财务会计与货币资金管理知识分析答案

1、第二章货币资金答案习题一1.借：库存现金3 000贷：银行存款 3 0002.借：其他应收款李霄1 800贷：库存现金1 8003.借：管理费用1 850贷：其他应收款李霄1 800库存现金 504.借：管理费用850贷：库存现金 8505.借：其他应收款车间500其他应收款技术科 800贷：库存现金 1 3006.借：其他应收款车间400贷：银行存款4007.借：制造费用60贷：其他应收款车间608.借：其他应收款张某500贷：库存现金500借：管理费用480库存现金20 贷：其他应收款张某5009. 借 : 管理费用 410 贷：其他应收款技术科41010. 借：库存现金 100贷：其他应

2、收款技术科100习题二1.借：库存现金180贷：待处理财产损益1802.借：待处理财产损益180贷：营业外收入1803.借：待处理财产损益50贷：库存现金504.借：其他应收款出纳员50 贷：待处理财产损益 505.借：库存现金50贷：其他应收款出纳员50习题三1. 借：银行存款21 060贷：主营业务收入18 000应交税费应交增值税3 0602. 借：银行存款30 000贷：应收账款300003. 借：银行存款59 000贷：预收帐款59000 、4. 借：材料采购20 000应交税费应交增值税3 400贷：银行存款23 4005. 借：销售费用2 500贷：银行存款 2 5006. 借：

3、库存现金120 000贷：银行存款120 000习题四1.借：其他货币资金外埠存款300 000贷：银行存款300 0002.借：材料采购16 000应交税费应交增值税2 720 贷：其他货币资金 18 7203.借：银行存款11 280贷：其他货币资金外埠存款11 2804.借：其他货币资金银行本票存款66 000贷：银行存款 66 0005.借：材料采购45 000应交水费应交增值税7 650贷：其他货币资金银行本票存款52 6506.借：银行存款13 350贷：其他货币资金银行本票存款13 3507.借：其他货币资金银行本票存款85 000贷：银行存款 85 0008.借：材料采购70

4、000应交税费应交增值税11 900贷：其他货币资金银行本票存款 81 900借：原材料70 000贷：材料采购 70 0009. 借：银行存款 3 100贷：其他货币资金银行本票存款3 10010借：其他货币资金信用卡存款50 000贷：银行存款50 00011. 借：管理费用 5 000贷：其他货币资金信用卡存款5 000习题五（ 1）借：交易性金融资产成本455 000投资收益 3 000 贷：银行存款 458000借：应收股利4 000贷：投资收益4 000借：银行存款4 000 贷：应收股利4 000借：交易性金融资产公允价值变动45 000贷：公允价值变动损益45 000（ 2）出

5、售丙公司股票应确认的投资收益260 000- （455 000+45 000 ）/2=10 000动借：银行存款260 000贷：交易性金融资产成本227 500公允价值变22 500投资收益10 000借：公允价值变动22 500贷：投资收益22 500第三章应收项目答案习题一借：应收票据117 000贷：主营业务收入100 000 应交水费应交增值税17 000借：主营业务成本70 000贷：库存商品70 000贴现息 =117 000 ×45/360 ×8%=1 170贴现净额 =117 000-1 170=115 830借：银行存款115 830财务费用 1 170

6、贷：应收票据 117 000习题二借：应收票据50 000贷：应收账款 50 000贴现息 =50 000 ×90/360 ×9%=1125贴现净额 =50 000-1 125=48875借：银行存款 48875财务费用 1 125贷：应收票据50 000借：应收账款50 000贷：短期借款 50 000习题三1. 借：应收账款35600贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税5 100库存现金 5 002. 借：应收账款84 240贷：主营业务收入72 000应交税费应交增值税12 2403. 借：应收账款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税

7、6 8004. 借：银行存款46 000财务费用 800 （ 40000×2%）贷：应收账款 46 800习题四（1） 12 月 10日，借：坏账准备 35 000贷：应收账款甲公司30 000乙公司 5 00012月 18 日，借 : 应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税 85 00012月 20 日，借：应收账款30 000贷：坏帐准备 30 000借：银行存款 30 000贷：应收账款30 000（ 2） 12 月 30 日，应收账款余额 =10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 坏帐准备应有余额 =10

8、550 000 ×5=52 750应提坏帐准备 =52 750- （50 000-35 000+30 000） =7 750借：资产减值损失7 750贷：坏帐准备 7 750习题五2003年，应提坏帐准备1 000 000×0.5%=5 000借：资产减值损失5 000贷：坏帐准备 5 0002004年，发生坏账损失，借：坏帐准备9 000贷：应收账款9 0002004年末，坏帐准备应有余额1 600 000×0.5%=8 000应提坏账准备 8 000- （ 5 000-9 000 ） =12 000借：资产减值损失 12 000贷：坏帐准备12 0002005

9、年，确认的坏账又收回，借：应收账款5 000贷：坏帐准备5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款5 0002005年末，坏帐准备应有余额2 000 000×0.5%=10 000应提坏帐准备 10 000-（ 8 000+5 000） =-3 000借：坏帐准备3 000贷：资产减值损失3 000第四章存货答案1、（ 1）借：原材料40 000应交税费应交增值税6 800贷：应付票据 46 800（ 2）借：原材料50279应交税费应交增值税8 521 贷：应付账款 58 500库存现金 300（ 3）借：在途材料80 744应交税费应交增值税13 656贷：银行存款 94 4

10、00（ 4）借：应付账款58 500贷：银行存款 57 330财务费用 1 170（ 5）借：原材料 80 744贷：在途材料 80 7442（ 1）借：材料采购8 200应交税金应交增值税1394贷：银行存款 9594借：原材料 10 000贷：材料采购10 000借：材料采购1800贷：材料成本差异 1800（ 2）借：生产成本25 000贷：原材料25 000（ 3）借：材料采购32000应交税金应缴增值税5440贷：预付账款 37 440借：预付账款7 440贷：银行存款 7 440借：原材料 30 000贷：材料采购30 000借：材料成本差异2 000贷：材料采购 2 000（ 4

11、）借：生产成本 40 000贷：原材料40 000（ 5）借：材料采购18 372应交税金应缴增值税 3 088贷：银行存款 21 460（ 6）借：原材料 20 000贷：材料采购 20 000借：材料采购1 628贷：材料成本差异 1 628（ 7）借：管理费用5 000贷：原材料 5 000（ 8）本月入库 H材料的成本差异 = 1800+2000 1628= 1428（ 9）本月材料成本差异率 =650+(_ 1428)/ （ 40000+10000+30000+20000） = 7.78%（ 10）出库 H 材料应负担的成本差异 =（ 25000+40000+5000） * （ 7.

12、78%） = 544.6借：生产成本505.7管理费用 38.9贷：材料成本差异544.6（ 11）月末结存 H 材料的实际成本 =30000+（ 233.4 ） =29766.63. 会计分录： 借：原材料40 400贷：材料采购40 400借：材料采购1 600贷：材料成本差异1 600 借：材料采购85 430应交税费应交增值税14 435贷：银行存款99 865 借：原材料79 600贷：材料采购79 600借：材料成本差异5 830贷：材料采购5 830 借：生产成本110 000贷：原材料110 000（1）本月发生的进项税额=14 435 元（2）本月材料成本差异=【（ -700

13、 ）+（ -1 600）+5 830】/ （ 20 000+40 400+79 600）=2.52%（3）本月发出材料应负担的成本差异=110 000 ×2.52%=2 772 元（4）月末库存材料实际成本=【（ 20 000+120 000 ）-110 000 】 +【（ -700 ） +4 230-2 772 】=30 758 元4. 自己做5. （ 1） 借：商品采购30000应交税费应交增值税5100 贷：银行存款 35 100借：库存商品41 000贷：商品采购30 000商品进销差价 11 000 借：商品采购 45 000应交税费应交增值税7 650营业费用 500贷：

14、银行存款 53 150 借：银行存款74 880贷：主营业务收入64 000应交税费 10 880借：主营业务成本64 000贷：库存商品64 000 借：库存商品58 500贷：商品采购 45 000商品进销差价 13 500 借：商品采购60 000应交税费 10 200贷：应付账款 70 200借：库存商品80 000贷：商品采购 60 000商品进销差价 20 000 借：库存商品3 000贷：商品进销差价3 000 借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费 8 500借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000 库存商品进销差价率 =【 5 670+（ 1

15、1 000+13 500+20 000+3 000）】/【 22000+（ 41 000+58500+80 000+3 000 ）=26%本月已销商品进销差价=（ 64 000+50 000）×26%=29 640借：商品进销差价29 640贷：主营业务成本 29 640（ 2）可供销售商品的进销差价 =5 670+11 000+13 500+20 000+3 000=53 170 本期已销商品零售价 =64 000+50 000=114 000期末结存商品零售价 =204 500-114 000=90 500（ 3）本月商品进销差价率 =26%（ 4）本月已销商品实现的进销差价=2

16、9 640本月已销商品的实际成本=114 000-29 640=84 360（5）结存商品待实现的进销差价=90 500 ×26%=23 530结存商品的实际成本=90 500-23 530=66 9706（ 1）借：材料采购119200应交税费应交增值税20 264贷：银行存款借：原材料120 000贷：材料采购119 200材料成本差异800（ 2）借：委托加工物资34 200贷：原材料36 000材料成本差异1 800（ 3）借：委托加工物资600贷：银行存款600（ 4）借：委托加工物资19 800应交税费应交增值税3 366贷：银行存款借：原材料43 560贷：委托加工物资

17、43 560（ 5）借：委托加工物资560贷：材料成本差异560139 46423 1667. （ 1）借：资产减值损失10 000贷：存货跌价准备10 000（ 2）借：资产减值损失12 000贷：存货跌价准备12 000（ 3）借：存货跌价准备7 000贷：资产减值损失7 000（ 4）借：银行存款69 000贷：主营业务收入69 000借：主营业务成本65 000存货跌价准备15 000贷：存货80 0008. （ 1） 2003 年末库存2003年末库存X 产品的可变现净值=500 000-40 000=460 000元X 产品的账面余额=【（ 500×1 200+100&#

18、215;1 400）+260 000】×60%=600000元应计提减值准备140 000 元。2003 年末库存X 产品的账面价值460 000（ 2）由于用 A 材料生产的产品X 贬值，则说明余额 =200×1 400+200 ×1 500=580 000元元A 材料也可能贬值，2003年末A 材料账面2003 年末库存A 材料可变现净值430 0002003 年末 A 材料账面价值430 000 元。元，应计提150 000元的减值准备。（ 3）借：资产减值损失290 000贷：存货跌价准备290 000（ 4）借：银行存款280 800贷：主营业务收入24

19、0 000应交税费应交增值税借：销售费用20 000贷：银行存款20 000借：主营业务成本230 000存货跌价准备70 000贷：库存商品300 00040 800第五章长期股权投资答案1借：长期股权投资 S 公司 22020 000贷：股本 10000 000资本公积12020 0002借：长期股权投资 B 公司 20000 000贷：股本 6000 000资本公积14000 0003借：长期股权投资 B 公司 51000 000贷：无形资产土地使用权20 000000无形资产专利权 8000 000银行存款8000 000营业外收入 15 000 0004借：长期股权投资乙公司82 0

20、00 000贷：银行存款82 000 0005借：长期股权投资 B 公司 54 000 000贷：股本30 000 000资本公积资本溢价 22 000 000银行存款 2 000 0006 2002 年 4 月 1 日投资时，借：长期股权投资华益公司609 200贷：银行存款 609 2002002 年 5 月 9 日宣告分派股利时，冲减投资成本，借：应收股利10 000贷：长期股权投资华益公司10 0002003 年 4 月 21 日宣告分派股利时，计算：应冲减投资成本的金额=(10 000+2.5×50 000)-100 000*3/4-10 000= 50000应确认的投资收

21、益 =2.5 ×50 000- 50 000=75 000借：应收股利125 000贷：投资收益75 000贷：长期股权投资50 0007借：长期股权投资甲公司620 000贷：银行存款 620 000借：应收股利 10 000贷：长期股权投资甲公司10 000应冲减投资成本的金额= （ 100 000+400 000） -500 000×10%-10 000=-10 000应确认的投资收益=40 000- （ -10 000 ） =50 000借：应收股利40000长期股权投资甲公司10000贷：投资收益 50 000如果 2000 年度实现净利润60 万元，其中 200

22、0 年 1 3 月份实现净利润 10万元， 2001年 5 月 1 日宣告现金股利30 万元，则应冲减投资成本的金额= （ 100 000+300 000） -500 000 ×10%-10 000= -20 000计算的应冲减投资成本的金额为负数，则应转回先前冲减的投资成本。由于之前累计冲减的初始投资成本为 10 000 元，因此只能转回 10 000 元。应确认的投资收益=30 000- （-10 000 ）=40 0002001 年 5 月 1 日东方公司应做的帐务处理：借：应收股利30000长期股权投资甲公司10 000贷：投资收益400008（ 1）借：长期股权投资投资成本

23、45 020 000应收股利 1 450 000贷：银行存款 46 470 000（ 2）借：银行存款1 450 000贷：应收股利 1 450 000（ 3）借：长期股权投资损益调整7 500 000贷：投资收益7 500 000（ 4）借：应收股利1 160 000贷：长期股权投资损益调整1 160 000（ 5）借：银行存款1 160 000贷：应收股利 1 160 000（ 6）借：银行存款52 000 000贷：长期股权投资投资成本45 020 000损益调整6 340 000投资收益640 0009借：长期股权投资投资成本33 000 000贷：银行存款33 000 000甲公司投

24、资后在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额=87 000 000 ×30%=26 100000初始投资成本大于在被投资企业可辨认净资产公允价值中享有的份额，不调整初始投资成本。固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2 400/16-1 800/20=60万元无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1 200/8-1 050/10=15万元调整后利润 =900-60-15=825万元甲公司应享有的份额 =825×30%=247.5 万元借：长期股权投资损益调整247 500贷：投资收益 247 50010借：投资收益 36 000 000贷：长期股权投

25、资损益调整36 000 00011单位：元年份期初摊余成本实际利率 (b)利息收入（ c）期末摊余成本（ a）(按实际利率（ d=a+b-c ）10%计算 )20001 000100591 04120011 041104591 08620021 086109591 13620031 136113591 19020041 190119590（ 1） 2000 年 1 月 1 日，购入债券借：持有至到期投资成本1 250贷：银行存款1 000 持有至到期投资利息调整 250（2）2000 年 12 月 31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资利息调整41贷：投资收益1

26、00借：银行存款 100贷：应收利息 100（3）2001 年 12 月 31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息 59（4）2002 年 12 月 31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资利息调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息 59（5）2003 年 12 月 31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息 59（6）2000 年 12 月 31日，确认实际利息收入、收到票面

27、利息和本金等借：应收利息59持有至到期投资利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息 59借：银行存款1 250贷：持有至到期投资成本1 25012 2007 年 1 月 1 日，购入债券，借：持有至到期投资成本20 000持有至到期投资利息调整420贷：银行存款20 420（单位：万元，下同）2007 年 12 月 31 日，确认利息收益，借：持有至到期投资应计利息资利息调整189.212008 年 12 月 31 日，确认利息收益，1200贷：投资收益1010.79持有至到期投借：持有至到期投资应计利息1 200贷：投资收益投资利息调整198.582008 年 12 月 3

28、1 日，持有至到期投资账面价值持有至到期投资成本20 000利息调整32.21合计 22 432.21万元1 001.42持有至到期应计利息2 40013 2006 年7 月13 日，购入股票，借：可供出售金融资产成本15 030 000贷：银行存款15 030 0002006 年 12 月 31 日，借：可供出售金融资产公允价值变动9 700 000贷：资本公积其他资本公积9 700 0002007 年 2 月 1 日，出售股票，借：银行存款12 987 000投资收益3013 000贷：可供出售金融资产成本15 030 000公允价值变动9 700 000借：资本公积其他资本公积9 700

29、 000贷：投资收益9 700 00014 2007 年 10 月 1 日，甲公司开发完成写字楼并出租，借：投资性房地产××写字楼（成本）90000 000贷：开发成本900000002007 年 12 月 31 日，以公允价值为基础调整期账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，借：投资性房地产××写字楼（公允价值变动）2 000 000贷：公允价值变动损益 2000 0002008年 12 月 31 日，公允价值又发生变动，借：投资性房地产××写字楼？（公寓价值变动）1 000 000贷：公允价值变动损益1 000 0

30、00第六章固定资产答案1、借：固定资产2009年1月借：固定资产941 000贷：银行存款941 0001 日以后，由于实施新的增值税条例，改为：805 000应交税费应交增值税136 000贷：银行存款9410002、借：在建工程设备安装工程307 200贷：银行存款 307 200借：在建工程设备安装工程33 114贷：原材料 24 200应交税费应交增值税（进项税额转出）4 114应付职工薪酬4 800新增值税条例实施后：借：在建工程设备安装工程263000应交税费应交增值税44 200贷：银行存款 307 200借：在建工程设备安装工程72200贷：原材料 24 200应付职工薪酬48

31、0003、借：固定资产17 325未确认融资费用2 675贷：长期应付款20 0004、借：固定资产100 000贷：实收资本100 0005、年折旧率 =（120 000-10 000）/ （ 10×120 000 ）×100%=9.17%月折旧率 =9.17%/12=0.76%月折旧额 =120 000 ×0.76%=912 元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40 000×6%/9 400=4元该精密机床5 月份应提折旧额=220×4=880 元7、年折旧率 =2/5 ×100%=40%年限期初账面折旧率折旧额累计折旧期末账面月

32、折旧额净值净值11 200 00040%480 000480 000720 00040 0002720 00040%288 000768 000432 00024 0003432 00040%172 800940 800259 20014 4004259 200105 6001 046 400153 6008 8005153 600105 6001 152 00048 0008 8008、年限应提折旧总额年折旧额累计折旧额138 4008/368533.33238 4007/367466.67338 4006/366400438 4005/365333.335384 004/364266.67

33、638 4003/363200738 4002/362133.33838 4001/361066.679、借：制造费用83 000管理费用89000销售费用58300贷：累计折旧23030010、机床累计已提折旧额=50000×（1-4%）/96×53=26 500 元机床净值 =50 000-26 500=23500借：固定资产清理23 500累计折旧 26 500贷：固定资产 50 000借：银行存款 15 000贷：固定资产清理15 000借：营业外支出8 600贷：固定资产清理8 60011、借：固定资产清理32 000累计折旧 18 000贷：固定资产 50 00

34、0借：固定资产清理800贷：银行存款 800借：原材料 2 500其他应收款保险公司20 000 贷：固定资产清理 22500借：营业外支出10 300贷：固定资产清理10 30012、借：固定资产 36 000贷：以前年度损益调整36 000假定以前年度所得税税率为33%,借：以前年度损益调整11880（ 36 000×33%）贷：应交税费应交所得税11880借：以前年度损益调整24 120 （ 36 000-11 880） 贷：盈余公积2 412 （ 24 120×10%）利润分配未分配利润21 708 （ 24 120-2 412）13、借：待处理财产损益待处理固定资

35、产损益7000累计折旧25000贷：固定资产32 000借：营业外支出7 000贷：待处理财产损益待处理固定资产损益7 00014、借：固定资产清理7120累计折旧 177080 固定资产减值准备 2 500贷：固定资产 186 700借：固定资产清理5000贷：银行存款5 000借：银行存款 6500贷：固定资产清理6 500借：营业外支出8 620贷：固定资产清理8 62015、借：资产减值损失50 000贷：固定资产减值准备50 00016、（ 1）该仪器的累计折旧额=150 000 ×（1-4%） /10×5=72 000应提减值准备额=72 000-66 000=

36、6 000借：资产减值损失6 000贷：固定资产减值准备6 000（ 2）年折旧率 =（ 66000-150 000 ×4%）/5*150 000=8% 月折旧率 =8%/12=0.67% 月折旧额 =150 000 ×0.67%=1 00017、购入设备：借：在建工程设备安装工程201 000贷：银行存款201 000支付安装费：借：在建工程设备安装工程2 000贷：银行存款2 000投入使用：借：固定资产203 000贷：在建工程设备安装工程203 0002000 年 1 月开始提折旧：年折旧率 =（ 203 000-1 000）/5 ×203 000=19.90%月折旧率 =19.90%/12=1.66%2001 年 4 月；累计折旧额 =203 000 ×1.66%×15=50 547 元固定资产净值=203 000-50 547=152 453进行改造：借：在建工程设备改造工程152 453累计折旧 50547贷：固定资产 20300