混营一般纳税人示范

1、混营一般纳税人申报表填写示范某企业既从事货物销售业务 ,又兼有仓储服务业务， 2012年 12 月发生如下 业务（假设 12 月底留抵税额为 100000 元）1 、销售货物一批，开具增值税专用发票，价税合计 1170000 元；取得仓储 服务费收入 ,开具增值税专用发票， 价税合计 1360000元,并取得仓储分包方 （非 试点纳税人）开具的普通发票 5 张，金额 300000元；出租企业以前购入自用小 汽车一辆，取得租赁收入，开具普通发票 , 价税合计 5150元; 出售职工食堂用拖 车一台, 取得销售收入，开具普通发票，价税合计 2600元。2 、购入货物一批， 取得增值税专用发票 1

2、份，价税合计 585000元; 购入用 于运输的货车一台 ,取得税控机动车销售统一发票 1 张，价税合计为 234000元； 2013年 1月申报表填报分析：1 、购入货车属固定资产，在固定资产进项税额抵扣情况表中 “ 增值税 专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”填写234000T。17X0.17=34000 元， “当期申报抵扣的固定资产进项税额累计 ”填写累计抵扣税 额.2、进项税额抵扣为 119000 元（585000-10 17X0。17+34000）。附表二第 1、 2、 12 栏“份数"填写 2份（ 1+1），“金额栏"填写 700000 元（ 500

3、000+200000），“税额” 栏填写 119000元。3、 由于发生了营业税差额征税项目，因此应在附表三 “6税率的应税 服务”栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额） "列填写 136000元,“应税 服务扣除项目 ” 列“期初余额”填写 0，“本期发生额 ”填写 300000 元，“本 期应扣除金额 ” 填写 300000元， “本期实际扣除金额 ”填写 300000元， “期 末余额”填写 0 元。销项税额 230000 元【1170000H。17X0.17+ （1360000-300000）1.06 X0O 06】。附表一第 1 栏“开具税控增值税专用发票 ”列“销售额&

4、quot;填写 1000000 元，“销项（应纳）税额”填写 170000元,第9、10列按表间逻辑关系填写；第 5 栏“开具税控增值税专用发票"列“销售额"填写1283019元（1360000-1.06 ）,“销项（应纳）税额”填写76981元（1283019X0.06 ）,第9、10、11、12列“应 税服务扣除项目本期实际扣除金额 "列填写 300000元， 13列填写 1060000元， 14列填写 60000元（3330000-1.11 X0.11=33000）O4、简易征税。出租小汽车和出售拖车（固定资产），企业选择简易征税，附 表一第 10栏“开具其

5、他发票 ”列“销售额”填写 2500元,“销项（应纳 ） 税额”填写 100元，第9、 10列按表间逻辑关系填写；附表一第 12栏“开 具其他发票 ”列“销售额”填写 5000元,“销项（应纳） 税额”填写 150元，第 9、10、11、12、13、14列按表间逻辑关系填写。5、本期应补（退）增值税额的计算（1）货物的销项税额比例 =170000-230000X100%=73O 91（注：此比例 是应税货物和应税服务在计算各自应纳增值税额的份额分配比例 ）O（2）货物的应纳税额 =（230000-119000） X73.91 =82040 元（注：该项指 标用于计算上期挂账留抵税额本期允许抵扣

6、额度 ）O（3）纳税申报表主表第 11 栏销项税额 230000元，第 12栏进项税额 119000元,第 13栏上期留抵（本月数） 0，上期留抵（本年累计数） （也称期初 挂账留抵税额） 100000元,第17栏应抵扣税额合计 119000元,第18栏实际抵扣税额（本月数） 119000元,实际抵扣税额 （本年累计数） 82040元【货物的应纳税额与上期留抵（本年累计数）比较 , 取小值 82040 元】，第 19 栏应纳税额 28960 元（230000119000-82040）, 第 20 栏期末留抵税额（ 本月数） 0，期末留抵税 额（ 本年累计数） （也称期末挂账留抵税额） 1796

7、0元（100000 82040），第 21 栏简易征收应纳税额250元（100+150）,第23栏应纳税额减征额50元（100-2）, 第 24栏应纳税额合计 29160元（28960+25050） ,第 34栏本期应补（退）税额 29160元（应纳税额合计 -预缴税额）。（4）货物应纳税额比例 =【（230000 119000） X73。91%+100-82040】- （ 28960+250） =0。 34。货物的本期应补（退）税额=29160X0。34% =99。14元（按原级次和比例 入库）。应税服务的本期应补 （退）税额 29060.76 元（100%入地方库） 。该比例及分别入库税额

8、征管系统后台自动计算， 大家只需了解计算过程即可）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）目 项拜务艮 及 H数 月 本数 月 本销售额/(1其234n/(5O557其6三 /(7-8-一其9O1税款计算23O-456-6+5 二 1 = - 7 4 1 1-乙则1< )7 11 1 n女声贝11否8 1-1 1 = 9 1O2255222一一2255321922税款缴纳22622一一22- -3333其-一-33一一3333一-期末未缴查补税额38=16+22+36-37个人收集整理勿做商业用途增值税纳税申报表附列资料（一一）项目及栏次开具税控增值税专 用发票开具其他发票未开具发票纳

9、税检查调整合计应税服 务扣除 项目本 期实际 扣除金 额扣除后销售额销项（应 纳）税额销售 额销项（应 纳）税额销售 额销项（应 纳）税额销售 额销项（应 纳）税额销售额销项（应 纳）税额价税合 计含税（免 税）销售 额销项（应 纳）税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13-（100% +税率或 征收率）X税率 或征收 率一、一般计税方法征税全部征税 项目17癖 率的货物及加工修理修配劳务110000001700001000000170000-17%税率的有形动产租赁服务213%税率3-11%税率46%税率5128301976981

10、1283019769811360000300000106000060000其中：即 征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6-即征即退应税服务7-二、简易计税方法征税全部征税 项目6 %征收率8-5%征收率9-4%征攵率102500100-2500100-3% 正收率的货物及加工修理修配劳务11-3%征收率的应税服务125000150-5000150515005150150其中：即 征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务13-即征即退应税服务14-三、免抵退税货物及加工修理修配劳务15-应税服务16-四、免税货物及加工修理修配劳务17-应税服务18-个人收集整理勿做商业用途增值税纳税申报表

11、附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+32700000119000其中：本期认证相符且本期申报抵扣22700000119000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7-运输费用结算单据89-10-（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+112700000119000二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至 23 之和其中：免税项目用14非应税项目用、集体福利、

12、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票通知单注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24-期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收通用缴款书32运输费用结算单据3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票352700000119000个人收集整理代扣代缴税额36勿做商业用途个人收集整理勿做商业用途增值税纳税申报表附列资料（二）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间:年 月 日至 年 月 日项目及栏次本期应税服务 价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5 < 1 且 5< 4)6=4-517%税率的有形动产 租赁服务11%率的应税服务6%税率的应税服务1360000030000030000030