流转税实战演练

1、第二章流转税实战演练1解答：业务 1 进项税=3000X11%=330元业务 2:进项税=140000X17%+5000< 11%=24350元业务 3:进项税转出=70000-2790 >17%+2790< 11%=11732.6元业务 4:销项税额=430000X13%+1500& 1+13%>13%=57625.66元业务 5:销项税额=39000-1 + 17%X17%=5666.67元业务 6:销项税额=35100-1 + 17%X17%=5100元 那么12021年11月该企业销项税额 =57625.66+5666.67+5100=68392.33元

2、2 2021年11月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680元3 2021年11月该企业进项税额转出为11732.6元42021年11月该企业应纳增值税额 =68392.33-24680-11732.6=55444.93 元2.解答:进口应纳关税 23.07> 20%=4.61应缴纳消费税=70X 30%- 2 > 30% 23.07 + 4.61 - 1- 30% >3 0%+ 20> 30%- 12> 30%= 6.13 万元3解答:金融商品的转让， 按卖出价减去买入价后的差额为营业额； 证券公司给客户的折扣额与 向客户收取的佣金额在同

3、一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业 税。5 月该证券公司应纳营业税 = 15-10 > 60000> 80%> 5%+49500>0 5%=36750元4.解答: 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税: 进口小轿车的货价=15X 30 = 450 万元 进口小轿车的运输费= 450 X 2%= 9 万元 进口小轿车的保险费=450 + 9X 3%o= 1.38 万元 进口小轿车应缴纳的关税:关税完税价格= 45091.38 =460.38万元应缴纳关税= 460.38 X 60%= 276.23 万元 进口环节小轿车应缴纳的消费税:消费税组

4、成计税价格=460.38 + 276.23 -1 9% = 809.46 万元应缴纳消费税= 809.46 X9%= 72.85万元 进口环节小轿车应缴纳增值税:应缴纳增值税= 809.46 X 17%= 137.61 万元第三章所得税实战演练1.解答：李某分得：300000 - 5 = 60000 元生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000 X 20% 3750= 8250 元2.解答：工资薪金所得抵免限额= 500004800 X 30%2755 X6=64830 元已由分支机构代扣代缴税额=10000X 6= 60000元劳务报酬所得抵免限额= 40000X 120%X 30%2000

5、= 7600元，在境外已经缴 纳税款 10000 元。抵免限额=64830+7600 = 72430 元境外实际缴纳税款= 60000+10000= 70000 元 所以在我国应补缴的个人所得税为 2430元。3.解答：1 投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30万元注释： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资， 其取得的资产中， 相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； 分配支付额超过投资本钱局部的金额属于会计上的投资收益， 其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的局部，应确认为股息所得税法规定为所得税的免税工程 ；其余局部确认为投资资产转让所得。

6、2 外购设备应调增的应纳税所得额=90-90 X 1-5%- 10- 12X 8=84.3 万元3 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5 万元 4向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：注释： 此题所述的是会计师事务所审核发现的问题， 注册会计师首先将企业账目处理中 的不正确之处进行账簿调整即购置设备、接受捐赠 ；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额 =会计利润X 12%= 170+58.5+84.3 X 12%=312.8 X 12%=37.54 万元实际捐赠额 =80万元实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额 =80-37.54=42.46万元 5公司 2021

7、年应补缴企业所得税 = 170-86-49-15+58.5+84.3+42.46 X 25%-42.5已纳)+49 -( 1-15% )X( 25%-15%)境外补税=205.26 X 25%-42.5+5.76=14.58 (万元)第四章资源税实战演练1解答：应纳资源税=100X 6+ 200+50X 3=1350 万元2解答：该煤矿2021年12月应纳资源税=240X 600X 6%= 8640 万元3解答：应纳城镇土地使用税=3000X 3-4 X 4 = 9000 元4解答：占用花圃改造果园， 不缴纳耕地占用税； 农村居民占用耕地新建住宅， 按照当地使用税 额减半征收耕地占用税。应缴纳

8、耕地占用税=100X 25X 50%= 1250 元5.解答： 1房地产公司直接销售可售建筑面积已到达80%，剩余 20%局部对外投资，视同销售。已完成全部销售，应进行土地增值税清算。2允许扣除的土地使用权支付金额=8000X 15%= 8400万元 3允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000X 5%X 17%3%2%= 1120万元 4允许扣除的工程全额合计= 840050001000 84005000 X 5%1120 84005000 X 20%=1440067011202680= 18870万元收入合计=20000 - 80% X 20% + 80% =

9、25000 万元增值率=25000- 18870- 18870X 100% = 32.49%土地增值税= 6130X 30%= 1839万元补缴土地增值税= 1839-600= 1239万元第五章财产税实战演练1解答：应纳房产税 3000-1000 X 1-20%X1.2%+1000X1-20%X1.2%/12X3+5X9X 12%=27万元2解答：应缴纳车船税= 12.4X10X8012X1000X9/12=18920元3.解答：采取分期付款方式购置房屋附属设施土地使用权、 房屋所有权的， 应按合同规定的总价 款计征契税，买卖装修的房屋， 装修费用应包括在内；自 2021 年 10 月 1

10、日起，对个人购置 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税=(60+ 10)X 1% 0.7 (万元)第六章行为目的税实战演练1解答： 技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200X 0.3 %°x 10000+ (300+100)x 0.3 %°x 10000=1800 (元)2.(1) 计税依据=(234000 + 550 + 1000 + 3000 + 1300)-( 1 + 17%) = 205000 (元)(2) 应纳税额=205000 X 10% 20500 (元

11、)3解答：出口退还流转税， 不退还城建税和教育费附加， 进口不征城建税和教育费附加； 应交纳城建税和教育费附加=200X( 5%+ 3% + ( 500- 340)X 5%X( 5%+ 3% = 16.64 (万元)第七章税收征管法实战演练1.解答： 甲公司的股东发生变化，办理变更税务登记，对外投资发生变化不属于税务登记内容， 乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续。2.解答：第 1 项处理正确，符合规定；第 2 项处理不正确，对纳税人采取税收保全措施需要县级税务局长批准；第 3 项处理正确，分立时有未缴清的税款，分立后的纳税人负有连带责任；第 4 项处理正确；第 5 项处理不正确，税务机关

12、需要经设区的市、自治州以上税务局(分局 局长批准， 方可查询案件涉嫌人员的储蓄存款。3第一项处理不符合规定，因税务机关的责任未缴或者少缴税款； 3 年内；补缴税款，不 得加收滞纳金，也不得罚款。第二项处理符合规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，本例结算税款是2021年8月，到2021年12月已经超过3年，故无法申请退回税款。第三项，税局的处理是正确的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担 保，然后可以依法申请行政

13、复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处分决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处分决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。4.解答：1甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期 仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报， 逾期仍未申报，造成了不缴或少缴应纳税款的结果，构成了逃避缴纳税款，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2税务所未经县以上税务局分局局长批准就采取强制

14、执行措施； 纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉； 税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值； 所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。第八章税务行政法实战演练解答：申请人是亚利厨具公司，而非朱某。2.解答：行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意， 可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。那么如果该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，那么可以同一事实和理由再次对该处分决定提出复议申请。3.解答：1市国税局应受理甲加工企业的行政复议申请。纳税人对各级税务局的稽查局的具 体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，故管辖范围正确。