财务会计报表的结构原理及会计要素

1、第二讲第二讲会计报表的结构原理及会计要素会计报表的结构原理及会计要素一、会计报表体系一、会计报表体系 资产负债表资产负债表 损益表及利润分配表损益表及利润分配表 财务状况变动表（现金流量表）财务状况变动表（现金流量表）二、二、会计恒等式与资产负债表会计恒等式与资产负债表 1 1、会计恒等式：、会计恒等式：经济资源经济资源= =对经济资源的求偿权对经济资源的求偿权资产资产= =权益权益资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产- -负债负债= =所有者权益所有者权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润

2、利润资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）费用）2 2、资产负债表的结构原理、资产负债表的结构原理 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 . . . . 长期负债长期负债 负债合计负债合计 1 1 非流动资产非流动资产 所有者权益合计所有者权益合计 2 2 资产总额资产总额 债及所有者权益总额债及所有者权益总额 资产负债表资产金额（万）负债及所有者权益金额货币资金 81018短期借款 811应收账款 3767应付账款 202其他应收款 9397流动负债小计 17667存 货 214长

3、期负债 200流动资产合计105375负债合计 17867长期投资 4860股本 10000固定资产 12547资本公积 88323减：累计折旧 4998盈余公积 3270在建工程未分配利润 1800无形资产 4028股东权益合计103392资产总计121812来源总计1218123、资产负债表的特点 是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表 静态会计报表 月报 按流动性排列利润表 项 目本期金额上期金额 一、主营业务收入4882233348 主营业务成本39272263二、毛利4489531085 营业费用2059113708 管理费用1829512980 财务费用-818-1254三、营

4、业利润58295011 营业外损益+4516+2913四、利润总额103457924 所得税1326916五、净利润91617040利润表的特点 是反映企业在某一会计期间财务成果的会计报表 应计利润而非现金净流量 动态报表 月报利润分配表净利润 303614900.34 加：年初未分配利润 66154393.22 盈余公积转入 0.00可供分配的利润 369769293.56 减：提取法定盈余公积 45734604.24 其中:法定公益金 15264878.62可供股东分配的利润 324034689.32 减：应付优先股股利 0.00 提取任意公积金 0.00 已分配普通股股利 1721159

5、99.40未分配利润 151918689.92利润分配表的特点利润分配表的特点 反映利润的分配内容和过程 是联系资产负债表和利润表的纽带 年报四、现金流量表四、现金流量表反映企业现金流量情况反映企业现金流量情况现金流量现金流量：现金流出和现金流入：现金流出和现金流入时期报表时期报表/年报年报作用作用：(1)(1)反映净收益与现金余额的关系反映净收益与现金余额的关系;(2);(2)报告过去一报告过去一年中的现金流量年中的现金流量, ,便于：预测未来现金流量便于：预测未来现金流量; ;评价企取得评价企取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、股利和到期债和运用现金的能力；确定企业支付利息、股利和到期

6、债务的能力务的能力分类分类：经营活动产生的营运资金；投资活动产生的营运经营活动产生的营运资金；投资活动产生的营运资金；筹资活动产生的营运资金资金；筹资活动产生的营运资金现金流量表的结构现金流量表的结构格式格式五、各会计报表之间的关系五、各会计报表之间的关系资产负债表、损益表和利润分配表之间的关系：资产负债表、损益表和利润分配表之间的关系： 损损益益表表 利利润润分分配配表表 资资产产负负债债表表 收入 净利润 资产 费用 可供分配利润 负债 净利润 期末未分配利润 所有者权益 未分配利润五、各会计报表之间的关系五、各会计报表之间的关系现金流量表与其他会计报表之间的关系可用下图表示： 损损益益表

7、表 利利润润分分配配表表 资资产产负负债债表表 资资产产负负债债表表 现现金金流流量量表表 其其他他报报表表未未反反映映的的在在经经营营活活 动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动中中 发发生生的的现现金金收收入入和和现现金金支支出出期初 期间 期末 就各会计报表的作用而言：资产负债表反映某一时刻的财务状况；损益表反映某一时期的经营成果，该表的最后一个数字“净利润”将列入利润分配表。在权责发生制下，所计算的净收益一般不等于经营活动中所产生的现金净流量；利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原

8、因。六、六、会计要素：会计要素：会计要素是指会计核算的对象也是会计报会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：表的基本项目，包括：1. 1. 资产资产2. 2. 负债负债3. 3. 所有者权益所有者权益4. 4. 收入收入5. 5. 费用费用6. 6. 利润利润1.1.资产资产d含义含义：企业过去取得活形成的、现在拥有企业过去取得活形成的、现在拥有或控制的、未来的经济利益或控制的、未来的经济利益经济资源经济资源d特征特征：( (1)1)企业所拥有或控制企业所拥有或控制(2)(2)由过去的由过去的交易发生的交易发生的,(3),(3)能以货币计量。能以货币计量。d本质特征：本质特征：

9、能为企业带来经济利益能为企业带来经济利益d分类分类：流动资产与长期资产（非流动资产：流动资产与长期资产（非流动资产）d实物资产与无形资产，货币性资产与非货实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产币性资产2.2.负债负债d含义含义：企业过去形成的、目前承担的、企业过去形成的、目前承担的、未来的偿付责任未来的偿付责任d特征特征：( (1)1)由过去的交易引起的由过去的交易引起的;(2);(2)将来将来由资产偿还的由资产偿还的;(3);(3)能以货币计量的能以货币计量的d分类分类: :流动负债与长期负债流动负债与长期负债; ;d或有负债或有负债3.3.所有者权益所有者权益d含义含义: :企业的投

10、资者对于企业净资产的要求权企业的投资者对于企业净资产的要求权d特征特征: :永久性、风险性，无法单独计量永久性、风险性，无法单独计量d分类分类：资本和留存收益。资本包括资本和留存收益。资本包括实收资本实收资本和和资本资本公积公积，留存收益包括，留存收益包括盈余公积盈余公积和未分配利润和未分配利润d相关名词相关名词：净资产、净权益、权益、股东权益、净资产、净权益、权益、股东权益、业主权益业主权益d净资产与资产净值净资产与资产净值4. 4. 收入收入d含义含义: :因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的负债负债d特征特征:(1):(1)来源于企业主要的盈利

11、活动来源于企业主要的盈利活动; ; (2) (2)重复或经常发生重复或经常发生d分类分类: : 主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入d相关名词相关名词：流水、毛收入、流转额流水、毛收入、流转额5.5.费用费用d含义含义: :因出售商品或提供劳务而流出的资产和增加的负债因出售商品或提供劳务而流出的资产和增加的负债d特征特征: :在取得收入过程中发生在取得收入过程中发生d相关概念相关概念: :成本、支出成本、支出和和损失损失?5.5.费用费用( (续续) )d费用与成本和支出的关系费用与成本和支出的关系 费费用用 损损益益表表 存存货货 待待摊摊费费用用 固固定定资资产产 资资产产负负债债表表 支支出出 成成本本 无无形形资资产产 递递延延资资产产 长长期期投投资资 偿偿还还债债务务 冲冲减减资资产产负负债债表表中中的的相