房地产公司个人所得税避税策略(机密)

1、（一一）工工资资、薪薪金金所所得得适适用用级级数数含含税税级级距距不不含含税税级级距距税税率率(%)(%)速速算算扣扣除除数数说说明明1不超过1500元的不超过1455元的301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7,755元至27,2

2、55元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57,505的部分4513,505XXXXXX集集团团有有限限公公司司序序号号姓姓名名工工资资总总额额保保险险基基数数公公积积金金基基数数应应扣扣保保险险扣扣公公积积金金应应发发工工资资计计税税工工资资应应扣扣税税金金处处罚罚扣扣款款1总经理31000.00997638001097.36228.0029674.6429674.645538.660.0

3、02副总经理、总监19000.00997638001097.36228.0017674.6417674.642538.660.003部门经理14000.0020002000220.00120.0013660.0013660.001535.000.004部门副经理（主管）11000.0020002000220.00120.0010660.0010660.00877.000.005专员7500.0020002000220.00120.007160.007160.00261.000.006李康5500.0020002000220.00120.005160.005160.0061.000.00小小计计

4、88000.003074.72936.0083989.2883989.2810811.320.00序序号号姓姓名名工工资资总总额额保保险险基基数数公公积积金金基基数数应应扣扣保保险险扣扣公公积积金金应应发发工工资资计计税税工工资资应应扣扣税税金金处处罚罚扣扣款款1总经理9000.00997638001097.36228.007674.647674.64312.460.002副总经理、总监6000.00997638001097.36228.004674.644674.6435.240.003部门经理4500.0020002000220.00120.004160.004160.0019.800.0

5、04部门副经理（主管）4000.0020002000220.00120.003660.003660.004.800.005专员14000.0020002000220.00120.003660.003660.004.800.006专员24000.0020002000220.00120.003660.003660.004.800.00小小计计31500.003074.72936.0027489.2827489.28381.900.00级级数数含含税税级级距距税税率率(%)(%)速速算算扣扣除除数数1不超过1500元的302超过1500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元

6、的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251005其其他他扣扣款款实实发发工工资资0.0024135.980.0015135.980.0012125.000.009783.000.006899.000.005099.000.0073177.96 其其他他扣扣款款实实发发工工资资0.007362.180.004639.400.004140.200.003655.200.003655.200.003655.200.0027107.38XXXXXX集集团团有有限限公公司司山山西西AAAAAA房房地地产产开开发发有有限限公公司司20132013工工资资并并轨轨及及处处理理办办法法的的

7、请请示示公司领导：为理顺财务关系，独立实现法人实体财务体系运行，AAA控股方BBB近期将实行财务切割，不再计列BBB管理成本，由BBB代付，计入AAA成本，计列应付账款。就除兼职人员外，其他人员工资及保险福利并轨进入AAA成本及相关问题处理办法，草拟方案如下：一一、工工资资现现状状BBBBBB后后勤勤系系统统税税前前工工资资标标准准BBBvsAAABBBvsAAA对对接接关关系系AAAAAA税税前前工工资资标标准准BBB 级别AAA 级别工资代码、对应月薪/年薪（单一模式）BBB 控制点 矫正同级工资下浮率AAA控制点矫正工资代码、对应月薪/年薪（分档模式）代码1平均月薪年薪月薪年薪月薪月薪代

8、码2D1D2D3D4D5档差1总助总经理LS1459955519364600015%4691463909539000L139000 35000 3100040002正科副总经理、总监LS221829261946219002226541855518600L219000 17000 15000 1300020003副科部门经理LS316251195015163001657631381413900L314000 13000 12000 11000 100001000部门副经理（主管）L41100094008800820076006004科员1LS4高位8583103000860010%9270077

9、2578005科员2专员L55低位71678600072007740064506500L575007000650060005500500二二、工工资资福福利利工工资资福福利利BBB AAA年薪差额差额比例1、以上差额不含税金、福利性收入降低的变化2、以上差额在并轨前具体因人而异，还存在较小浮动。少数人员因调薪次数、频率不等，实际收入可能浮动稍大。BBBAAA1总助总经理5519364691468279015%2正科副总经理、总监2619462226543929215%3副科部门经理1950151657632925215%部门副经理（主管）4科员1103000927001030010%5科员2专

10、员8600077400860010%三三、并并轨轨问问题题由于存在上述差异，并轨后收入计列AAA管理成本并表现为会计科目应付借款。借款还款则存在标准统一问题：1、AAA标准。并入人员工资的降低，执行AAA工资标准，与在册6人按照定级后工资一致。还款也按照大华标准还款。2、BBB标准。并入人员工资不变，执行BBB工资标准，与在册6人工资不一致。还款也按照BBB标准还款。 四四、问问题题分分析析1、按照AAA标准，股东不会有异议，但原BBB员工实质性降低收入，必然存在心理落差和波动，可能存在稳定性问题，需要做并入员工思想工作。2、按照BBB标准，股东或有异议，在册员工6人标准低于BBB标准，但并入

11、人员还款却按照高标准，实质上统一公司执行不同标准，同样，需要做在册员工思想工作。随着未来AAA有营业收入及利润，作为实体性公司及法人单位，在册人员必然要增加，否则也不能通过公司审计。然按照AAA人力招聘及增员实际均是陆续分配进入AAA，但人事关系及劳动关系在三元，工资福利执行的是三元标准。久而久之，AAA公司形成绝大员工执行BBB标准和少数执行AAA标准的鲜明对比和不对称局面，势必有报备股东的义务，由其商定后再议。3、利润分配及员工奖金分配亦同，工资标准的不一，势必奖金分配的不一，而利润在AAA产生，标准逻辑上应必然执行AAA标准，与倒挂工资比例无关。五五、处处理理建建议议从法人公司法律以及财

12、务、人事角度考虑，标准宜统一。结合公司人力，排除兼职人员，比例实际12:6，三元模式人员居多，按照少数服从多数原则，建议在册人员工资调整，与BBB一致，这是最小的财务成本以及法律成本。六六、实实际际收收入入的的处处理理建建议议为提高员工可支配收入，尤其并入人员收入，公司可考虑：1、合理避税，由财务部税务筹划。建议工资切割，确保纳税处于较低水平。职务月收入基本工资 绩效工资年底奖金月均其他处理金额年度处理金额个人所得税率建议可处理数额总经理3100060003000500017000204000级数含税级距税率速算扣除数副总经理、总监1900050001000450085001020001150

13、03%018000部门经理1400040005004500500060000部门副经理（主管）110003500500450025003000021500X450010%10536000专员750035001500250000专员55002000200015000034500X900020%55560000合计330003960002、税金减少比较（保险、公积金不变）职务月收入处理前处理后节省税金月度税金 年度税金月度税金年度税金年终奖一次税金处理税金总税金总经理310005538.66 66463.92312.463749.5211445.001020025394.5241069.40副总经

14、理、总监190002538.66 30463.9235.24422.885295.00510010817.8819646.04部门经理140001535.00 18420.0019.80237.605295.0030008532.609887.40部门副经理（主管）11000877.0010524.004.8057.605295.0015006852.603671.40专员7500261.003132.004.8057.602895.0002952.60179.40专员550061.00732.004.8057.60540.000597.60134.40合计458354993.61980055

15、147.8074588.043、税金减少比较（保险、公积金不变）职务月收入处理前处理后节省税金月度税金 年度税金月度税金年度税金年终奖一次税金处理税金总税金总经理310005538.66 66463.92312.463749.5211445.001020025394.5241069.40副总经理、总监190002538.66 30463.9235.24422.885295.00510010817.8819646.04部门经理140001535.00 18420.0019.80237.605295.0030008532.609887.40部门副经理（主管）11000877.0010524.004

16、.8057.605295.0015006852.603671.40专员7500261.003132.004.8057.602895.0002952.60179.40专员550061.00732.004.8057.60540.000597.60134.40合计458354993.61980055147.8074588.043、针对年度其他需要处理金额可采取以下模式予以处理：化整为零虚拟用工，退休人员，员工自己找亲属，离退休人员，不交保险公积金，可商定较低税额交企业。劳务处理不记名打入员工账上，全额征税及商定征税。培训费咨询费处理每月从全体职工需要处理部分如18万，可分批处理，不每月产生，一年分成几次开具。个人全额征税或商定征税发出去。报销车票、通讯及其他发票（传统方式）累计作为年终奖金处理（不太适宜方案，考验日常开支压力）平时不发，年底一次总体降低税负，提高实际收入。员工福利费处理-如房贴、车贴、