财务会计学：第二章 货币资金及应收款项1

1、1第二章 货币资金及应收项目2.1 货币资金的概念和内容货币资金的概念和内容2.1.1货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围1.货币资金的性质货币资金的性质2.货币资金的范围货币资金的范围货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。那部分资产。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。22.1.2货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度1.严格岗位分工，执行授权批准制度。严格岗位分工，执行授权批准制度。2.加强现金和银行存款的管理，实行加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。交易分开。3.实施定

2、期轮岗制度，对涉及货币资实施定期轮岗制度，对涉及货币资金管理和控制的人员实行定期岗位金管理和控制的人员实行定期岗位轮换。轮换。4.实施内部稽核，加强监督检查。实施内部稽核，加强监督检查。32.1.3与货币资金相关的主要会计科目1.需要设置的会计科目一般有三个：库存现金、银行存款、其他货币资金2.资产负债表一般以“货币资金”项目形式列示42.1.4库存现金与银行存款的管理库存现金与银行存款的管理1.库存现金的管理（1）企业必须按）企业必须按现金管理暂行条例现金管理暂行条例中规定的现金结算范围中规定的现金结算范围使用现金（见使用现金（见23页页），），不属于现金开支范围的业务一律通过银行不属于现金

3、开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。办理转账结算。现金收支的规定不准：1）坐支现金 2）白条顶库 3）套取现金（2）企业应加强库存现金库存限额的管理，）企业应加强库存现金库存限额的管理， 按照企业35天日常零星开支所需现金核定，超过库存限额的现金及时存入银行（见（见24页）页）（3）企业从开户银行提取现金，应写明用途，由本单位财会部）企业从开户银行提取现金，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章后，经开户银行审核后，予以支付现金。门负责人签字盖章后，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自）企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位

4、自身的支出。因特殊情况需要坐支现金，应事先报经开户银行审查身的支出。因特殊情况需要坐支现金，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围和限额。批准，由开户银行核定坐支的范围和限额。（5）企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额）企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。与实际库存相符。52.银行存款的管理（1）银行存款开户管理）银行存款开户管理企业应当按照中国人民银行企业应当按照中国人民银行支付结算办法支付结算办法的的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。结算。 企业在银行开立的账户分为基本存款账户

5、、一企业在银行开立的账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（见（见24页）页）（2）银行存款结算管理）银行存款结算管理企业除了按规定留存的库存现金外，所有货币资企业除了按规定留存的库存现金外，所有货币资金都必须存入银行。金都必须存入银行。63.银行（转账）结算方式银行（转账）结算方式支付结算是指单位、个人在社会经济活支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。及其资金清算的行为。 结算

6、方式：支票、委托收款、银行本票、商业汇票、托收承付、银行汇票、汇兑等等7（1）银行汇票出出票票 图图 21 银银行行汇汇票票结结算算的的流流程程 申请人 收款人 （持票人） 背书人 被背书人 持票人 申请人 开户银行 出票人 （付款人） 收款人、持票人开户银行 代理 付款人 提提示示票票据据 提提示示票票据据 代代理理付付款款人人入入账账 代代理理付付款款人人入入账账 持持往往 异异地地结结算算 背背书书转转让让 银银行行之之间间清清算算资资金金 申申请请签签发发汇汇票票 退退回回多多余余款款 81、含义银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

7、2、特点票随人到 既可转账，也可提现 余款自动退回，钱货两清3、规定1）出票当事人：出票人（签发行），收款人，付款人（出票银行）92）背书3）付款，提示付款期限自出票日起1个月4、结算程序5、帐务处理1）付款人委托银行开出银行汇票50 000元2）采购人员用银行汇票支付购料款，增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税额5 100元3）上述购料多余14 900元已收回10（2）商业汇票）商业汇票委委托托收收款款 委委托托收收款款 承承兑兑 图图 24 商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算的的流流程程 出票人 开户银行 收款人 （持票人） 背书人 被背书人 持票人 出票人 购货单位 收款人（持票

8、人）开户银行 发发出出付付款款通通知知 通通知知付付款款 交交付付 汇汇票票 背背书书转转让让 发发出出委委托托收收款款 收收妥妥入入账账 收收妥妥入入账账 划划回回票票款款 承兑人 111、含义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、种类商业承兑汇票银行承兑汇票3、规定1）出票2）承兑：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为123）背书4）付款付款期限交易双方商定，但最长不得超过6个月商业承兑汇票到期时，如付款人的存款不足支付票款的，银行将商业承兑汇票退给持票人，由其自行处理银行承兑汇票到期时，如初票人未能足额交存票款的，由承兑

9、银行向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天千分之零点五计收罚息 134、商业承兑汇票结算方式5 、商业承兑汇票帐务处理：1）付款单位开出商业承兑汇票2）收款单位收到汇票并发运商品3) 承兑付款后，付款单位如实付款4）如期满时，付款单位无力支付票款，银行将商业承兑汇票退回原委托收款单位，由其自行处理；并对付款人按票面金额处以5%但不低于1000元罚款。处理方法一：付款单位另开一张汇票给收款单位处理方法二：收款人转入“应收帐款”，付款人转入“应付帐款” 146、银行承兑汇票帐务处理：1）付款单位申请银行承兑汇票，按票面金额万分之五支付手续费借：财务费用 贷：现金（银行存款）2）付款

10、单位用取得的银行承兑汇票进行交易借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付票据银行承兑汇票3）收款单位收到汇票后发货借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）154）到期收到款项收款单位 借：银行存款 贷：应收票据付款单位 借：应付票据 贷：银行存款5）如到期无力支付足额款项，由银行垫付，差额部分转入“短期借款”，按每日万分之五加收罚息借：应付票据 贷：短期借款借：营业外支出 贷：银行存款6、两种汇票的区别16（3）银行本票出出票票 图图 22 银银行行本本票票结结算算的的流流程程 申请人 收款人 （持票人） 背书人 被背书人 持票人 申请人 开户银行 出票人

11、（付款人） 收款人、持票人开户银行 代理 付款人 提提示示票票据据 提提示示票票据据 代代理理付付款款人人入入账账 代代理理付付款款人人入入账账 持持往往收收款款人人结结算算 背背书书转转让让 银银行行之之间间清清算算资资金金 申申请请签签发发汇汇票票 171、含义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在同一票据交换区域内使用2、种类定额银行本票不定额银行本票3、结算程序184、帐务处理1）付款人申请开出银行本票借：其他货币资金 贷：银行存款2）采购人员用银行本票支付购货款借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金19（4）支票送送交交

12、支支票票 送送交交支支票票 图图 25 收收款款人人持持票票办办理理结结算算的的流流程程 出票人 开户银行 收款人 （持票人） 背书人 被背书人 持票人 出票人 收款人（持票人）开户银行 足足额额存存款款 出出票票 背背书书转转让让 交交换换支支票票并并清清算算资资金金 收收妥妥入入账账 收收妥妥入入账账 承兑人 201、含义：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在同一票据区域内使用2、种类1）普通支票2）现金支票3）转账支票3、规定1）出票2）付款21 图图 2 7 信信 用用 卡卡 结结 算算 的的 流流 程程 发 卡 银 行 特

13、约 单 位 持 卡 人 开 户 （ 收 单 ） 银 行 发发出出付付款款通通知知 交交 换换 单单 据据 并并 清清 算算 资资 金金 收收妥妥入入账账 持持 卡卡 购购 物物 、 消消 费费 委委托托收收款款 （5）信用卡）信用卡22（6）汇兑 图图28 汇汇兑兑结结算算的的流流程程 汇款单位开户银行 收款单位 （收款人） 汇款单位 （汇款人） 收款单位开户银行 （汇入银行） 委委托托汇汇款款 划划转转款款项项 办办理理取取款款 通通知知收收款款或或取取款款 23（7）托收承付 图图 29 托托收收承承付付结结算算的的流流程程 销货企业 开户银行 购货企业 销货企业 购货企业 开户银行 委委

14、托托银银行行收收款款 划划转转款款项项 承承付付 通通知知付付款款 发发出出商商品品 传传递递托托收收凭凭证证 通通知知款款项项已已收收妥妥入入账账 241、含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式2、适用范围 （1）收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业（2）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项3、使用条件（1）收付双方必须签有购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式（2）具有商品已发运的证件（3）重合同、守信用4、结算程序25（8）委托收款 图图

15、210 托托收收承承付付结结算算的的流流程程 收款企业 开户银行 付款单位 收款企业 付款企业 开户银行 委委托托银银行行办办理理收收款款 划划转转款款项项 同同意意付付款款 通通知知付付款款 传传递递委委托托收收款款凭凭证证 通通知知款款项项已已收收妥妥入入账账 262.1.5库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查狭义的与广义的现金狭义的与广义的现金前者仅指库存现金，后者除包括库存现前者仅指库存现金，后者除包括库存现金以外，还包括银行存款与其他货币资金以外，还包括银行存款与其他货币资金。本节现金指前者金。本节现金指前者 ，人民币现金与外，人民币现金与外币现金。币现金。271.库存现金收付现

16、金核算的账户设置及登记现金核算的账户设置及登记现金的总分类核算是通过设置现金的总分类核算是通过设置“库存现金库存现金”账户进行的。账户进行的。现金的明细分类核算是通过设置现金日记账现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。企业出纳人员需序时逐笔登记，进行的。企业出纳人员需序时逐笔登记，每每日终了日终了，将日记账余额与库存现金实有数核，将日记账余额与库存现金实有数核对，做到对，做到账实相符账实相符；月份终了月份终了，现金日记账，现金日记账余额必须与现金总账余额相核对余额必须与现金总账余额相核对 ，做到，做到账账账账相符相符。282.库存现金清查库存现金清查对现金清查中发现的有待查明原因的现金

17、溢缺应通过对现金清查中发现的有待查明原因的现金溢缺应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算，借或贷科目核算，借或贷“库存现金库存现金”。对于现金短缺，应按以下情况处理：对于现金短缺，应按以下情况处理：（1）属于应由）属于应由责任人赔偿的部分，转入责任人赔偿的部分，转入“其他应收款其他应收款应收现金应收现金短缺（短缺（个人）个人）” ；（；（2）属于应由保险公司赔偿）属于应由保险公司赔偿的部分，转入的部分，转入“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”账户；账户；（3）属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经）属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入批准后转入“管理费用管理

18、费用”账户。账户。对于现金溢余，对于现金溢余，应按以下情况处理：应按以下情况处理：（1）属于应支）属于应支付给有关人员或单位的，转入付给有关人员或单位的，转入“其他应付款其他应付款应付应付现金溢余（现金溢余（ 个人或单位）个人或单位）”账户；（账户；（2）属于无）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收营业外收入入现金溢余现金溢余”账户。账户。29库存现金收付的账务处理例例21企业开出现金支票一张，从企业开出现金支票一张，从银行提取现金银行提取现金3000元。编制会计分元。编制会计分录如下：录如下：借：库存现金借：库存现金 3000 贷：银行存款

19、贷：银行存款 300030库存现金收付的账务处理例例22企业职工李华出差，预借差旅费企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。编制会计分录如下：元，以现金支付。编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款备用金（李华）备用金（李华）2000 贷：库存现金贷：库存现金 200031例例23某公司在现金盘点中发现短缺现金某公司在现金盘点中发现短缺现金300元元借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢300 贷：库存现金贷：库存现金 300经查系出纳员小李私自借出，由小李负责赔偿经查系出纳员小李私自借出，由小李负责赔偿借：其他应收款借：其他应收款-小李小

20、李 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢300小李交回现金小李交回现金300元元 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款-小李小李 30032例例24某公司在现金盘点中发现溢余现金某公司在现金盘点中发现溢余现金200元元借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200 最后确认为无法查明原因的现金溢余，经批准转最后确认为无法查明原因的现金溢余，经批准转作营业外收入作营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200 贷：

21、营业外收入贷：营业外收入 200332.1.6银行存款收付与核对银行存款收付与核对1银行存款核算的账户设置及登记银行存款核算的账户设置及登记银行存款的总分类核算是通过设置银行存款的总分类核算是通过设置“银银行存款行存款”账户进行的。账户进行的。明细分类核算是通过设置银行存款日记明细分类核算是通过设置银行存款日记账进行。账进行。342银行存款收付的账务处理例例25企业收到乙公司归还前欠本企业企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额货款的转账支票一张，金额80000元，企元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有根据

22、银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录如下：关原始凭证，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 80000 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 8000035例例26企业采用汇兑结算方式，委托银行将企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项款项23000元划转给丙公司，以偿还前欠货款。元划转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录如下：如下：借：应付账款借：应付账款丙公司丙公司 23000 贷：银行存款贷：银行存款 23000例例27企业销售产品给企业销售产品给A公司，前已采用托公司，前已采用托收承付结算方式委托

23、银行向收承付结算方式委托银行向A公司收取有关款公司收取有关款项项15000元，现收到银行转来的托收承付收账元，现收到银行转来的托收承付收账通知。根据通知及有关单据，编制会计分录如通知。根据通知及有关单据，编制会计分录如下：下：借：银行存款借：银行存款 15000 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 15000363银行存款的核对银行存款的核对银行存款核对的内容1.银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对，做到账证相符。对，做到账证相符。2.银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。到账账相符。3.银行存

24、款日记账与银行对账单核对，做到账单银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，从而达到账实相符。该项核对至少每月一相符，从而达到账实相符。该项核对至少每月一次。次。37银行存款日记账余额与银行对账单余额不相一致，银行存款日记账余额与银行对账单余额不相一致，有可能存在错账，双方按规定更正错账后，如仍未有可能存在错账，双方按规定更正错账后，如仍未达到余额相符，这是由达到余额相符，这是由未达账项未达账项引起的正常现象，引起的正常现象，企业可通过按月编制银行存款余额调节表的方法来企业可通过按月编制银行存款余额调节表的方法来调节相符。调节相符。未达账项未达账项是指银行与企业对同一收付款业务，因凭是指银

25、行与企业对同一收付款业务，因凭证传递时间的影响而使双方记账时间不同，造成一证传递时间的影响而使双方记账时间不同，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 未达账项有以下四种情况：未达账项有以下四种情况： 1、银行已收款入账，企业未收款入账、银行已收款入账，企业未收款入账 2、银行已付款入账，企业未付款入账、银行已付款入账，企业未付款入账 3、企业已收款入账，银行未收款入账、企业已收款入账，银行未收款入账 4、企业已付款入账，银行未付款入账、企业已付款入账，银行未付款入账38银行存款余额调节表的编制企业企业6月月30日的银行存款日记账的账面余额为日的银行存款

26、日记账的账面余额为185300元，银行对账单上的企业存款余额为元，银行对账单上的企业存款余额为176500元，经逐项核对，发现有下列未达账项：元，经逐项核对，发现有下列未达账项：1、6月月29日，企业收到其他单位的转账支票日，企业收到其他单位的转账支票18200元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。 2、6月月30日，企业开日，企业开出转账支票出转账支票6200元，持票人尚未到银行办理转账元，持票人尚未到银行办理转账 3、6月月30日，企业委托银行代收款项日，企业委托银行代收款项5900元，银元，银行已收妥入账，企业尚未收到有关收款通知行已收妥入账，企业尚未收到有关收款通知 4、6月月30日，银

27、行代企业支付水费日，银行代企业支付水费2700元，企业尚元，企业尚未收到银行的付款通知。未收到银行的付款通知。39根据未达账项，编制根据未达账项，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，见表见表21。但要说明的是，调节表上所调节的未。但要说明的是，调节表上所调节的未达账项不是记账，也不能据此作账面调整，要待达账项不是记账，也不能据此作账面调整，要待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。表表2 21 1 银银行行存存款款余余额额调调节节表表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账户余额 185300 银行对账单余额 176500 加： 银行已收、

28、企业未收的托收款项 减：银行已付、企业未付的水费 5900 2700 加： 企业已收、 银行未收的转账支票 减： 企业已付、 银行未付的转账支票 18200 6200 调整后的存款余额 188500 调整后的存款余额 188500 40某某公司公司2010年年10月月31日银行对账单余额为日银行对账单余额为31900元，银元，银行存款日记账余额为行存款日记账余额为29320元，经查双方记账均无错误，元，经查双方记账均无错误，未达账项有以下：未达账项有以下：1、10月月26日，公司委托银行代收的销货款日，公司委托银行代收的销货款2000元，银元，银行已收款入账，公司尚未收到有关收款通知行已收款入

29、账，公司尚未收到有关收款通知2、10月月28日，公司为购买材料，开出支票日，公司为购买材料，开出支票3500元，持元，持票人尚未到银行兑现票人尚未到银行兑现3、10月月29日，公司收到一张支票日，公司收到一张支票2600元，尚未向银行元，尚未向银行入账入账4、10月月29日，公司送存银行的现金日，公司送存银行的现金1750元，银行尚未元，银行尚未收到收到5、10月月30日，银行已代公司支付电费日，银行已代公司支付电费600元，水费元，水费400元，公司未接到付款通知元，公司未接到付款通知6、10月月30日，银行收到保险公司赔偿本公司的火灾损日，银行收到保险公司赔偿本公司的火灾损失款失款2430

30、元，但公司尚未收到银行的收款通知。元，但公司尚未收到银行的收款通知。要求：据此编制银行存款余额调节表。要求：据此编制银行存款余额调节表。41银行存款余额调节表的编制例：企业5月31日的银行存款日记帐帐面余额为345800元，而银行对帐单上企业存款余额为340800元，经逐笔核对，发现有以下未达帐款：1、5月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收妥入账，企业尚未收到银行的收款通知，所以企业未登帐；2、5月29日，企业开出支票1500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登帐；3、5月30日，银行代企业支付电话费1000元，企业尚未接到银行的付款通知，所以银行尚未登帐4、5月31日，企业

31、送存支票7500元，银行尚未登入企业存款帐户。422.1.7其他货币资金 1.其他货币资金的性质与范围其他货币资金的性质与范围其他货币资金是企业除库存现金、银行其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币性现金，包括存款以外的其他各种货币性现金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。存出投资款等。432.其他货币资金收付其他货币资金收付外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业

32、将款汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立的采购专户，除项委托当地银行汇往采购地开立的采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算，采购专户算，采购专户只付不收只付不收，付完结清账户。，付完结清账户。银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行汇票后，可持往行汇票后，可持往异地异地办理转账结算或支取现金，办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有余款或因汇票超过付款期未付出汇票

33、使用后如有余款或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。的，将其退回企业开户银行。44银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在得银行本票后，可在同一票据交换区域内同一票据交换区域内按规按规定办理转账结算或取得现金。定办理转账结算或取得现金。信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特

34、约单位购户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金、。货、消费，但不得支取现金、。45信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，结余款可退回企业开户银行。结余款可退回企业开户银行。存出投资款存出投资款是指

35、企业已存入证券公司但尚未进存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。行短期投资的现金。46账务处理涉及以下内容：账务处理涉及以下内容：1、支付银行存款办理其他货币资金、支付银行存款办理其他货币资金2、用其他货币资金进行结算、用其他货币资金进行结算3、多余款项的退回或不足款项的补足。、多余款项的退回或不足款项的补足。例：企业派采购员到外地某市采购材料，委托当例：企业派采购员到外地某市采购材料，委托当地开户银行汇款地开户银行汇款50000元到采购地开立采购专户。元到采购地开立采购专户。上述采购完成，收到采购员交来供应单位发票账上述采购完成，收到采购员交来供应单位发票账单，共支付材料

36、款项单，共支付材料款项40000元，增值税元，增值税6800元元多余款项已退回企业开户银行。多余款项已退回企业开户银行。47练习题1.下列事项中，不得以现金支付的有（）下列事项中，不得以现金支付的有（） A支付出差人员差旅费支付出差人员差旅费800元元 B支付职工工资支付职工工资200000元元 C购买原材料货款购买原材料货款19000元元 D向个人向个人收购农副产品货款收购农副产品货款9000元元2.采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记的科目是（）贷记的科目是（） A其他应收款其他应收款B制造费用制造费用C管理费用管理费用D现金或银行现金或银行

37、存款存款3.企业将款项汇往外地开立采购专户时，应借记企业将款项汇往外地开立采购专户时，应借记的科目是（）的科目是（） A材料采购材料采购B其他货币资金其他货币资金C预付账款预付账款D在途在途物资物资484.对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，企业会计制度规定（）企业会计制度规定（） A根据调整后根据调整后“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的银行存的银行存款余额，调整企业银行存款账面余额款余额，调整企业银行存款账面余额B根据根据“银银行对账单行对账单”中的银行方记录，调整企业银行存款中的银行方记录，调整企业银行存款账面余额账面余额C编制编制“

38、银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，不进，不进行任何会计处理，实际收到银行结算凭证时再作行任何会计处理，实际收到银行结算凭证时再作会计处理会计处理D根据企业尚未入账而银行已经入账的根据企业尚未入账而银行已经入账的未达账项编制记账凭证，调整银行存款账面余额未达账项编制记账凭证，调整银行存款账面余额5.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入的科目是（）入的科目是（） A营业外收入营业外收入B其他应付款其他应付款C资本公积资本公积D管理费用管理费用496.现金收入的核算收入的来源：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取银行转账结算起点以下的

39、小额销售款、收取对个人的罚款等50 1）从开户银行提取现金80 000元备用 2）出售废料收入现金700元 3）公司办公室主任出差时借款20 000元，现回公司报销18000元，剩余现金2 000元交回公司1) 借: 现金 80,000 贷: 银行存款 80,0002) 借: 现金 700 贷: 其他业务收入 7003)借: 现金 2,000 管理费用 18,000 贷: 其他应收款 20,000517、现金支出核算 借记有关账户，贷记“现金” 1）公司销售经理出差预借差旅费30 000，以现金支付 2）以现金支付职工工资140 000元 3）将现金26 000元存入银行 4）公司财务科报销购

40、买帐册费680元1)借: 其他应收款 30,000 贷: 现金 30,0002)借: 应付工资 140,000 贷:现金 140,0003)借: 管理费用 680 贷:现金 680528.现金清查发现实际库存现金数比账面数多出280元，经核查原因不明。1)借:现金 280 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2802)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 280 贷:营业外收入 280539.:现金清查发现实际库存现金比帐面数少300元,经核查,其中200元属于人员责任事故,另100元无法查明原因.1)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 贷:现金 3002)借:其他应收款应收现金短缺款 20