第五章保险公司所有者权益变动表的解读

1、第二节第二节 所有者权益变动表的逻辑结构所有者权益变动表的逻辑结构第一节第一节 保险公司所有者权益变动表概述保险公司所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概念一、所有者权益变动表概念二、保险公司所有者权益变动表的作用二、保险公司所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表概念一、所有者权益变动表概念 所有者权益变动表：是反映所有者权益各所有者权益变动表：是反映所有者权益各组成组成部分部分当期当期增减变动增减变动情况的报表。情况的报表。二、保险公司所有者权益变动表的作用二、保险公司所有者权益变动表的作用 1 1、承担资产负债表与利润表的、承担资产负债表与利润表的纽带纽带作用。作用。 受历史成本原

2、则、收入实现原则、谨慎原则的限受历史成本原则、收入实现原则、谨慎原则的限制，制，外币报表折算差额、可供出售金融资产公允外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动价值变动等等已确认未实现已确认未实现的的利得利得和和损失损失无法无法在利在利润表中润表中列示列示，只能在所有者权益中确认，造成资，只能在所有者权益中确认，造成资产负债表与利润表之间的逻辑关系产负债表与利润表之间的逻辑关系掉链掉链。 所有者权益表所有者权益表承担承担着着资产负债表资产负债表与与利润表利润表的的纽带纽带重任，使财务报告体系中各要素之间能够继续重任，使财务报告体系中各要素之间能够继续保保持持逻辑逻辑联系。联系。 全面收益全

3、面收益: : 企业在报告期内，由企业同所有者企业在报告期内，由企业同所有者以外的交易及其他事项与情况所产生的净资产以外的交易及其他事项与情况所产生的净资产的变动。的变动。 全面收益全面收益以以资产负债观资产负债观为基础，突破了为基础，突破了传统收传统收益益的的收入费用观收入费用观，将，将未确认未确认的的利得利得和和损失损失纳入纳入收益报告收益报告的范围。的范围。2 2、所有者权益表能够报告企业的全面收益、所有者权益表能够报告企业的全面收益 一、所有者权益变动表的内容一、所有者权益变动表的内容 二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构第二节第二节 所有者权益变动表的体系框架所有者权益

4、变动表的体系框架 一、所有者权益变动表的内容一、所有者权益变动表的内容 所有者权益项目一览表所有者权益项目一览表 （1 1）会计政策变更会计政策变更和和差错更正差错更正的累积影响金额的累积影响金额（2 2）净利润）净利润（3 3）直接计入所有者权益的利得和损失项目与总额）直接计入所有者权益的利得和损失项目与总额（4 4）所有者投入和减少资本）所有者投入和减少资本（5 5）利润分配）利润分配（6 6）所有者权益内部结转）所有者权益内部结转 所有者权益变动表以所有者权益变动表以矩阵矩阵的形式列出：的形式列出： 1 1、从所有者权益变动的、从所有者权益变动的来源来源角度对一定时期所有角度对一定时期所

5、有者者权益变动权益变动进行进行全面反映全面反映； 2 2、按照所有者权益的各组成部分（包括实收资本、按照所有者权益的各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益变动的影响。权益变动的影响。 （3 3）所有者权益变动表就各项目分为）所有者权益变动表就各项目分为“本年本年金额金额”（本表反映本表反映）和）和“上年上年金额金额”（续表反映续表反映），供），供对比对比使用使用。二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构 一、所有者权益变动表

6、科目解读一、所有者权益变动表科目解读 二、所有者权益变动表提供的信息二、所有者权益变动表提供的信息第三节第三节 保险公司所有者权益变动表的解读保险公司所有者权益变动表的解读 1 1、上年末余额、上年末余额 反映公司上年资产负债表中实收资本（或股反映公司上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润的未分配利润的年末余额年末余额。 其数据可从其数据可从上年度上年度所有者权益变动表中获得所有者权益变动表中获得。一、保险公司所有者权益变动表的解读一、保险公司所有者权益变动表的解读 2 2、会计政策变更和前期差错更正、会计政策变

7、更和前期差错更正 “会计政策变更会计政策变更”和和“前期差错更正前期差错更正”项目，项目，分别反映公司采用分别反映公司采用追溯调整法追溯调整法处理的会计政处理的会计政策变更的累积影响金额和采用策变更的累积影响金额和采用追溯重述法追溯重述法处处理的会计差错更正的累计影响金额，并对应理的会计差错更正的累计影响金额，并对应列在列在“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“以前以前年度损益调整年度损益调整”和和“利润分配利润分配”账簿获得。账簿获得。 追溯调整法：追溯调整法：是指对某项交易或事项是指对某项交易或事项 变更变更会计政策，视同该项交易或事项会计政策，视同该项交易或事项

8、初次初次发生发生时时即采用变更即采用变更后后的会计政策，的会计政策，并并以此以此对对财财务报表务报表相关项目相关项目进行进行调整调整的方法。的方法。 追溯重述法：追溯重述法：是指在发现前期差错时，视是指在发现前期差错时，视同该项前期差错同该项前期差错从未发生过从未发生过，从而对财务，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。报表相关项目进行更正的方法。 采用采用追溯调整法追溯调整法时，将会计政策变更累积时，将会计政策变更累积影响数影响数调整列报调整列报前期最早期初留存收益，前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。的

9、其他比较数据也应当一并调整。 3 3、本年增减变动金额、本年增减变动金额 （1 1）净利润）净利润 （2 2）直接计入所有者权益的利得和损失）直接计入所有者权益的利得和损失 （3 3）所有者权益投入和减少资本）所有者权益投入和减少资本 （4 4）利润分配）利润分配 （5 5）所有者权益内部结转）所有者权益内部结转 （1 1）净利润）净利润 反映公司当年实现的净利润（或净亏损），并反映公司当年实现的净利润（或净亏损），并对应列在对应列在“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据可从利润表中获得。其数据可从利润表中获得。 （2 2）直接计入所有者权益的利得和损失）直接计入所有者权益的利得和损失 “可

10、供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额”项目项目“现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额”项目项目 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响响”项目项目 “与计入所有者权益项目有关的所得税影响与计入所有者权益项目有关的所得税影响”项项目目 “可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，项目，反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在变动的金额，并对应列在“资本公积资本公积”和和“未分未分配利润配利润”栏。栏。

11、其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”和和“资产减值损失资产减值损失”账簿获得。账簿获得。 “现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额”项目，项目，反映公司满足运用反映公司满足运用套期会计方法条件套期会计方法条件的现金流量的现金流量套期工具套期工具公允价值变动的金额。并对应列在公允价值变动的金额。并对应列在“资资本公积本公积”和和“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”、“公允价值变动公允价值变动损益损益”和和“套期工具套期工具”账簿获得。账簿获得。 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动权益法下被投资单位其他所有者权

12、益变动的影响的影响”项目，项目，反映公司反映公司对按照权益法核算的对按照权益法核算的长期股权投资长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在份额，并对应列在“资本公积资本公积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。 “与计入所有者权益项目有关的所得税影响与计入所有者权益项目有关的所得税影响”项目，反映公司根据企业会计准则第项目，反映公司根据企业会计准则第1818号号所得税规定计入所有者权益项目的当年所所得税规定计入所有者权益项目的当年所

13、得税影响金额，并对应列在得税影响金额，并对应列在“资本公积资本公积”栏。栏。其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。 （3 3）所有者权益投入和减少资本）所有者权益投入和减少资本 “所有者投入资本所有者投入资本”项目，项目，反映反映公司接受投公司接受投资者资者投入投入形成的形成的股本和资本溢价和股本溢价股本和资本溢价和股本溢价，并对应列在并对应列在“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”和和“资本资本公积公积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”和和“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。“股本支付计入所有者权益的金额股本支

14、付计入所有者权益的金额”项目，项目，反反映映公司公司处于等待期中权益结算的股份处于等待期中权益结算的股份支付当年支付当年计入资本公积的金额，并对应列在计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积资本公积”栏。栏。其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。 （4）利润分配）利润分配 “提取盈余公积提取盈余公积”项目项目 “提取一般风险准备提取一般风险准备”项目项目 “对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配”项目项目 “提取盈余公积提取盈余公积”项目，反映公司按照规定项目，反映公司按照规定提提取的盈余公积取的盈余公积，并对应列在，并对应列在“未分配利润未分配利润”和

15、和“盈余公积盈余公积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“利润分配利润分配”账簿获得。账簿获得。 “提取一般风险准备提取一般风险准备”项目，反映公司按照规项目，反映公司按照规定定提取的一般风险准备提取的一般风险准备，并对应列在，并对应列在“未分配利未分配利润润”和和“一般风险准备一般风险准备”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“利润分配利润分配”账簿获得。账簿获得。 “对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配”项目，反映公项目，反映公司司对股东分配的股利金额对股东分配的股利金额，并对应列在，并对应列在“未分配未分配利润利润”栏。栏。 数据可从分析数据可从分析“利润分配利润分配”

16、账簿获得。账簿获得。 （5 5）所有者权益内部结转）所有者权益内部结转 反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。内容包括：各组成部分之间当年的增减变动。内容包括： “资本公积转增资本（或股本）资本公积转增资本（或股本）”项目项目 “盈余公积转增资本（或股本）盈余公积转增资本（或股本）”项目项目 “盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损”项目项目 “一般风险准备弥补亏损一般风险准备弥补亏损”项目项目 “资本公积转增资本（或股本）资本公积转增资本（或股本）”项目，反项目，反映公司映公司以以资本资本公积转增资本公积转增资本（或股本）的金

17、额，（或股本）的金额，并对应列在并对应列在“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”和和“资本资本公积公积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“实收资本（实收资本（或股本）或股本）”和和“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。 “盈余公积转增资本（或股本）盈余公积转增资本（或股本）”项目，反项目，反映公司映公司以以盈余盈余公积转增资本公积转增资本（或股本）的金额，（或股本）的金额，对应列在对应列在“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”和和“盈余公盈余公积积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“实收资本实收资本（或股本）（或股本）”和和“资本公积资本公积”账簿获得。账簿获得。 “盈余公积

18、弥补亏损盈余公积弥补亏损”项目，反映公司项目，反映公司以盈以盈余公积余公积弥补亏损弥补亏损的金额，并应对应列在的金额，并应对应列在“未分未分配利润配利润”和和“盈余公积盈余公积”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“利润分配利润分配”和和“盈余公积盈余公积”账簿获得。账簿获得。 “一般风险准备弥补亏损一般风险准备弥补亏损”项目，反映公司项目，反映公司以一般风险准备以一般风险准备弥补亏损弥补亏损的金额，并对应列在的金额，并对应列在“未分配利润未分配利润”和和“一般风险准备一般风险准备”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“利润分配利润分配”和和“一般风险准一般风险准备备”获得。获得。 二、所

19、有者权益变动表提供的信息二、所有者权益变动表提供的信息 1 1、综合收益的构成、综合收益的构成 2 2、所有者权益变动的原因、所有者权益变动的原因 3 3、所有者权益变动的结构、所有者权益变动的结构 4 4、公司发展战略、公司发展战略 1 1、综合收益的构成、综合收益的构成 第一，该表反映净利润对所有者权益的影响。第一，该表反映净利润对所有者权益的影响。 第二，该表反映直接计入所有者权益的利得和第二，该表反映直接计入所有者权益的利得和损失。损失。 体现了综合收益的构成情况，增进了信息的完体现了综合收益的构成情况，增进了信息的完整性、有用性、相关性。整性、有用性、相关性。2 2、抵御财务风险的实

20、力、抵御财务风险的实力 所有者权益是公司的自有资本，也是公司经所有者权益是公司的自有资本，也是公司经营、承担债务责任、抵御财务风险的经济实营、承担债务责任、抵御财务风险的经济实力。力。 所有者权益增减取决于公司利润的增长，间所有者权益增减取决于公司利润的增长，间接反映公司的盈利能力。接反映公司的盈利能力。 3 3、所有者权益变动的原因、所有者权益变动的原因 所有者权益变动表所有者权益变动表要求详细列示实收资本、资本要求详细列示实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润项公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润项目外延和内涵的变动情况目外延和内涵的变动情况。 因此，通过该表可以因此，

21、通过该表可以分析分析各个项目的变化及其各个项目的变化及其原因原因。比如实收资本的本年增加数有多少是来自。比如实收资本的本年增加数有多少是来自于所有者的投入，多少是资本公积转入、多少是于所有者的投入，多少是资本公积转入、多少是盈余公积转入、多少是利润分配转入、多少是增盈余公积转入、多少是利润分配转入、多少是增发新股的股本等。发新股的股本等。 4 4、所有者权益变动的结构、所有者权益变动的结构 全面反映一定时期内所有者权益的变动情况：全面反映一定时期内所有者权益的变动情况： 第一，反映所有者权益第一，反映所有者权益总量总量的的增减增减变动；变动； 第二，反映所有者第二，反映所有者权益增减变动的结构性权益增减变动的结构性信息，信息， 第三，反映直接计入所有者权益的第三，反映直接计入所有者权益的利得和损失利得和损失，让报表使用者准确理解增减变动的根源。让报表使用者准确理解增减变动的根