第四章借贷记账法的应用

1、整理ppt1第四章借贷记账法的应用整理ppt2第一节第一节 企业的主要经济业务企业的主要经济业务第二节第二节 企业资金筹集业务的核算企业资金筹集业务的核算第三节第三节 企业供应过程的核算企业供应过程的核算第四节第四节 生产过程核算生产过程核算第五节第五节 销售过程核算销售过程核算第六节第六节 净利润确定和分配净利润确定和分配 第七节第七节 资金退出的核算资金退出的核算整理ppt3 目的：目的：了解企业的主要经济业务，掌握企业了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程的主要经济业务并的主要经济业务并掌握掌握采购、生产过程、销采购、

2、生产过程、销售过程业务的核算售过程业务的核算及净利润的形成与分配的及净利润的形成与分配的核算核算，并能熟练运用有关账户。并能熟练运用有关账户。 重点：重点：采购、生产过程、销售过程业务采购、生产过程、销售过程业务核算核算 难点：生产过程难点：生产过程核算核算教学任务教学任务整理ppt4一、制造企业主要经济业务一、制造企业主要经济业务二、商品流通二、商品流通企业主要经济业务企业主要经济业务整理ppt5投资者出资投资者出资资金筹集资金筹集债权人提供债权人提供货币货币供应过程供应过程原材料原材料在产品在产品货币货币生产过程生产过程产成品产成品销售过程销售过程1、结算材料款、结算材料款2、付采购费用税

3、金、付采购费用税金3、采购成本计算、采购成本计算4、材料入库、材料入库归集、分配和结转归集、分配和结转各种耗费各种耗费1、收取销货款、收取销货款2、付销售费用、付销售费用3、结转售出产品成、结转售出产品成本本资金运用资金运用资金分配资金分配利润分配利润分配利润形成利润形成整理ppt6二、商品流通企业资金筹集资金筹集投资者出资投资者出资债权人提供债权人提供货币货币购进过程购进过程货币货币销售过程销售过程商品商品1、办理货款结算、办理货款结算2、支付采购费用、支付采购费用1、收取货款、收取货款2、支付销售费用、支付销售费用3、结转售出商品成本、结转售出商品成本利润形成利润形成利润分配利润分配资金分

4、配资金分配资金运用资金运用整理ppt7第二节第二节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算 一、投入资本的核算一、投入资本的核算二、借入资金的核算二、借入资金的核算资资 产产思考思考:哪个等式哪个等式?什么业务类型什么业务类型?整理ppt8（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（二）投入资本的账务处理（二）投入资本的账务处理一、投入资本的核算整理ppt91.“1.“实收资本实收资本”（股本）账户（股本）账户 属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投入资本的情况。该账户按投资者设置明细账户。入资本的情况。该账户按投资者设置明细账户。

5、 实收资本的减少额实收资本的减少额 实收资本的增加额实收资本的增加额 期末余额：实收资本的实期末余额：实收资本的实有额有额 （一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置投资者投入的资投资者投入的资本本；用资本公积金、；用资本公积金、盈余公积金转增资盈余公积金转增资本数额本数额规定报经批准减少规定报经批准减少的注册资本的注册资本 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方整理ppt102.“2.“银行存款银行存款”账户账户 属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款。该账户应按开户银行和其他金融机构，分别币种款。该账户应按开户银行和其他金融机构，分别

6、币种设置设置“银行存款银行存款日记账日记账”进行进行明细明细核算。核算。企业存入银行或其他企业存入银行或其他金融机构的款项数额金融机构的款项数额的增加额的增加额 银行存款的银行存款的提取和支出提取和支出存款存款减少额减少额 期末余额：存款实有额期末余额：存款实有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方整理ppt113.“3.“固定资产固定资产”账户账户 属资产类账户，用以核算企业固定资产的增减变动情属资产类账户，用以核算企业固定资产的增减变动情况。账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产况。账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置设置“固定

7、资产登记簿固定资产登记簿”和和“固定资产固定资产卡片卡片”进行进行明明细细核算。核算。 固定资产的增加固定资产的增加原价原价额额 固定资产的减少固定资产的减少原价数原价数额额期末余额：固定资产的实期末余额：固定资产的实有额有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 整理ppt124.“4.“无形资产无形资产”账户账户 属属资产类资产类账户，用以核算企业无形资产的增减变账户，用以核算企业无形资产的增减变动情况。该账户按无形资产类别进行明细核算。动情况。该账户按无形资产类别进行明细核算。 无形资产的增加额无形资产的增加额 无形资产的减少无形资产的减少

8、期末余额期末余额: :无形资产实无形资产实有额有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方 整理ppt135.“5.“资本公积资本公积”账户账户 属于所有者权益类所有者权益类账户账户,用以核算企业资本公积用以核算企业资本公积增减变动情况增减变动情况; 账户按资本公积形成类别进行明账户按资本公积形成类别进行明细分类核算。细分类核算。按规定按规定转增股本转增股本，以及，以及被投资单位外币折算引被投资单位外币折算引起权益的起权益的减少额减少额 公司溢价发行股票时的公司溢价发行股票时的溢溢价部分、外币资本折算差价部分、外币资本折算差额以及接受捐赠等增加数额以

9、及接受捐赠等增加数增加额增加额 期末余额：资本公积实有额期末余额：资本公积实有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方整理ppt14 例例1：12月月8日日 企业收到国家企业收到国家 投资投资50000元，元， 存入银行。存入银行。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 例例2：12月月 8日，收到日，收到A公公司投入设备一台，司投入设备一台，设备的账面原价设备的账面原价320000元，评估元，评估确认价确认价 320 000元。元。借：固定资产借：固定资产 320 000 贷：实收资本贷：实收资本 320

10、 000 （二）投入资本的账务处理整理ppt15 例例3：12月月8日日 企业收到企业收到C公司公司 投入专利权一投入专利权一 项，评估确认项，评估确认 价为价为40000元。元。 借：无形资产借：无形资产 40 000 贷：实收资本贷：实收资本 40 000 （二）投入资本的账务处理整理ppt16（一）借入资金的账户设置（一）借入资金的账户设置（二）借入资金的账务处理（二）借入资金的账务处理二、借入资金的核算整理ppt171.“1.“短期借款短期借款”账户账户 属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1年以下（含年以下（

11、含1年）的各项借款。该账户按年）的各项借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。短期借款的减少额（归还本短期借款的减少额（归还本金）金） 短期借款的增加额短期借款的增加额 （借入本（借入本金）金）期末余额：尚未归还的短期期末余额：尚未归还的短期借款额借款额 （一）借入资金的账户设置借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方整理ppt18 2 2“长期借款长期借款”账户账户 属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各项借款。年

12、）的各项借款。该账户按贷款单位设置明细账，按贷款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账，按贷款种类进行明细核算。 长期借款的减少额长期借款的减少额 长期借款的增加额长期借款的增加额 期末余额：尚未归期末余额：尚未归还的长期借款额还的长期借款额 （一）借入资金的账户设置借入的长期借借入的长期借款及相应的借款及相应的借款费用款费用归还的借款归还的借款 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 整理ppt193.“3.“财务费用财务费用”账户账户 属损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而属损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手发生的费用，包

13、括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。该账户按费用项目设置明细账户。续费等。该账户按费用项目设置明细账户。发生的各项财务费用发生的各项财务费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的财务费用账户的财务费用 结转后期末无余额结转后期末无余额（一）借入资金的账户设置借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 整理ppt20 例例4：12月月3日日 向工商银行借款向工商银行借款 60000元，期限元，期限三个月，年利率三个月，年利率为为 6.93%，款项，款项已存入银行。已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 例例5：12月月 31日，计提银日，

14、计提银 行借款利息费行借款利息费 500元。元。借：财务费用借：财务费用 500 贷：应付利息贷：应付利息 500 （二）借入资金的账务处理整理ppt21例例6 6 ：1212月月1111日借入日借入3 3年银行借款年银行借款2020万元。万元。 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000 （二）借入资金的账务处理整理ppt22筹集资金业务核算过程筹资业务核算筹资业务核算投入投入资本资本借入借入资金资金资产资产 +所有者权益所有者权益+资产资产 +负债负债 +实收资本实收资本银行存款银行存款 固定资产固定资产无形资产无形资产银行存款银行存款短期短期 借款

15、借款长期借款长期借款应付债券应付债券账户账户业务核算业务核算业务内容业务内容整理ppt23练习4-1：某医药企业2009年1月经济业务如下 1. .国家投入设备一台，价值国家投入设备一台，价值50万元。万元。 2. .A企业投入资本企业投入资本30万元，款存银行。万元，款存银行。 3. .本企业向银行借入本企业向银行借入5年期借款年期借款20万元，款万元，款存银行。存银行。 4. .本企业因周转期需要借入半年期借款本企业因周转期需要借入半年期借款10万万元，款存银行。元，款存银行。 要求要求：依据经济业务做出会计分录。：依据经济业务做出会计分录。整理ppt24第三节第三节 供应过程的核算供应过

16、程的核算 一、采购成本的计算采购成本的计算二、二、供应过程的核算供应过程的核算练习4- 2案例整理ppt25（一）材料采购成本的构成（一）材料采购成本的构成（二）材料采购成本的计算（二）材料采购成本的计算一、材料采购成本的计算整理ppt26 1 1. .买价（供货单位的发票价格）买价（供货单位的发票价格） 2 2. .运杂费：运杂费：运输、装卸、保险、包装、仓储等费用运输、装卸、保险、包装、仓储等费用 3 3. .运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 4 4. .入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费 5 5. .购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用整理ppt271 1. .

17、买价买价: :直接计入各种物资的采购成本直接计入各种物资的采购成本（二）材料采购成本的计算2 2. .采购费用采购费用采购为一种物资，直接计入采购成本采购为一种物资，直接计入采购成本采购几种物资而共同发生，按买价或重量采购几种物资而共同发生，按买价或重量标准进行分配计入各物资采购成本标准进行分配计入各物资采购成本. .采购费用分配率采购费用分配率采购费用采购材料总重量采购费用采购材料总重量( (或总买价或总买价) ) 总总 成成 本本整理ppt28例例7.7.例例8 812月月3日，企业从新达工厂购入日，企业从新达工厂购入A材料材料50吨，每吨吨，每吨1200元；购入元；购入B材料材料100吨

18、，每吨吨，每吨900元。元。12月月4日，企业用银行存款支付日，企业用银行存款支付A、B两种材料的运输费两种材料的运输费9000元。元。 采购费用分配率采购费用分配率共同采购费用采购材料总重量共同采购费用采购材料总重量( (或总买价或总买价) ) 90009000（50+10050+100） 6060（元（元/ /吨）吨）则则A应分摊采购费应分摊采购费=该材料重量该材料重量(或买价或买价)*采购费用分配率采购费用分配率 = 5060 3000（元）（元） B应分摊采购费应分摊采购费=100606000（元）（元）材料采购费用的分配整理ppt29材料采购成本计算表成本项目成本项目 A材料材料 B

19、材料材料C材料材料总成本总成本单位单位成本成本总成本总成本 单位单位成本成本买价买价60000120090000900采购费用采购费用3000 60 600060材料采购材料采购成本成本63000126096000960整理ppt30（一）供应过程的账户设置（一）供应过程的账户设置（二）供应过程的账务处理（二）供应过程的账务处理二、供应过程的核算采购业务验收业务整理ppt31 1.“1.“在途物资在途物资”账户账户( (或材料采购或材料采购) )属资产类账户，用来核算购入各种材料、商品等物属资产类账户，用来核算购入各种材料、商品等物资的实际买价和采购费用，据以计算各种物资的采资的实际买价和采购

20、费用，据以计算各种物资的采购成本。按供应单位或物资品种设置明细账户。购成本。按供应单位或物资品种设置明细账户。 购入材料等物资的买价和采购费用购入材料等物资的买价和采购费用 结转的入库材料等物资的采购成结转的入库材料等物资的采购成本本 期末余额：在途物资的采购成本期末余额：在途物资的采购成本 借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方 含已到达但尚未验收入含已到达但尚未验收入库的物资库的物资已验收入库转入已验收入库转入“原原材料材料”等账户的物资等账户的物资采购成本采购成本整理ppt322.“2.“应付账款应付账款”账户账户属负债类账户，核算公司因购买材料、商品和接受属负债类账户，核算公司因购买材料

21、、商品和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。该账户应按供货单位设置明细账户动情况。该账户应按供货单位设置明细账户已偿付给供应单位款项已偿付给供应单位款项 应付供应单位款项增加额应付供应单位款项增加额 期末余额：支付给供应期末余额：支付给供应单位的款项大于应付的单位的款项大于应付的款项额款项额 期末余额：尚未偿还的应期末余额：尚未偿还的应付款付款 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 余额一般在贷余额一般在贷方方整理ppt333.“3.“预付账款预付账款”账户账户属资产类账户，用来核算企业按购货合同预付给供属资产类账户，用来核算企业

22、按购货合同预付给供应单位的货款应单位的货款但尚未收到货物的金额但尚未收到货物的金额及其结算情况。及其结算情况。 该账户应按供货单位设置明细账户。该账户应按供货单位设置明细账户。预付或补付给供应单位的预付或补付给供应单位的货款货款 预付货款的减少额预付货款的减少额 期末余额：预付供应单位期末余额：预付供应单位款项款项期末余额：尚未补付的应期末余额：尚未补付的应付款付款 余额一般在借方余额一般在借方所购货物金额及所购货物金额及退回多付货款退回多付货款 借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方整理ppt344.“4.“应交税费应交税费”账户账户属负债类账户，核算企业与税务之间有关各种税费，属负债类账户，

23、核算企业与税务之间有关各种税费，包括增值税、消费税、所得税、营业税等包括增值税、消费税、所得税、营业税等（除印花税（除印花税等不需预计税额的税金）应交和实际缴纳结算情况。等不需预计税额的税金）应交和实际缴纳结算情况。该账户应按税种设置明细账户，进行明细核算。该账户应按税种设置明细账户，进行明细核算。实际上交的各种税费实际上交的各种税费 已计算但尚未缴纳的各种税已计算但尚未缴纳的各种税费费 期末余额：多交的税费期末余额：多交的税费 期末余额：未交税费结余额期末余额：未交税费结余额 借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方整理ppt35 增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款

24、。 增值税税率：一般为17%。 销项税额：销售额税率。 进项税额：购货款税率。 增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣）。即： 企业当期应纳税额=销项税额-进项税额关于应交增值税的说明：整理ppt36 5.“5.“原材料原材料”账户账户属资产类账户，用来核算公司各种库存材料的属资产类账户，用来核算公司各种库存材料的增减变动情况。该账户按材料保管地点（仓增减变动情况。该账户按材料保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置明细账户。库）、材料类别、品种和规格设置明细账户。验收入库材料的成本验收入库材料的成本 发出材料的成本发出材料的成本 期末余额：期末库存材料成本期末余额：期末库存

25、材料成本 借方借方 原材料原材料 贷方贷方整理ppt37采购验收入库在途物资在途物资整理ppt38 例例7：12月月3日，日， 企业从新达工厂企业从新达工厂 购入购入A材料材料40吨，吨， 每吨每吨1000元；购入元；购入 B材料材料10吨，每吨吨，每吨 200元，增值税率元，增值税率17%，材料尚未验，材料尚未验收入库，款项已由收入库，款项已由银行存款支付。银行存款支付。 借：在途物资借：在途物资A材料材料 40 000 B材料材料 2 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 7 140 贷：银行存款贷：银行存款 49 140 例例8：12月月4日，用银日，用银 行存款支付行存款支付A

26、、B两两 种材料运输费种材料运输费9000元。元。 其中其中A材料负担材料负担7200 元，元，B材料负担材料负担1800 元。元。 借：在途物资借：在途物资A材料材料 7 200 B材料材料 1 800 贷：银行存款贷：银行存款 9 000（二）供应过程的账务处理整理ppt39 例例9：12月月20日，日，从新达工厂购入的从新达工厂购入的A、B两种材料已两种材料已验收入库，按实际验收入库，按实际采购成本采购成本159000元元予以转账。予以转账。 借：原材料借：原材料A材料材料 47 200 B材料材料 3 800 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料 47 200 B材料材料 3 800 例

27、例10：12月月7日，日， 从兴华工厂购入从兴华工厂购入 C材料材料2吨，每吨吨，每吨 1000元，兴华工厂元，兴华工厂 代垫运费代垫运费300元，元，增值税率增值税率17%。 材料尚未达到，材料尚未达到， 贷款尚未支付。贷款尚未支付。 借：在途物资借：在途物资C材料材料 2 300 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 340 贷：应付账款贷：应付账款兴华公司兴华公司 2 640（二）供应过程的账务处理整理ppt40练习4-2：某药厂采购材料业务如下 1. .2008年年3月月1日，购进当归一批日，购进当归一批1000kg，金额金额40000元，增值税额元，增值税额5200元；购进参片元；购

28、进参片一批一批200kg，价值，价值100000元，增值税额元，增值税额13000元；共同运费元；共同运费3600元。以存款支付。元。以存款支付。其中运费按材料重量分配。其中运费按材料重量分配。 2. .3月月6日，材料运到，验收入库。日，材料运到，验收入库。 要求要求:依据经济业务作出会计分录依据经济业务作出会计分录.整理ppt41练习：某医械厂采购材料业务如下 1. . 5日购入不锈钢材日购入不锈钢材10T, 5000元元/T,运费运费200元元/T,进项增值税额为进项增值税额为8500元元,货款及税货款及税金未付金未付. 2. .10日日,不锈钢材到货不锈钢材到货,验收入库验收入库. 3

29、. .15日日,以银行存款支付货款及税金以银行存款支付货款及税金.整理ppt42采购业务核算过程采购业务核算采购业务核算采购采购成本成本验收验收入库入库采购成本采购成本 +银行存款银行存款 -应付款应付款 +税金增加税金增加入库材料入库材料 +采购成本采购成本 -在途物资在途物资银行存款银行存款应付账款应付账款应交税费应交税费原材料原材料库存商品库存商品周转材料周转材料在途物资在途物资账户业务核算业务核算整理ppt43第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一、费用归集与一、费用归集与产品制造成本计算产品制造成本计算二、生产过程的核算二、生产过程的核算整理ppt44一、产品制造成本的计算 （一）

30、产品制造成本的内容（一）产品制造成本的内容（二）产品制造成本的计算（二）产品制造成本的计算整理ppt45（一）产品制造成本的内容 生产过程资源耗费生产过程资源耗费生产资源耗费生产资源耗费材料耗费材料耗费人工耗费人工耗费固定资产耗费固定资产耗费其他资源耗费其他资源耗费发生费用归集发生费用归集直接费用直接费用间接费用间接费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用产品产品生产成本生产成本整理ppt46（二）产品制造成本的计算（二）产品制造成本的计算 第一步第一步: : 1 1材料费用的归集与分配材料费用的归集与分配 2 2人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配 3 3固定

31、资产折旧费用的归集固定资产折旧费用的归集 4 4其他费用的归集其他费用的归集 第二步第二步: : 5 5制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配 第三步第三步: : 6 6产品制造成本的计算产品制造成本的计算整理ppt471材料费用的归集和分配（1） 发出材料计价的方法发出材料计价的方法: :先进先出法、加权平均法先进先出法、加权平均法和个别辨认法和个别辨认法直接材料费用直接材料费用=材材料数量料数量*单价单价其中，材料的耗用数量可通过领退料凭证取得，而所耗用材料的单价，由于本月领用的材料不一定就是本月入库的材料，企业需采用一定的方法计算取得。整理ppt481材料费用的归集和分配（2） 材料计

32、入产品生产成本的方式材料计入产品生产成本的方式 某产品直接耗用某产品直接耗用多产品共同耗用多产品共同耗用产品成本直接直接分配分配材料费用可按受材料费用可按受益产品产量、重益产品产量、重量、体积等为标量、体积等为标准进行分配准进行分配整理ppt49 例例11：12月份耗月份耗用用A材料材料41000元，元，其中甲产品生产领其中甲产品生产领用用25000元，乙产元，乙产品领用品领用10000元，元，车间耗用车间耗用6000元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 25 000 乙产品乙产品 10 000 制造费用制造费用 6 000 贷：原材料贷：原材料- 41000 1 1材料费用的归集与

33、分配材料费用的归集与分配整理ppt50材料耗用汇总表材料耗用汇总表用途用途A材料材料B材料材料合计合计产品制造产品制造甲产品甲产品25000乙产品乙产品10000小计小计35000车间耗用车间耗用 6000合计合计41000整理ppt51直接参加产品制造生产工人工资和福利费，属于直接参加产品制造生产工人工资和福利费，属于直接生产费用，应计入产品的生产成本。直接生产费用，应计入产品的生产成本。企业如果只生产一种产品，生产人员工资可直接企业如果只生产一种产品，生产人员工资可直接计入该种产品成本计入该种产品成本如果生产多种产品，就需要在各种产品之间进行如果生产多种产品，就需要在各种产品之间进行分配，

34、通常以产品实用工时为标准进行分配。分配，通常以产品实用工时为标准进行分配。2 2人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配整理ppt52 例例12：12月月31日，月日，月末计算应付职工工资共末计算应付职工工资共27000元，其中甲产品元，其中甲产品生产工人工资生产工人工资8000元，元，乙产品生产工人工资乙产品生产工人工资12000元，车间管理人元，车间管理人员工资员工资2000元，厂部管元，厂部管理人员工资理人员工资5000元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 8 000 乙产品乙产品 12 000 制造费用制造费用 2 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应

35、付职工薪酬 270002. .人工费用归集与分配整理ppt53 例例13：12月月31日，企业日，企业按工资总额的按工资总额的14%计提职计提职工福利费工福利费3780元，其中，元，其中，甲产品生产工人福利费甲产品生产工人福利费1120元，乙产品生产工人元，乙产品生产工人福利费福利费1680元，车间管理元，车间管理人员的福利费人员的福利费280元，厂元，厂部管理人员福利费部管理人员福利费700元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 1 120 乙产品乙产品 1680 制造费用制造费用 280 管理费用管理费用 700 贷贷：应付职工薪酬应付职工薪酬 37802人工费用的归集与分配整理p

36、pt54工资及福利费用分配汇总表工资及福利费用分配汇总表用途用途工资工资福利费福利费合计合计产品制造产品制造甲产品甲产品 8 000 1 120乙产品乙产品12 000 1 680小计小计车间管理车间管理 2 000 280行政管理行政管理 5 000 700合计合计27 0003 780整理ppt55 例例15：12月月31日，企业计日，企业计提车间固定资提车间固定资产折旧产折旧8800元元。 借：制造费用借：制造费用 8 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 800 3 3固定资产折旧费用的归集固定资产折旧费用的归集整理ppt56 例例16：12月月12日，以银行存款日，以银行存款支付车间

37、修理费支付车间修理费用用10000元，按元，按五个月摊销。五个月摊销。 借：预付账款借：预付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004 4其他费用的归集其他费用的归集整理ppt57 例例17：12月月31日，摊销本月日，摊销本月车间修理费用车间修理费用2000元元 。 借：制造费用借：制造费用 2 000 贷：预付账款贷：预付账款 2 000 例例18：12月月31日，日，企业以存款支付企业以存款支付12月月份负担的车间厂份负担的车间厂 房租金房租金1000元。元。 借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0004 4其他费用的归集其他费用的归集整

38、理ppt58企业在生产产品过程中车间为组织和管理生产发生各项间接生产费用企业在生产产品过程中车间为组织和管理生产发生各项间接生产费用 如果是为生产一种产品发生的费用，可直接计入受益产品生产成本如果是为生产一种产品发生的费用，可直接计入受益产品生产成本 如果为生产多种产品而发生的，则须分配计入各受益产品生产成本如果为生产多种产品而发生的，则须分配计入各受益产品生产成本 通常按生产工人工资、生产工时等标准进行分配。通常按生产工人工资、生产工时等标准进行分配。5 5制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配 应应分分配配的的制制造造费费用用总总额额 制制造造费费用用分分配配率率 各各受受益益产产品品的

39、的生生产产工工时时（或或生生产产工工人人工工资资）之之和和 某某一一受受益益产产品品应应负负担担的的制制造造费费用用额额该该产产品品的的生生产产工工时时数数（或或生生产产工工人人工工资资额额）费费用用分分配配率率 整理ppt59 例例19：12月月31日，企业将本月发生的制造费用日，企业将本月发生的制造费用20080元，以生产工人元，以生产工人工资为标准分配计入甲、乙产品的生产成本工资为标准分配计入甲、乙产品的生产成本 。（见例。（见例12） 制造费用分配率制造费用分配率20080(800012000)1.004 甲产品应分摊制造费用甲产品应分摊制造费用80001.0048032元元 乙产品应

40、分摊制造费用乙产品应分摊制造费用120001.00412048元元 借：借： 生产成本生产成本甲产品甲产品 8 032 乙产品乙产品 12 048 贷：贷： 制造费用制造费用 20 0805 5制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配整理ppt60 制造费用分配表制造费用分配表项目项目分配标准分配标准(生产工资生产工资)分配率分配率 分配额分配额甲产品甲产品 8 0001.004 8 032乙产品乙产品12 0001.00412 048合计合计20 00020080整理ppt61甲乙产品生产费用计算表产品名称 直接材料 直接人工制造费用 合计甲产品乙产品25000100009120136808

41、032120484215235728合计整理ppt626 6产品制造成本的计算产品制造成本的计算( (总成本总成本/ /单位成本单位成本 完工产品成本计算完工产品成本计算(总成本总成本/单位成本单位成本)单位产品成本单位产品成本=完工产品总成本完工产品总成本/完工产品数量完工产品数量（1）没有在产品情况下，产品完工产品总成本就是生产该产没有在产品情况下，产品完工产品总成本就是生产该产品发生的全部生产费用品发生的全部生产费用。（2）有在产品的情况下，生产成本有在产品的情况下，生产成本明细账中所归集的生产费用，还要在完工产品和在产品之间明细账中所归集的生产费用，还要在完工产品和在产品之间进行分配，

42、算出本月完工产品总成本进行分配，算出本月完工产品总成本。整理ppt63 例例20： 12月月31日，甲产品全部完工日，甲产品全部完工40件，件，本月生产费用总额本月生产费用总额为为42152，月初无余额；乙产品本月生产费用总额为月初无余额；乙产品本月生产费用总额为35728元，元，月初无余额，月末在产品成本月初无余额，月末在产品成本11728元，完工产品元，完工产品30件。件。计算甲、乙完工产品总成本及单位成本。计算甲、乙完工产品总成本及单位成本。 甲产品完工产品总成本甲产品完工产品总成本 42152 元元 甲产品单位产品成本甲产品单位产品成本 42152/40 元元 乙产品完工产品总成本乙产

43、品完工产品总成本0357281172824000元元 乙产品单位产品成本乙产品单位产品成本2400030 800元元6 6产品制造成本的计算产品制造成本的计算整理ppt64产成品生产成本计算表成本项目成本项目 甲产品甲产品 乙产品乙产品总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用25000 9120 8032产品生产成本产品生产成本421521053.824000800整理ppt65 生产成本结转 （1） 库存商品库存商品甲产品甲产品 42 152 生产成本生产成本甲产品甲产品 42 152 （2） 库存商品库存商品乙产品乙产品

44、 24 000 生产成本生产成本 乙产品乙产品 24 000思考：生产业务核算过程是怎样？思考：生产业务核算过程是怎样？整理ppt66思考 生产过程发生哪些耗费？生产过程发生哪些耗费？ 生产成本是多少？生产成本是多少？直接费用直接费用 制造费用是多少？制造费用是多少？间接费用间接费用 期间费用？期间费用？ 甲产品甲产品总生产成本总生产成本是多少？甲产品是多少？甲产品完工成完工成品成本品成本是多少是多少? 乙产品总生产成本是多少？乙产品完工成乙产品总生产成本是多少？乙产品完工成品成本是多少品成本是多少? 整理ppt67（一）（一）生产过程的账户设置生产过程的账户设置（二）生产过程的账务处理（二）

45、生产过程的账务处理二、生产过程的核算整理ppt68 1.1. “生产成本生产成本”账户账户属于成本类账户；用来核算企业工业性生产，包括生产各种属于成本类账户；用来核算企业工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。用，以确定产品成本。生产产品所发生生产费用生产产品所发生生产费用直接材料、直接工资、直接材料、直接工资、其他直接费用其他直接费用制造费用的分配额制造费用的分配额结转的完工入库产品的结转的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本期末余额：期末余额：在产品生产成本在产品生产成本（一）生产

46、过程的账户设置借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方该账户按不同产品设置明细账该账户按不同产品设置明细账户，并按费用项目设置专栏，户，并按费用项目设置专栏，进行明细核算进行明细核算整理ppt69 2.2. “制造费用制造费用”账户账户属于成本类账户；用来核算企业各车间为组织产品生产所发属于成本类账户；用来核算企业各车间为组织产品生产所发生的工资及及福利费、生产用固定资产的折旧费及修理费、生的工资及及福利费、生产用固定资产的折旧费及修理费、水电费、物料消耗等各项间接生产费用。水电费、物料消耗等各项间接生产费用。按车间归集所发生的各项按车间归集所发生的各项制造费用制造费用期末分配结转入期末分配结转入

47、受益产受益产品品“生产成本生产成本”账户的账户的制造费用制造费用 结转后无余额结转后无余额（一）生产过程的账户设置借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方该账户应按该账户应按不同车间不同车间设置明设置明细账户，按费用项目设置专细账户，按费用项目设置专栏，进行明细核算。栏，进行明细核算。整理ppt70 3.“3.“管理费用管理费用”账户账户属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括材料费、行政管理人员工资及活动而发生的各项费用，包括材料费、行政管理人员工资及福利、劳动保险费、工会经费、折旧费、修理费等。福利、劳动

48、保险费、工会经费、折旧费、修理费等。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。发生的各项管理费用发生的各项管理费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的管理费用的管理费用 结转后无余额结转后无余额（一）生产过程的账户设置借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方整理ppt71（一）生产过程的账户设置4.“4.“累计折旧累计折旧”账户账户借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方因固定资产减少而转销的因固定资产减少而转销的折旧额折旧额 计提的固定资产折旧额计提的固定资产折旧额 期末余额：现有固定资产期末余额：现有固定资产累计已提折旧额累计已提折旧额“固

49、定资产固定资产”账户的调整账户，用来核算账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损而减少的价值。和监督固定资产因磨损而减少的价值。固定资产在使用固定资产在使用过程中磨损的价过程中磨损的价值，通过折旧的值，通过折旧的方式逐步转移到方式逐步转移到产品成本或期间产品成本或期间费用中；计提折费用中；计提折旧表明生产费用旧表明生产费用或期间费用增加或期间费用增加整理ppt725.“5.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户实际支付给职工工资额实际支付给职工工资额 月末计算分配的工资额月末计算分配的工资额 期末余额：多发工资额期末余额：多发工资额 期末余额：应付未付工资额期末余额：应付未付工资额 （一）生

50、产过程的账户设置借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方负债类账户，核算公司应付给负债类账户，核算公司应付给职工的工资总额，包括工资、职工的工资总额，包括工资、奖金、津贴、福利费等。奖金、津贴、福利费等。该账户按职该账户按职工类别分设工类别分设账页，并按账页，并按工资的组成工资的组成内容分设专内容分设专栏进行核算栏进行核算整理ppt73（一）生产过程的账户设置 应付职工薪酬应付职工薪酬 职工薪酬是为获得职工提供服务给与职工的报酬和其他支职工薪酬是为获得职工提供服务给与职工的报酬和其他支出。本科目应当按照出。本科目应当按照“工资工资”、“职工福利职工福利”(14%)、“社会保险费社会保险费”

51、、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职职工教育经费工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿解除职工劳动关系补偿”、非货币性福、非货币性福利、等应付职工薪酬项目进行明细核算。利、等应付职工薪酬项目进行明细核算。 对于养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、对于养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等，规定所有的职生育保险费等社会保险费和住房公积金等，规定所有的职工薪酬均应根据职工岗位分别计入成本或费用工薪酬均应根据职工岗位分别计入成本或费用。 养老单位养老单位20%个人个人8%,医疗单位医疗单位8%个人个人2%,失业单位失业单位2%

52、个个人人1%,工伤单位工伤单位1%,生育单位生育单位0.9%整理ppt746.“6.“库存商品库存商品”账户账户 完工完工并验收并验收入库产品的生产入库产品的生产成本成本 （“生产成本生产成本”账账户转入）户转入）结转的已发出产品的生产成结转的已发出产品的生产成本本 期末余额：库存商品期末余额：库存商品实际实际生产生产成本成本 （一）生产过程的账户设置 借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 资产类账户，用来核算企业已完工入资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本库并可供销售的产品的实际成本账户按商品品种、规格、账户按商品品种、规格、名称或类别设置明细账名称或类别设置明细账户

53、，进行明细核算。户，进行明细核算。整理ppt75（一）生产过程的账户设置（业务过程）整理ppt76 例例11：12月份耗月份耗用用A材料材料41000元，元，其中甲产品生产领其中甲产品生产领用用25000元，乙产元，乙产品领用品领用10000元，元，车间耗用车间耗用6000元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 25 000 乙产品乙产品 10 000 制造费用制造费用 6 000 贷：原材料贷：原材料-A材料材料 41 000 例例12：12月月31日，月日，月末计算应付职工工资共末计算应付职工工资共27000元，其中甲产品元，其中甲产品生产工人工资生产工人工资8000元，元，乙产品

54、生产工人工资乙产品生产工人工资12000元，车间管理人元，车间管理人员工资员工资2000元，厂部管元，厂部管理人员工资理人员工资5000元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 8 000 乙产品乙产品 12 000 制造费用制造费用 2 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 27 000（二）生产过程的账务处理整理ppt77 例例13：12月月11日，企业用日，企业用存款存款27000元元支付职工工资。支付职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 27 000 贷：银行存款贷：银行存款 27 000 例例14：12月月31日，企业日，企业按工资总额的

55、按工资总额的14%计提职计提职工福利费工福利费3780元，其中，元，其中，甲产品生产工人福利费甲产品生产工人福利费1120元，乙产品生产工人元，乙产品生产工人福利费福利费1680元，车间管理元，车间管理人员的福利费人员的福利费280元，厂元，厂部管理人员福利费部管理人员福利费700元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 1 120 乙产品乙产品 1 680 制造费用制造费用 280 管理费用管理费用 700 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 780（二）生产过程的账务处理整理ppt78 例例15：12月月31日，企业计日，企业计提车间固定资提车间固定资产折旧产折旧8800元。元。

56、借：制造费用借：制造费用 8 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 800 例例16：12月月12日，以银行存款日，以银行存款支付车间修理费支付车间修理费用用10000元，按元，按五个月摊销。五个月摊销。 借：预付账款借：预付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000（二）生产过程的账务处理整理ppt79 例例17：12月月31日，摊销本月日，摊销本月修理费用修理费用2000元元 。 借：制造费用借：制造费用 2 000 贷：预付账款贷：预付账款 2 000 例例18：12月月31日，日，企业以存款支付企业以存款支付12月月份负担的车间厂份负担的车间厂 房租金房租金1000元。

57、元。 借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000（二）生产过程的账务处理整理ppt80例例19：31日，企业将本月发生制造费用日，企业将本月发生制造费用20080元，以生产元，以生产工人工资为标准分配计入甲、乙产品生产成本工人工资为标准分配计入甲、乙产品生产成本 。（见例。（见例12） 制造费用分配率制造费用分配率20080(800012000)1.004 甲产品应分摊制造费用甲产品应分摊制造费用80001.0048032元元 乙产品应分摊制造费用乙产品应分摊制造费用120001.00412048元元 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 8 032 乙产品乙产

58、品 12 048 贷：制造费用贷：制造费用 20 080（二）生产过程的账务处理整理ppt81例例20： 12月月31日，甲产品全部完工日，甲产品全部完工40件，件，生产费用总额生产费用总额为为42152 元，元，期初无余额；乙产品本月生产费用总额期初无余额；乙产品本月生产费用总额为为35728元，月初无余额，月末在产品成本元，月初无余额，月末在产品成本11728元，元，完工产品完工产品30件。件。计算甲、乙完工产品总成本及单位成本。计算甲、乙完工产品总成本及单位成本。甲产品完工产品总成本甲产品完工产品总成本 42152 元元 甲产品单位产品成本甲产品单位产品成本 42152/40 1053.

59、8 元元 乙产品完工产品总成本乙产品完工产品总成本0357281172824000元元 乙产品单位产品成本乙产品单位产品成本2400030 800元元（二）生产过程的账务处理整理ppt82 生产成本结转（1）借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 42 152 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 42 152（2）借：库存商品）借：库存商品乙产品乙产品 24 000 贷：生产成本贷：生产成本 乙产品乙产品 24 000思考：生产业务核算过程是怎样？思考：生产业务核算过程是怎样？整理ppt83生产业务核算过程直接材料直接材料直接人工直接人工直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用制造费用

60、制造费用销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用其它直接费用其它直接费用生生 产产 成本成本产成品成本产成品成本在产品成本在产品成本分配分配分配分配本年利润本年利润产品产品对象对象进度进度整理ppt84例：仁卫药业12月份生产耗费如下： 例例1：5日，耗用日，耗用A材料材料41000元，其中甲产品生产领用元，其中甲产品生产领用25000元，乙产品领用元，乙产品领用10000元，车间耗用元，车间耗用6000元。元。 例例2： 31日，计算应付职工工资共日，计算应付职工工资共27000元，其中甲产品生元，其中甲产品生产工人工资产工人工资8000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资1