增值税差额征税申报表填写要点及注意事项

1、增值税差额征税申报表填写要点及注意事项张家港保税区国税局2012年11月07日内容提示 一、差额征税的概况一、差额征税的概况 二、增值税差额征税的基本规定二、增值税差额征税的基本规定 三、增值税差额征税申报表填写要点及注三、增值税差额征税申报表填写要点及注意事项意事项张家港保税区国税局差额征税的概况差额征税是营业税制度下，为消除重复征税而采取的一项措施，是对差额征税是营业税制度下，为消除重复征税而采取的一项措施，是对国家有关营业税政策规定可以差额征税的应税劳务，以取得的全部价国家有关营业税政策规定可以差额征税的应税劳务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的规定项目价款后的余额为营业额的一种征税

2、款和价外费用扣除支付的规定项目价款后的余额为营业额的一种征税方法。方法。营业税改征增值税试点后，为了消除与非试点纳税人间的重复征税，营业税改征增值税试点后，为了消除与非试点纳税人间的重复征税，差额征税在差额征税在“营改增营改增”后仍给予了保留，只是在扣除项目的支付对象后仍给予了保留，只是在扣除项目的支付对象上作了一定的限制。上作了一定的限制。张家港保税区国税局差额征税的基本规定 一、有关差额征税的规定一、有关差额征税的规定 （一）一般规定（一）一般规定 纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外

3、费用，扣征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。额为销售额。 （1 1）适用范围：试点地区所有提供按照国家有关营业税）适用范围：试点地区所有提供按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的应税服务纳税人，包括一般纳政策规定差额征收营业税的应税服务纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。税人和小规模纳税人。 张家港保税区国税局差额征税的基本规定 （2 2）允许扣除价款的支付对象：扣

4、除支付给非试点纳税）允许扣除价款的支付对象：扣除支付给非试点纳税人价款。人价款。 非试点纳税人，具体是指：非试点纳税人，具体是指： A A试点地区不按照试点地区不按照试点实施办法试点实施办法缴纳增值税的纳税缴纳增值税的纳税人，是指试点地区营业税改征增值税以外的纳税人，包括人，是指试点地区营业税改征增值税以外的纳税人，包括试点地区营改增后仍缴纳营业税的纳税人和原增值税纳税试点地区营改增后仍缴纳营业税的纳税人和原增值税纳税人。人。 B B非试点地区的纳税人，是指非试点地区所有的纳税人，非试点地区的纳税人，是指非试点地区所有的纳税人，包括营业税纳税人和增值税纳税人。包括营业税纳税人和增值税纳税人。

5、（3 3）允许扣除价款的项目：应当符合国家有关营业税差）允许扣除价款的项目：应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，额征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。张家港保税区国税局差额征税的基本规定 （二）特殊规定（二）特殊规定 （1 1）纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，）纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得

6、的全部价款和价外费给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 适用范围：提供国际货物运输代理服务的一般纳税人。适用范围：提供国际货物运输代理服务的一般纳税人。 允许扣除价款的支付对象：所有纳税人，包括试点纳税允许扣除价款的支付对象：所有纳税人，包括试点纳税人和非试点纳税人。人和非试点纳税人。 张家港保税区国税局差额征税的基本规定 允许扣除价款的项目：应当是符合国家有关营业税差额允许扣除价款的项目

7、：应当是符合国家有关营业税差额征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款，以及已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款，以及支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的。支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的。 （2 2）小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输）小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部的，其支付给试点纳税人的价

8、款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。价款和价外费用中扣除。张家港保税区国税局差额征税的基本规定 适用范围：提供交通运输业服务和国际货物运输代理服适用范围：提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务的小规模纳税人。务的小规模纳税人。 允许扣除价款的支付对象：所有纳税人，包括试点纳税允许扣除价款的支付对象：所有纳税人，包括试点纳税人和非试点纳税人。人和非试点纳税人。 允许扣除价款的项目：应当是符合国家有关营业税差额允许扣除价款的项目：应当是符合国家有关营业税差额征税政策规定。征税政策规定。张家港保税区国税局差额征税的基本规定 （三）一般纳税人提供应税服务差额征税情况表（三）一般纳税人提供应

9、税服务差额征税情况表张家港市国家税务局提供的应税服务提供的应税服务支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付给试点纳税人支付给试点纳税人支付给非试点纳税人支付给非试点纳税人除国际货运代理以除国际货运代理以外的应税服务外的应税服务不允许不允许允许（不包括已抵扣进项税允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修额的货物、加工修理修配劳务）配劳务）国际货运代理服务国际货运代理服务 允许（不包括取得增允许（不包括取得增值税专用发票的价值税专用发票的价款）款）允许（不包括已抵扣进项税允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修额的货物、加工修理修配劳务）配劳务）差额征税

10、的基本规定 （四）小规模纳税人提供应税服务差额征税情况表（四）小规模纳税人提供应税服务差额征税情况表张家港市国家税务局提供的应税服务提供的应税服务支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付给试点纳税人支付给试点纳税人支付给非试点纳税人支付给非试点纳税人除交通运输服务业、国除交通运输服务业、国际货运代理以外的际货运代理以外的应税服务应税服务不允许不允许允许允许交通运输服务业、国际交通运输服务业、国际货运代理服务货运代理服务 允许允许允许允许差额征税的基本规定 二、计税销售额的计算二、计税销售额的计算 一般纳税人计税销售额一般纳税人计税销售额= =（取得的全部（取

11、得的全部含税价款含税价款和价外费和价外费用支付给其他单位或个人的用支付给其他单位或个人的含税价款含税价款）（1+1+对应征税对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）应税服务适用的增值税税率或征收率） 小规模纳税人计税销售额小规模纳税人计税销售额= =（取得的全部（取得的全部含税价款含税价款和价外和价外费用支付给其他单位或个人的费用支付给其他单位或个人的含税价款含税价款）（1+1+征收率）征收率） 计税销售额都是以含税价先作扣除，再换算为不含税价。计税销售额都是以含税价先作扣除，再换算为不含税价。 三、当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定三、当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定 （一）当期

12、发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人（一）当期发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁外，可以全部计入当期允许的价款，除有形动产融资租赁外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。扣除项目申报扣除。张家港保税区国税局差额征税的基本规定 当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款= =上期转入上期转入本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额本期本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额本期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款 注：关于融资租赁缴纳营业税的营业额，国税发（注：关于

13、融资租赁缴纳营业税的营业额，国税发（20022002）9 9号规定号规定:本期营业额本期营业额=(=(应收取的全部价款和价外费用应收取的全部价款和价外费用- -实实际成本际成本) )( (本期天数本期天数总天数总天数) ) 实际成本实际成本= =购入价关税增值税消费税运杂费安购入价关税增值税消费税运杂费安装费保险费贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款装费保险费贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）利息）张家港保税区国税局差额征税的基本规定 （二）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于（二）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣等

14、于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。 （三）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于（三）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。续扣除。 张家港保税区国税局差额征税的基本规定 四、兼有

15、多项差额征税应税服务的核算管理四、兼有多项差额征税应税服务的核算管理 纳税人兼有多项差额征税应税服务经营的，应根据适用的纳税人兼有多项差额征税应税服务经营的，应根据适用的差额征税政策按具体应税服务项目、免税和免抵退税应税差额征税政策按具体应税服务项目、免税和免抵退税应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。额。 如：同时经营交通运输业服务、货物代理、融资租赁服务、如：同时经营交通运输业服务、货物代理、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目

16、的应税服务分别核算含税销售额、扣除应对上述不同项目的应税服务分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。项目金额和计税销售额。 张家港保税区国税局差额征税的基本规定 需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。 如未分别核算的，根据如未分别核算的，根据交通运输业和部分现代服务业营交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法业税改征增值税试点实施办法第三十五条规定：第三十五条规定：“纳税纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，

17、应当分别核人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从未分别核算的，从高适用税率高适用税率。” 举例：某一般纳税人既提供交通运输服务又提供货物运输举例：某一般纳税人既提供交通运输服务又提供货物运输代理服务，虽分别核算含税销售额，但未能分别核算扣除代理服务，虽分别核算含税销售额，但未能分别核算扣除项目金额，导致计税销售额不能分别核算，应从高适用税项目金额，导致计税销售额不能分别核算，应从高适用税率，即统一按率，即统一按11%11%税率计算销项税金。税率计算销项税金。 说明：根据附表三的填报要求，兼营多项差额

18、征税应税服说明：根据附表三的填报要求，兼营多项差额征税应税服务的，实际只要不同税率分别核算即可。务的，实际只要不同税率分别核算即可。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 注意事项一：注意事项一：增值税差额征税申报扣除的总体要求。增值税差额征税申报扣除的总体要求。 增值税差额征税申报扣除的总体要求是：扣除项目增值税差额征税申报扣除的总体要求是：扣除项目要合法、真实、完整。要合法、真实、完整。 合法是指准予扣除的增值税销售额扣除项目必须符合法是指准予扣除的增值税销售额扣除项目必须符合税收法律、法规、规章和财政部、国家税务总局合税收法律、法规、规章和财政部、国家税务总局规范性文件的规

19、定。规范性文件的规定。 真实是指准予扣除的增值税销售额扣除项目确属实真实是指准予扣除的增值税销售额扣除项目确属实际发生并能提供合法有效凭证。际发生并能提供合法有效凭证。 完整是指准予扣除的增值税销售额扣除项目应当按完整是指准予扣除的增值税销售额扣除项目应当按照顺序，以清单形式逐笔如实申报。照顺序，以清单形式逐笔如实申报。 张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 注意事项二：注意事项二：差额征税申报需事先办理备案登记差额征税申报需事先办理备案登记 差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办理备案登记，并提供理备案登记，并

20、提供流转税登记备案表流转税登记备案表。未按规定备案。未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第的一般纳税人纳税申报表附表一第1212列列“应税服务扣除项应税服务扣除项目目”“”“本期实际扣除金额本期实际扣除金额”不能填列。不能填列。 注意事项三：注意事项三：进行差额征税申报的纳税人，需填报的清单和进行差额征税申报的纳税人，需填报的清单和申报表，以及填表顺序。申报表，以及填表顺序。 较其他增值税纳税人申报相比，进行差额征税申报的纳税人较其他增值税纳税人申报相比，进行差额征税申报的纳税人在申报时，需填报应税服务扣除项目清单和申报表附表三在申报时，需填报应税服务扣除项目清单和申报表附表三（应税服务扣

21、除项目明细）。（应税服务扣除项目明细）。 应税服务扣除项目清单和申报表附表三是本次增值税申报表应税服务扣除项目清单和申报表附表三是本次增值税申报表修改所增加的内容，修改后增值税申报表共五张报表，一张修改所增加的内容，修改后增值税申报表共五张报表，一张主表、三张附表（分别为本期销售情况明细、本期进项税额主表、三张附表（分别为本期销售情况明细、本期进项税额明细和应税服务扣除项目明细）和一张明细和应税服务扣除项目明细）和一张国定资产进项税额国定资产进项税额抵扣情况表抵扣情况表。增值税申报表增值税申报表、应税服务扣除项目清单应税服务扣除项目清单张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 三张

22、附表的关系是，附表一、附表二为一级附表，附表三是三张附表的关系是，附表一、附表二为一级附表，附表三是二级附表（套用企业所得税申报表的说法，道理一样），附二级附表（套用企业所得税申报表的说法，道理一样），附表一有关数据的填报需依赖附表三的数据。表一有关数据的填报需依赖附表三的数据。 申报表的填报顺序是先填二级附表，再填一级附表，最后填申报表的填报顺序是先填二级附表，再填一级附表，最后填主表。具体顺序为附表三、附表一、主表。具体顺序为附表三、附表一、固定资扣抵扣明细固定资扣抵扣明细表表、附表二、主表。、附表二、主表。 注意事项四：注意事项四：进行差额征税申报的应税服务，必须是进行差额征税申报的应税

23、服务，必须是国家国家有有关营业税政策规定差额征收营业税的，即法律、行政法规及关营业税政策规定差额征收营业税的，即法律、行政法规及财政部、国家税务总局的规章和规范性文件规定差额征收营财政部、国家税务总局的规章和规范性文件规定差额征收营业税的，不包括各地方地税部门自行的规定。具体包括：业税的，不包括各地方地税部门自行的规定。具体包括： （一）交通运输业（一）交通运输业 1.1.运输分包业务运输分包业务 2.2.联运业务联运业务张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 （二）部分现代服务业（二）部分现代服务业 1.1.试点物流承担的仓储业务试点物流承担的仓储业务 2.2.勘察设计单位承担

24、的勘察设计劳务勘察设计单位承担的勘察设计劳务 包括：勘察劳务和设计劳务都可实行差额征税。包括：勘察劳务和设计劳务都可实行差额征税。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 3.3.代理业代理业 知识产权代理知识产权代理 广告代理广告代理 货物运输代理货物运输代理 船舶代理服务船舶代理服务 无船承运业务无船承运业务 包机业务包机业务 代理报关业务代理报关业务 4.4.有形动产有形动产融资租赁融资租赁 融资租赁是指经人民银行、商务部（包括商务部成立前原融资租赁是指经人民银行、商务部（包括商务部成立前原外经贸部、原国家经贸委）批准经营融资租赁业务的单位外经贸部、原国家经贸委）批准经营融资

25、租赁业务的单位所从事的融资租赁业务。所从事的融资租赁业务。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 注意事项五：注意事项五：允许填入应税服务扣除项目清单扣除价款的允许填入应税服务扣除项目清单扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定，具体项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定，具体包括：包括： （一）交通运输业（一）交通运输业 运输分包业务或联运业务，允许扣除价款的项目是支付给运输分包业务或联运业务，允许扣除价款的项目是支付给其他单位或者个人的运输费用。其他单位或者个人的运输费用。 与进项税额抵扣不同，运输费用结算单据注明的装卸费、与进项税额抵扣不同，运输费用结算

26、单据注明的装卸费、保险费等杂费，在差额征税时也可以扣除。保险费等杂费，在差额征税时也可以扣除。 （二）部分现代服务业（二）部分现代服务业 1.1.试点物流承担的仓储业务试点物流承担的仓储业务 试点物流企业是指国家发改委和国家税务总局联合确认纳试点物流企业是指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业。入试点名单的物流企业及所属企业。 允许扣除价款的项目是付给其他仓储合作方的允许扣除价款的项目是付给其他仓储合作方的仓储费仓储费。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 2.2.勘察设计单位承担的勘察设计劳务勘察设计单位承担的勘察设计劳务 允许扣除价款的项目是支付

27、给其他勘察设计单位或个人的允许扣除价款的项目是支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费勘察设计费。 3.3.代理业代理业 国家税务总局关于营业税若干问题的通知国家税务总局关于营业税若干问题的通知（国税发（国税发199576199576号）第四条规定：号）第四条规定：“代理业的营业额为纳税人从代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。事代理业务向委托方实际收取的报酬。” 。 国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复复（国税函（国税函20079082007908号）规定：号）规定：“纳税人从事代理业纳税人从事代理业务，应以其

28、向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。”。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 如何理解如何理解“现行税收政策规定的可扣除部分现行税收政策规定的可扣除部分”，具体包括：，具体包括： 广告代理。广告代理。 允许扣除价款的项目是支付给其他广告公司或广告发布者允许扣除价款的项目是支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的（包括媒体、载体）的广告发布费广告发布费。 无论广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无无论广告是通过何种媒体

29、或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证广告经营许可证，都可以按差额征税的规定扣除。，都可以按差额征税的规定扣除。 无船承运业务无船承运业务 允许扣除价款的项目是支付的允许扣除价款的项目是支付的海运费海运费以及以及报关报关、港杂港杂、装装卸费用卸费用。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 包机业务包机业务 允许扣除价款的项目是支付给航空运输企业的允许扣除价款的项目是支付给航空运输企业的包机费包机费。 代理报关业务代理报关业务 允许扣除价款的项目是：允许扣除价款的项目是： a.a.支

30、付给海关支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；打单费、电子报关平台费、仓储费； b.b.支付给检验检疫单位支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；保险平台费； c.c.支付给预录入单位支付给预录入单位的预录费；的预录费； d.d.国家税务总局规定的其他费用。国家税务总局规定的其他费用。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 货物运输代理货物运输代理 船舶代理服务船舶代理服务 知识产权代理知识产权代理 对以上三项代理业务，目前没有财政部、国家税务总局

31、的对以上三项代理业务，目前没有财政部、国家税务总局的规范性文件对具体允许扣除的项目进行规定。而规范性文件对具体允许扣除的项目进行规定。而国家税国家税务总局关于营业税若干问题的通知务总局关于营业税若干问题的通知规定：规定：“代理业的营代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。” 又较笼统，如何把握这三项代理业务可扣除的项目，在总又较笼统，如何把握这三项代理业务可扣除的项目，在总局、省局没有对此明确之间，我们目前先按地税部门对这局、省局没有对此明确之间，我们目前先按地税部门对这三项代理允许扣除具体项目的规定执行。三项代理允许扣除具体项

32、目的规定执行。 地税对上述三项代理扣除项目的规定：地税对上述三项代理扣除项目的规定：张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 货物运输代理：运输代理的营业额为其向客户收取的全部货物运输代理：运输代理的营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用、运输费、价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用、运输费、保管费、出入出入境检验检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸保管费、出入出入境检验检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸费及其他代理费用。费及其他代理费用。 上述所称上述所称“其他代理费用其他代理费用”是指：支持给海空陆港的港口是指：支持给海空陆港的港口建设费、铁路建设基金；支

33、付给海关的报关费、支付的集建设费、铁路建设基金；支付给海关的报关费、支付的集装箱费用（包括堆存费、提箱费、装箱费、拆箱费、洗箱装箱费用（包括堆存费、提箱费、装箱费、拆箱费、洗箱费）；支付的货物保险费；支付给运输代理单位的代理费；费）；支付的货物保险费；支付给运输代理单位的代理费；经省地方税务局确认的其他费用。经省地方税务局确认的其他费用。 船舶代理服务船舶代理服务: :可扣除项目为与代理业务有关并由委托方可扣除项目为与代理业务有关并由委托方承担的吨税、港务费、引水费、移泊费、停泊费、解系缆承担的吨税、港务费、引水费、移泊费、停泊费、解系缆费、拖轮费、租用铲车费、起重机费、理货费、过磅费、费、拖

34、轮费、租用铲车费、起重机费、理货费、过磅费、船舶检验费等代收代付费用船舶检验费等代收代付费用。 知识产权代理：可扣除项目为支付给专利、商标授权机构知识产权代理：可扣除项目为支付给专利、商标授权机构的专利费用、商标注册费。的专利费用、商标注册费。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 4. 4. 有形动产融资租赁有形动产融资租赁 允许扣除价款的项目是出租方承担的出租货物的实际成本。允许扣除价款的项目是出租方承担的出租货物的实际成本。 出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和

35、贷款关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。 注意事项六：注意事项六：允许填入应税服务扣除项目清单扣除价款的允许填入应税服务扣除项目清单扣除价款的项目，应当是取得符合法律、行政法规和国家税务总局有项目，应当是取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证的项目。具体包括：关规定的凭证的项目。具体包括： 1.1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位

36、或者个人开具的发票为合法有效凭证。者个人开具的发票为合法有效凭证。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 差额征税与进项税额抵扣不同，对取得发票的种类上无具差额征税与进项税额抵扣不同，对取得发票的种类上无具体要求，只要是符合法律、法规和国家税务总局规定的发体要求，只要是符合法律、法规和国家税务总局规定的发票都可以，如支付给原增值税纳税人的价款取得的符合规票都可以，如支付给原增值税纳税人的价款取得的符合规定的普通发票。定的普通发票。 2.2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。票据为合法有效凭证。 3.

37、3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。明。 4.4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 对纳税人取得的对纳税人取得的1010月月1 1日以前的业务取得的凭证，纳税人日以前的业务取得的凭证，纳税人应当向地税部门申报营业税差额征税，而不能申报增值税应当向地税部门申报营业税差额征税，而不能申报增值税差额征税。差额征税。张家港保税区国税局差额征税申报表的填写要点及注意事项 注意事项七：注意事项七：纳税人取得非试点纳税人开具的增值税专用纳税人取得非试点纳税人开具的增值税专用发票和公路、内河货物运输业统一发票的申报处理。发票和公路、内河货物运输业统一发票的申报处理。 纳税人支付可差额征税的扣除价款，取得公路、内河货物纳税人支付可差额征税的扣除价款，取得公路、内河货物运输业统一发票，纳税人可将这些凭证运输业统一发票，纳税人