第五章固定资产1

1、整理ppt1第五章、固定资产第五章、固定资产整理ppt2二、固定资产的增加二、固定资产的增加 （一）（一）Q：取得固定资产的方式有哪些？：取得固定资产的方式有哪些？ 需要安装需要安装 1、购入、购入 不需要安装不需要安装 2、投资者投入、投资者投入 3、接受捐赠、接受捐赠 4、盘盈、盘盈整理ppt3 （二）账户设置（二）账户设置 1、固定资产：、固定资产： 核算持有固定资产的原始价值核算持有固定资产的原始价值 2、工程物资：、工程物资： 核算为在建工程准备的各种物资价值核算为在建工程准备的各种物资价值 3、在建工程：、在建工程： 核算企业基建、更新、改造等在建工程发核算企业基建、更新、改造等在

2、建工程发出的支出出的支出整理ppt4 4、实收资本：、实收资本： 核算投资者实际投入企业的的资本。核算投资者实际投入企业的的资本。 例：收到例：收到X企业投入固定资产的机器设备，企业投入固定资产的机器设备，协商价值为协商价值为200 000元作为投入资本入股。元作为投入资本入股。 5、资本公积：、资本公积： 核算超过法定资本部分的资本或者资产。核算超过法定资本部分的资本或者资产。 例：例：18日收到捐赠设备价值日收到捐赠设备价值120 000元，元，31日经批准将企业的资本公积日经批准将企业的资本公积100 000元转增元转增注册资本。注册资本。整理ppt5 （三）核算过程：（三）核算过程：

3、【例【例5-1 】 合安公司以银行存款购入不需要安装合安公司以银行存款购入不需要安装的设备一台，价款的设备一台，价款6 000元，支付增值税款元，支付增值税款1 020元，另支付运输费元，另支付运输费100元，包装费元，包装费120元。元。 【例【例5-2】 合安公司以银行存款购入一台需要安合安公司以银行存款购入一台需要安装的设备，买价装的设备，买价30000元，支付的增值税款元，支付的增值税款5100元、运输费元、运输费400元、包装费元、包装费500元。该设备由供货元。该设备由供货商负责安装，以银行存款支付安装费商负责安装，以银行存款支付安装费3600元。元。整理ppt6 （三）核算过程：

4、（三）核算过程： 【例【例5-3】 合安公司收到中日公司投入的甲设备合安公司收到中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值为为10 000元。元。 【例【例5-4】合安公司接受夏康公司捐赠管理用的电】合安公司接受夏康公司捐赠管理用的电子设备一台，根据夏康公司提供的发票上标明的子设备一台，根据夏康公司提供的发票上标明的金额为金额为40000元，以及合安公司为此以银行存款元，以及合安公司为此以银行存款支付的运输费、包装费、支付的运输费、包装费、 安装调试费等共计安装调试费等共计3000元（假定该资产未涉及应交所得税）。元（假定该资产未涉

5、及应交所得税）。 整理ppt7 【例【例5-5】合安公司在固定资产清查中，发】合安公司在固定资产清查中，发现有账外电机一台，同类电机的市场价格现有账外电机一台，同类电机的市场价格为为8000元，估计还有四成新。盘盈的电机元，估计还有四成新。盘盈的电机经批准后转作企业收益。经批准后转作企业收益。整理ppt8【例【例5-1】：】：借：固定资产借：固定资产设备设备 7 240贷：银行存款贷：银行存款 7 240 【例【例5-2】：】：（1）支付设备价、税、费款时：）支付设备价、税、费款时： 借：在建工程借：在建工程安装工程（安装工程（设备）设备）36000贷：银行存款贷：银行存款36000（2）支付

6、安装费时：）支付安装费时：借：在建工程借：在建工程安装工程（安装工程（设备）设备） 3600贷：银行存款贷：银行存款 3600（3）设备安装完毕交付验收使用时：）设备安装完毕交付验收使用时： 借：固定资产借：固定资产 39600贷：在建工程贷：在建工程安装工程（安装工程（x设备）设备） 39600整理ppt9【例【例5-3】：】： 借：固定资产借：固定资产 10000 贷：实收资本贷：实收资本 （股本）（股本） 10000【例【例5-4】：】：借：固定资产借：固定资产电子设备电子设备 43000贷：银行存款贷：银行存款 3000营业外收入营业外收入 40000整理ppt10例例5-5：（1）未

7、审批，盘盈固定资产时：）未审批，盘盈固定资产时： 盘盈固定资产的价值磨损额盘盈固定资产的价值磨损额=800060%= 4 800 盘盈固定资产价值盘盈固定资产价值=80004800=3200 借：固定资产借：固定资产电机电机 3200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3200 （2）经批准盘盈转作企业收益时：）经批准盘盈转作企业收益时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3200 贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈 3200 整理ppt11习题：习题：1、6月月5日万友公司接受信明公司投资转

8、入日万友公司接受信明公司投资转入设备一台，设备的原价为设备一台，设备的原价为56万，已折旧万，已折旧166 200元，双方经确认的价值为元，双方经确认的价值为423 800元，元，占万友公司注册资本占万友公司注册资本30%（注册资本（注册资本100万万元）相关的账务处理。元）相关的账务处理。整理ppt12 2、X公司接受捐赠一批设备价值公司接受捐赠一批设备价值100 000，所得税所得税25 000。 企业接受捐赠固定资产依税法应缴纳相应企业接受捐赠固定资产依税法应缴纳相应的所得税。的所得税。 借：固定资产借：固定资产设备设备 125 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 100 000 应交

9、税费应交税费应交所得税（递延所应交所得税（递延所得税负债）得税负债）25 000整理ppt13 3、醒醒公司购入一台需要安装的的设备，、醒醒公司购入一台需要安装的的设备，价款价款20万元，增值税万元，增值税3.4万元，运输费万元，运输费2500元，款项通过银行支付，安装设备时，领元，款项通过银行支付，安装设备时，领用材料一批，价值用材料一批，价值2.4万元，购进时支付的万元，购进时支付的增值税为增值税为4080元，安装人员工资费用为元，安装人员工资费用为4800元。公司的账务处理。元。公司的账务处理。整理ppt14本节小结 1、购入不需要安装的固定资产：、购入不需要安装的固定资产： 借：固定资

10、产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 入账价值入账价值=买价买价+相关税费相关税费+合理支出合理支出 2、购入需要安装的、购入需要安装的 （1）购入时：借：在建工程）购入时：借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 （2）支付安装费：借：在建工程）支付安装费：借：在建工程 贷：银行贷：银行存款存款 （3）交付使用：借：固定资产）交付使用：借：固定资产 贷：在建工贷：在建工程程整理ppt15 3、接受投资、接受投资 借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本 4、接受捐赠（有所得税）、接受捐赠（有所得税） 借：固定资产借：固定资产 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税（递延所得税应交所得

11、税（递延所得税负债）负债） 营业外收入营业外收入捐赠利得捐赠利得整理ppt16 5、盘盈、盘盈 （1）未审批）未审批 借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 （2）经批准）经批准 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈 整理ppt17 三、在建工程三、在建工程 1、自营基建工程、自营基建工程 （1）购入为工程专用材料、专用设备：）购入为工程专用材料、专用设备： 借：工程物资借：工程物资专用材料专用材料 351000 专用设备专用设备 23400

12、0 贷：银行存款贷：银行存款585000 整理ppt18 （2）基建工程领用专用材料、专用设备：）基建工程领用专用材料、专用设备： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生产车间工程）建筑工程（生产车间工程） 585 000 贷：工程物资贷：工程物资专用材料专用材料 351 000 专用设备专用设备 234 000整理ppt19 （3）基建工程领用原材料：）基建工程领用原材料： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生产车间工建筑工程（生产车间工程）程） 46800 贷：原材料贷：原材料材料材料 40000 应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额转出）额转出） 6800整理ppt20

13、（4）基建工程支付工程人员工资：）基建工程支付工程人员工资： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生产车间工建筑工程（生产车间工程）程） 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000 （5）基建工程承担的供水车间劳务：）基建工程承担的供水车间劳务： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生产车间工建筑工程（生产车间工程）程） 18000 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本（供辅助生产成本（供水车间）水车间） 18000整理ppt21 （6）基建工程完工验收并交付使用：）基建工程完工验收并交付使用： 借：固定资产借：固定资产生产经营用固定资产生产经营用固定资产（生产车间）（生产车间） 贷：在建工程贷：在建工程建筑工程（生产车建筑工程（生产车间工程）间工程） 758100整理ppt22