 13·综合分析题】（2011 中）2003 年 6 月，自然人甲、乙与其他投资人采取发起设立方式，共同投资设立了份（以下总额为 2000A 公司）。2011 年 3 月，A 公司对外公告的 2010 年度报告显示：A 公司 2010 年度利润，通过公益组织向灾区捐款 300。要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确的。对 A 公司 2010 年向灾区的捐款，在计算应纳税所得额时可以扣除的数额

38、为：A.0 B.150 C.240 D.300正确240C企业发生的公益性捐赠支出准予扣除年度利润总额 12%以内的部分，即 2000×12%。（三）不得扣除的项目1.下列支出不得扣除1） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资2） 企业所得税；3） 税收滞纳金；4） 罚金、罚款和被没收财物的损失；款项；5）非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；免税收入属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税，：1） 国债利息收入。2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资。3） 境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际的股息、红利等权益性投资。4）

39、符合条件的非组织的收入，后续课程获取务必加Q 群：585611507 其他审计师课程购买唯一均为倒卖！6）赞助支出；7）核定的准备金支出（未真正发生损失）；8）与取得收入无其他支出。2.下列无形资产不得计算摊销费用扣除1） 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2） 自创商誉；3）与经营活动无无形资产。3. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。4. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的【例题 14·多项选择题】（2014 中）在计算企业所得税应纳税所得额时，对当年生产经营中发生的下列支出，可以扣除的有：A.

40、赞助支出 B.税收滞纳金。C.销售成本D.向投资者支付的股息、红利E.在年度利润总额 12%以内的公益性捐赠正确CE赞助支出、税收滞纳金、向投资者支付的股息、红利不得在税前扣除。（四）亏损的结转弥补企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。（五）源泉扣缴非居民企业非居民企业境内未设立机构、场所但有来源于境内的所得,或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际的所得：四、应纳税额的计算1. 应纳税额应纳税所得额×适用税率应减免的税额2. 来源于境外所得已纳税额的抵免1）来源于境外所得居民企业来源于境外的应纳税所得；抵免的税额非居民企业应税所