中级财务会计,《货币资金》ppt课件

1、第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 现金现金一、现金的管理一、现金的管理一现金的含义一现金的含义 p20p20广义现金广义现金狭义现金狭义现金我国是广义和我国是广义和狭义并存狭义并存二现金的运用范围与限额二现金的运用范围与限额现金的运用范围：现金的运用范围：P21P21库存现金限额银行和企业共库存现金限额银行和企业共同确定：同确定：3-5天普通或天普通或15天遥远地域天遥远地域日常零星日常零星开支。开支。为何限制为何限制三现金的内部控制三现金的内部控制 1 1实行职能分开原那么实行职能分开原那么(1)(1)库存现金实物的管理与账务记录分开库存现金实物的管理与账务记录分开(2)(2)出纳

2、不得兼管收入、费用、债务、债务等出纳不得兼管收入、费用、债务、债务等账簿的登记任务及会计稽核和会计档案保管账簿的登记任务及会计稽核和会计档案保管任务；任务；(3)(3)与银行结算凭证的有关印览分管。与银行结算凭证的有关印览分管。 2 2现金收付的买卖必需求有合法的原始凭证现金收付的买卖必需求有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 1 1领用必需登记数量和起讫编号，由领领用必需登记数量和起讫编号，由领用人员签字；用人员签字； 2 2收回收据和发票存根，由保管人员收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。办理签收手续。4.4.加强监视与检查加强监视与检查 1 1

3、日清月结，不得白条抵库日清月结，不得白条抵库2 2经常性与突击性的监视和检查经常性与突击性的监视和检查 5.5.企业的出纳人员应定期进展轮换，不得一企业的出纳人员应定期进展轮换，不得一人长期从事出纳任务人长期从事出纳任务 二、现金的核算二、现金的核算一现金的序时核算一现金的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记现金日记账记现金日记账 二二 现金的总分类核算现金的总分类核算方法：需求设置方法：需求设置“库存现金库存现金科科目。实务中，普通是把现金收付目。实务中，普通是把现金收付款凭证按照对方科目进展归类，款凭证按照对方科目进展归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存

4、现金总账科目。登记库存现金总账科目。 现金核算的凭证现金核算的凭证1、提现：现金支票存根、提现：现金支票存根2、存入银行：银行加盖印章后退回的进、存入银行：银行加盖印章后退回的进账单回单账单回单3、现收销售款：销售部门开出的发票副、现收销售款：销售部门开出的发票副本本4、支付差旅费借款：经有关指点同意的、支付差旅费借款：经有关指点同意的借款单借款单三备用金的核算三备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需求报销的差旅费、零星采购和零星开支，事后需求报销的款项。款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用

5、金可单设备用金可单设业务处置方法业务处置方法 随借随用、用后报销随借随用、用后报销 定额备用金定额备用金 1、定额备用金制度。、定额备用金制度。1必要性必要性2程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实践报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现常开支之用，等实践报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的缺乏。金，补充定额的缺乏。3会计处置会计处置P25 1)建立建立 借：其他应收款或备用金，下同借：其他应收款或备用金，下同 贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金 2)报销报销 借：管理费用借：管理费用

6、补足定额补足定额 贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金n2、非定额随借随用、用后报销制度、非定额随借随用、用后报销制度n1建立建立同上同上n2报销报销 借：管理费用借：管理费用n 贷：其他应收款贷：其他应收款n与暂借差旅费核算同与暂借差旅费核算同四现金清查四现金清查 清查结果的账务处置重点清查结果的账务处置重点现金溢缺时经过现金溢缺时经过“待处置财富损溢挂待处置财富损溢挂账。账。 查明缘由后的处置现金短缺查明缘由后的处置现金短缺 ： 借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿 借：管理费用无法查明缘由借：管理费用无法查明缘由 贷：待处置财富损溢贷：

7、待处置财富损溢查明缘由后的处置现金溢余查明缘由后的处置现金溢余 ： 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：其他应付款应支付给有关人员或单位贷：其他应付款应支付给有关人员或单位 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得无法查明缘由盘盈利得无法查明缘由 第二节第二节 银行存款银行存款n一、开立账户规定一、开立账户规定 n 根本存款账户根本存款账户n 普通存款账户普通存款账户 n 暂时存款账户暂时存款账户n 公用存款账户公用存款账户n 根据不同的根据不同的需求开立需求开立二、银行转账结算二、银行转账结算1. 转账结算定义转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用转账结算是指企业单位之间的

8、款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将添加银行存款 付款方最终将减少银行存款收款方：收款方：借：银行存款借：银行存款 贷：有关科目贷：有关科目付款方：付款方： 借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款n一银行汇票其他货币资金一银行汇票其他货币资金银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签

9、发的，由其在见票后，按照实践结算金额无条件支付给收款人或发的，由其在见票后，按照实践结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品买卖。持票人的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品买卖。银行汇票的付款期限为自出票日起银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。款人可以将银行汇票背书转让给他人。二银行本票其他货币资金二银行本票其他货币资金银行本票是银行签发的，承诺本人在见票时无条件支付确定银行本票是银行签发的，承诺本人在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无论单位或个人，在同一票的金额

10、给收款人或者持票人的票据。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以运用银行本票。据交换区域支付各种款项，都可以运用银行本票。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超越银行本票的付款期限为自出票日起最长不超越2个月。收款个月。收款单位可以根据需求在票据交换区域内背书转让银行本票。单位可以根据需求在票据交换区域内背书转让银行本票。 三商业汇票？三商业汇票？商业汇票是出票人签发的，委拜托款人在指定日期无条件支商业汇票是出票人签发的，委拜托款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人

11、商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行恳求贴现。可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行恳求贴现。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。种。1.商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。有风险商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。有风险2.银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。无风险款人签发。无风险n四支票四支票支票结算方式是同城结算中运用比

12、支票结算方式是同城结算中运用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均同一票据交换区域的各种款项结算，均可以运用支票。可以运用支票。支票的提示付款期限为自出票日起支票的提示付款期限为自出票日起10日内，转账支票可以根据需求在票据日内，转账支票可以根据需求在票据交换区域内背书转让。交换区域内背书转让。n五信誉卡其他货币资金五信誉卡其他货币资金凡在中国境内金融机构开立根本存款账户的单位凡在中国境内金融机构开立根本存款账户的单位可申领单位卡。可申领单位卡。单位卡账户资金一概从其根本存款账户转账存入，单位卡账户资金一概从其根本存款账户转账存

13、入，在运用过程中，需求向其账户续存资金的，也一概从在运用过程中，需求向其账户续存资金的，也一概从其根本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销其根本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一概不得用于货收入的款项存入其账户。单位卡一概不得用于10万万元以上的商品买卖、劳务供应款项的结算，不得支取元以上的商品买卖、劳务供应款项的结算，不得支取现金。现金。六汇兑银行存款，自动付款六汇兑银行存款，自动付款汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。n七委托收款应收账款，自动收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无

14、论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。八托收承付应收账款托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。运用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必需是国有企业、供销协作社以及运营管理较好，并经开户银行审查赞同的城乡集体一切制工业企业。必需是商品买卖，以及因商品买卖而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。九信誉证其他货币资金第三节第三节 其他货币资金其他货币资金n一、内容一、内容 n 外埠

15、存款外埠存款n 银行汇票存款银行汇票存款n 银行本票存款银行本票存款 n 信誉卡存款信誉卡存款n 信誉证保证金存款信誉证保证金存款n 存出投资款存出投资款不在不在金库，金库，也不也不在结在结算户算户二、账户设置二、账户设置n “ “其他货币资金其他货币资金n 按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账n n 与与“现金账户现金账户n 与与“银行存款账户用法一样银行存款账户用法一样 【例题【例题1单项选择题】无法查明缘由的现金短缺，单项选择题】无法查明缘由的现金短缺，按看管理权限经同意处置时应转入。按看管理权限经同意处置时应转入。A.其他应收款其他应收款B.营业外支出营业外支出C.管理费用管理

16、费用D.财务费用财务费用【例题【例题2单项选择题】以下工程中，企业不得运单项选择题】以下工程中，企业不得运用现金支付的是用现金支付的是A.向个人支付的福利费用向个人支付的福利费用B.向个人收买农副向个人收买农副产品的价款产品的价款C.大额商品买卖价款大额商品买卖价款D.出差人员随身携出差人员随身携带的差旅费带的差旅费 【例题【例题3多项选择题】以下各项中，不经过多项选择题】以下各项中，不经过“其他货币资金其他货币资金科目核算的有。科目核算的有。A.银行汇票存款银行汇票存款B.银行承兑汇票银行承兑汇票C.备用金备用金D.外埠存款外埠存款E.商业承兑汇票商业承兑汇票【例题【例题4多项选择题】按照多

17、项选择题】按照的规定，以下说法正确的有。的规定，以下说法正确的有。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目的登记任务用、债务债务账目的登记任务B.企业不得一人保管支付款项所需企业不得一人保管支付款项所需的全部印章的全部印章C.单位对于重要货币资金支付业务，该当集体决策和审批单位对于重要货币资金支付业务，该当集体决策和审批D.单位可由一人办理货币资金业务的全过程单位可由一人办理货币资金业务的全过程E.按规定需求有关担任人签字或盖章的经济业务，必需严厉按规定需求有关担任人签字或盖章的经济业务，必需严厉履行签字或盖章手续

18、。履行签字或盖章手续。1.1.如何了解现金的概念及特征？如何了解现金的概念及特征？2.2.现金控制的根本内容包括哪些？现金控制的根本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？户的用途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调理表时如何思索？余额调理表时如何思索？ 思索题：思索题：练习题：n星海公司20年6月30日银行存款日记账的余额为41100元，同日转来的银行对账单的余额为46500元，为了确定公司银行存款的实有数，需求编制银行存款余额调理表。经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现部分未达账项以及