会计多年小技巧汇编(共6页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章职工教育经费如何记账修订后的企业财务通则第四十四条第二款规定,职工教育经费按照国家规定的比例提取,专项用于企业职工后续职业教育和职业培训,即可以先提后用。未执行企业会计准则的企业在计提职工教育经费时,借记“管理费用”,贷记“其他应付款职工教育经费”。实际发生时,借记“其他应付款职工教育经费”,贷记“银行存款(或库存现金”。年底未使用完的计提数,作为该科目的贷方余额结转以后年度使用。实际发生数超过计提数,有些企业补提费用,将该科目结平,但汇算清缴时,这部分数额将调增应纳税所得额。有些企业为避免纳税调整,差额不进入费用,形成红字余额结转以后年度。执行企业会计准则的企

2、业在计提职工教育经费时,借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬职工教育经费”。实际发生时,借记“应付职工薪酬职工教育经费”,贷记“银行存款(或库存现金”。使用和结余数的处理与未执行企业会计准则的企业一样。第二章会计工作流程的大体内容会计工作流程的大体内容,就是会计人员在会计期间内,按照国家规定的会计制度,运用一定的会计方法,遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证,登记会计账簿到形成会计报表的过程。通常,将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。具体来说,按照以下几个步骤循环进行:(1建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况,

3、购置所需要的账簿,然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。(2会计事项分析。包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。(3编制会计凭证。即对企业发生的经济业务进行确认和计量,并根据其结果,运用复式记账法编制会计分录,填写会计凭证。(4登记有关账簿。即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账,并结出发生额和余额。(5编制试算平衡表。即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表,检查记账有无错误。(6期末调账和编制工作底稿。期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整,编制调账分录和试算平衡表,并结合分类账和日记

4、账的会计数据,据以编制工作底稿,以方便下一步对账和结账工作,并为最后编制报表提供便利。(7对账和结账。对账是为确保账簿记录的正确,完整真实,在有关经济业务入账以后,进行的对账工作,主要有账账相对、账证相对和账实相对。结账即结清账目,在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后,将各种账簿记录的经济业务结算清楚,结出本期发生额合计和期末余额,或将余额结转下期,以便编制会计报表,分清上下期会计记录和分期继续核算。(更多精彩内容可以登录厦门领航教育www。 ailinghang。Com查看(8编制和报送财务报告。根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等,报告企业财务状况和经营成果。第三章职工食

5、堂餐费财税处理的政策关键点职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响,有的企业设有内部食堂,有的企业直接给员工发放午餐补贴,有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式,午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知(财企2009242号第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企2009242号文件第二条第二款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补

6、贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。实务处理中,很多纳税人会有这样的疑问:与职工食堂相关的补贴或支出,除了因员工就餐支付的伙食性补贴外,食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费?如何界定自办食堂?列支的票据如何掌握?未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资,那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费?结合现行政策,本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。(厦门领航教育全国热线 400。080.9976一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些?与职工食堂相关的补贴或支出的内容,现行法规中并没有进一步细化,通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂,就可以认定为是

7、与职工食堂相关的补贴或支出。二、如何界定自办食堂?我国现行企业所得税法采取法人所得税制,企业所得税法下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说,自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构,本身不具备企业法人资格。三、列支的票据如何掌握?实务处理中,纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据,与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形:1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。营业税暂行条例实施细则第十条规定,除本细则第十一条和第十二条的规定外,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不

8、需要办理税务登记的内设机构。根据上述规定,单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构,仅为本企业员工提供餐饮服务,则属于单位内部行为,其功能重在服务而不在经营,不属于提供了营业税暂行条例规定的劳务范畴,因此,不需要缴纳营业税。在这种情形下,企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。在纳税人的判定方面,现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于,同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务,还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务,那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构

9、,其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的,应按规定缴纳营业税。这种情形下,企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同,企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴,实质上属于对方的经营性收入。根据中华人民共和国发票管理办法第二十条规定,从事经营活动的单位,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理?对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,无论是直接发放给

10、个人,还是个人提供票据报销后支付,由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制,具有工资性质,也符合国税函20093号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则,因此,应当纳入职工工资总额,而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。五、关于职工福利费税前扣除的几点提示。1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准,企业所得税法并没有给出固定的量的范围,实务处理中企业可以从两个方面把握:一是符合税法合理性原则(符合生产经营活动常规;二是符合规定的补贴,实际发生时先在福利费中列支,税前扣除时按照企业所得税法实施条例第四十条“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除”规定扣除。2.上述使用发票列支的职工餐费,需要与业务招待发生的餐费正确区分。招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,可以按照发生额的60%进行税前扣除,最高不得超过当年销售(营业收入的5。为获得职工提供的服务而发生的职工福利费,不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除。无论是计入“应付职工薪酬职工福利费”的餐费,还是计入“管理费用业务招待费”的餐费,申报扣除时都必须提供真实合法的、足