财管-10纳税筹划二ppt课件

1、 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-1第二节第二节 增值税纳税谋划方法与案例增值税纳税谋划方法与案例 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-2一、增值税纳税人与营业税纳税人选择的纳税谋划一、增值税纳税人与营业税纳税人选择的纳税谋划 企业不能够单一地从事增值税规定的企业不能够单一地从事增值税规定的工程，也不能够单一地从事营业税规定的工程，也不能够单一地从事营业税规定的工程，而是按照运营活动的需求兼营或者工程，而是按照运

2、营活动的需求兼营或者混合运营不同税种的工程。混合运营不同税种的工程。1. 增值税纳税人与营业税纳税人选择的根本规定增值税纳税人与营业税纳税人选择的根本规定为什么有纳税为什么有纳税谋划的能够性谋划的能够性？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-3 兼营是指企业除运营主要业务外，还运营其他兼营是指企业除运营主要业务外，还运营其他业务工程。业务工程。 包括两种方式：包括两种方式： 一种是税种一样，税率不同。也就是说，增值一种是税种一样，税率不同。也就是说，增值税纳税人同时运营适用不同增值税税率的货物或税纳税人同

3、时运营适用不同增值税税率的货物或应税劳务。应税劳务。 另一种是税种不同，税率也不同。此种类型通另一种是税种不同，税率也不同。此种类型通常是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供常是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规即营业税规定的各项劳务定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与该项销售，且从事的非应税劳务与该项销售货物并无直接的联络和从属关系。货物并无直接的联络和从属关系。兼营与混合销售的概念兼营与混合销售的概念 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

4、Slide 13-4 混合销售行为是指一项销售行为既涉及混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。所谓非增值税应税货物又涉及非应税劳务。所谓非应税劳务，在这里是指属于应缴营业税的劳应税劳务，在这里是指属于应缴营业税的劳务。务。 混合销售行为涉及的货物和非应税劳务混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是直接为销售一批货物而发生的，两者是严是直接为销售一批货物而发生的，两者是严密相连的从属关系，是不能够分别核算的。密相连的从属关系，是不能够分别核算的。兼营与混合销售的概念兼营与混合销售的概念 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw

5、-Hill/IrwinSlide 13-5 税法规定：纳税人既从事增值税应税货物税法规定：纳税人既从事增值税应税货物或劳务的销售，又从事营业税应税劳务提或劳务的销售，又从事营业税应税劳务提供的兼营行为时，分别计算增值税与营业供的兼营行为时，分别计算增值税与营业税；不能分别核算的，一并征收增值税，税；不能分别核算的，一并征收增值税，不征营业税。不征营业税。兼营行为兼营行为如何利用这条如何利用这条税法规定进展税法规定进展纳税谋划？纳税谋划？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-6【解答思绪】【解答思绪】第一步

6、：判别能否是兼营行为；第一步：判别能否是兼营行为；第二步：分别计算不同情况下的合计应纳税额第二步：分别计算不同情况下的合计应纳税额，并进展比较。，并进展比较。第三步：选择应纳税额较小的方案。第三步：选择应纳税额较小的方案。 案例：某大型商场属于增值税普通纳税人，本案例：某大型商场属于增值税普通纳税人，本年年5月份销售商品共获得收入月份销售商品共获得收入100万元，同时万元，同时运营风味小吃又获得收入运营风味小吃又获得收入20万元，请问：该企万元，请问：该企业能否应选择分开核算或者合并核算业能否应选择分开核算或者合并核算? The McGraw-Hill Companies, Inc., 200

7、3McGraw-Hill/IrwinSlide 13-7 【解答过程】【解答过程】 未分别核算时：未分别核算时： 该商场应纳增值税税额该商场应纳增值税税额=(100+20)(1+17)17=1744(万元万元) 营业税是以含营业税的营业税是以含营业税的全部收入为计税基数全部收入为计税基数 分别核算时：分别核算时： 该商场应纳增值税税额：该商场应纳增值税税额：100(1+17)17=1453(万元万元) 该商场应纳营业税税额该商场应纳营业税税额=205=l (万元万元) 合计应纳税额：合计应纳税额：1453+1=1553(万元万元) 可见，分别核算可以为商场节省税款可见，分别核算可以为商场节省税

8、款19l万元万元(1744一一1553)。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-8案例：某电子公司是增值税的小规模纳税人，案例：某电子公司是增值税的小规模纳税人，该公司除了销售电脑硬件产品，还从事软件的该公司除了销售电脑硬件产品，还从事软件的开发和转让，开发和转让，2004年年2月该公司主营的硬件销月该公司主营的硬件销售额为售额为18万元，开发并转让的软件也获得了万元，开发并转让的软件也获得了2万元的收入。请问：该公司应该如何进展节税万元的收入。请问：该公司应该如何进展节税谋划呢？注：硬件销售的征收率为谋

9、划呢？注：硬件销售的征收率为4%，转，转让无形资产的营业税税率为让无形资产的营业税税率为5%如何进展纳税如何进展纳税谋划？谋划？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-9 【解答过程】【解答过程】 不分别核算时：不分别核算时： 该公司应纳增值税税额该公司应纳增值税税额=200000(1+4)4=7692元元 分别核算时：分别核算时： 该公司应纳增值税税额：该公司应纳增值税税额：180000(1+4)4=6923元元 另外，该公司应纳营业税税额另外，该公司应纳营业税税额=200005=1000 (元元) 合计

10、应纳税额：合计应纳税额：7923(元元) 可见，不分别核算可以为商场节省税款可见，不分别核算可以为商场节省税款231元。元。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-10混合销售行为是指一项销售行为既涉及增混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。所谓非值税应税货物又涉及非应税劳务。所谓非应税劳务，在这里是指属于应缴营业税的应税劳务，在这里是指属于应缴营业税的劳务。混合销售行为涉及的货物和非应税劳务。混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是直接为销售一批货物而发生的，两劳务是直接为销售一批

11、货物而发生的，两者是严密相连的从属关系，是不能够分别者是严密相连的从属关系，是不能够分别核算的。核算的。混合销售行为混合销售行为 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-11 税法规定：从事货物的消费、零售或零售税法规定：从事货物的消费、零售或零售的企业、企业性单位及个体运营者，以及的企业、企业性单位及个体运营者，以及以从事货物的消费、零售或零售业务为主以从事货物的消费、零售或零售业务为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体运营者，发生上述混合销售行为，视个体运营者，发

12、生上述混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；为销售货物，征收增值税；而对于其他单位和个人发生的混合销售行而对于其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，征收营业税。为，视为销售非应税劳务，征收营业税。混合销售行为混合销售行为 “为主是指年货物销售额与非应税劳务营为主是指年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超越业额的合计数中，年货物销售额超越50% The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-12特点特点税务处置税务处置特点特点兼营兼营非应税非应税同一纳税人同一纳税人价款来自不同价款

13、来自不同消费者消费者 依核算交税依核算交税(分别核算分别核算,分别交税分别交税,未分别核算未分别核算,交增值税交增值税)混合混合销售销售同一销售行为同一销售行为价款来自同一价款来自同一买方买方 依纳税人的主业只交依纳税人的主业只交一个税一个税(50%分界分界) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-13 1. 某大专院校于某大专院校于2006年年11月转让一项新月转让一项新技术，获得转让收入技术，获得转让收入80万元。其中：技术万元。其中：技术资料收入资料收入50万元，样机收入万元，样机收入30万元。万元。

14、混合销售行为混合销售行为 2某木制品厂消费销售木制地板砖，并代为用某木制品厂消费销售木制地板砖，并代为用户施工。户施工。2006年年10月，该厂承包了飞天歌舞厅的月，该厂承包了飞天歌舞厅的地板工程，工程总造价为地板工程，工程总造价为10万元。其中：本厂提万元。其中：本厂提供的木制地板砖为供的木制地板砖为4万元，施工费为万元，施工费为6万元。万元。 假设该厂假设该厂2006年施工总收入年施工总收入60万元，地板砖销万元，地板砖销售为售为50万元，那么该混合销售行为交纳增值税还万元，那么该混合销售行为交纳增值税还是营业税？是营业税？ 假设施工收入为假设施工收入为50万元，地板砖销售收入为万元，地板

15、砖销售收入为60万万元呢？该混合销售行为交纳增值税或营业税？元呢？该混合销售行为交纳增值税或营业税？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-14混合销售行为纳税谋划方法：混合销售行为纳税谋划方法： 发生混合销售行为的纳税企业或企业性单发生混合销售行为的纳税企业或企业性单位，经过税负比较，假设交纳增值税比交纳营位，经过税负比较，假设交纳增值税比交纳营业税更能节税，那么有必要经过谋划，调整增业税更能节税，那么有必要经过谋划，调整增值税销售额，使其占总销售额的比例在值税销售额，使其占总销售额的比例在50以以上，报

16、请税务机关同意交纳增值税。上，报请税务机关同意交纳增值税。 假设交纳营业税比交纳增值税更能节税，假设交纳营业税比交纳增值税更能节税，那么应该经过谋划，调整营业税营业额，使其那么应该经过谋划，调整营业税营业额，使其占总销售额的比例在占总销售额的比例在50以上，报请税务机关以上，报请税务机关同意交纳营业税，从而到达节税的目的。同意交纳营业税，从而到达节税的目的。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-15发生混合销售行为时发生混合销售行为时，应如何选择纳税人，应如何选择纳税人类别？类别？ The McGraw-

17、Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-16 【解答提示】【解答提示】第一步：能否发生混合销售行为；第一步：能否发生混合销售行为；第二步：分别计算交纳的增值税与交纳的营业税，第二步：分别计算交纳的增值税与交纳的营业税，并进展比较。并进展比较。第三步：选择应纳税额较小的方案。第三步：选择应纳税额较小的方案。案例：某建筑装饰公司销售建筑资料，并代顾客装修案例：某建筑装饰公司销售建筑资料，并代顾客装修。2005年度该公司获得装修工程总收入年度该公司获得装修工程总收入1000万元，万元，为装修购进资料支付款项为装修购进资料支付款项819万

18、元万元(价款价款700万元，增万元，增值税税额值税税额119万元万元)。其销售资料适用增值税税率为。其销售资料适用增值税税率为17。装饰工程适用营业税税率为。装饰工程适用营业税税率为3%。请问：该公司。请问：该公司交纳何种税可以节税交纳何种税可以节税? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-17 【解答过程】【解答过程】学会计算不同纳税人应交纳的增值税额与营业税额，学会计算不同纳税人应交纳的增值税额与营业税额，并进展比较。并进展比较。1作为以销售建筑资料为主业的公司，该企业应作为以销售建筑资料为主业的公司，

19、该企业应纳纳增值税税额为增值税税额为26.3万元万元(1000(1+17)17-119)。2作为以运营装修业务为主业的公司，该企作为以运营装修业务为主业的公司，该企业业应纳营业税税额为应纳营业税税额为30万元万元(10003%。因此，该公司选择交纳增值税合算，适宜作为增值因此，该公司选择交纳增值税合算，适宜作为增值税税纳税人。纳税人。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-18案例：河南某建材商店，其主营业务为建筑资料零售案例：河南某建材商店，其主营业务为建筑资料零售和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作

20、业。该和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。该商店为增值税普通纳税人，增值税率是商店为增值税普通纳税人，增值税率是17%。三月份。三月份，该商店对外发生了一笔混合销售业务，销售建材并，该商店对外发生了一笔混合销售业务，销售建材并代客户代客户 安装，这批建材的购入价款是安装，这批建材的购入价款是100万元，该商万元，该商店以店以115万元的价钱销售并代为安装，假设想要节税万元的价钱销售并代为安装，假设想要节税，请问：该公司应交纳何种税，请问：该公司应交纳何种税?营业税税率为营业税税率为3%如何进展纳税如何进展纳税谋划？谋划？ The McGraw-Hill Companies, Inc.,

21、 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-19 【解答过程】【解答过程】1作为以销售建筑资料为主业的公司，该企业应作为以销售建筑资料为主业的公司，该企业应纳增值税税额为纳增值税税额为2.18万元万元115(1+17)100 (1+17)17 2作为以安装业务为主业的公司，该企业应纳作为以安装业务为主业的公司，该企业应纳营业税税额为营业税税额为3.45万元万元(1153%。 因此，该公司选择交纳增值税合算，适宜作为增值因此，该公司选择交纳增值税合算，适宜作为增值税纳税人，可以节约税纳税人，可以节约1.27万元。万元。 The McGraw-Hill Companies, In

22、c., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-20纳税人的销售行为能否属于混合销售行为，纳税人的销售行为能否属于混合销售行为，要由国家税务总局所属征收机关确定，获取要由国家税务总局所属征收机关确定，获取相关部门的同意。相关部门的同意。 2.增值税纳税人与营业税纳税人选择应留意的问题增值税纳税人与营业税纳税人选择应留意的问题 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-21二、企业消费运营过程中的纳税谋划二、企业消费运营过程中的纳税谋划 1. 兼营行为的纳税谋划兼营行为的纳税谋划兼营适用不同增

23、值税税率和征收率工兼营适用不同增值税税率和征收率工程的纳税谋划程的纳税谋划兼营应税工程与免税工程的纳税兼营应税工程与免税工程的纳税谋划谋划 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-22 兼营是指企业除运营主要业务外，还运营其他兼营是指企业除运营主要业务外，还运营其他业务工程。业务工程。 包括两种方式：包括两种方式： 一种是税种一样，税率不同。也就是说，增值一种是税种一样，税率不同。也就是说，增值税纳税人同时运营适用不同增值税税率的货物或税纳税人同时运营适用不同增值税税率的货物或应税劳务。应税劳务。 另一种是税

24、种不同，税率也不同。此种类型通另一种是税种不同，税率也不同。此种类型通常是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供常是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规即营业税规定的各项劳务定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与该项销售，且从事的非应税劳务与该项销售货物并无直接的联络和从属关系。货物并无直接的联络和从属关系。兼营的概念兼营的概念 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-23 税法规定：增值税纳税人消费销售适用不税法规定：增值税纳税人消

25、费销售适用不同税率或征收率的货物，应分别核算销售同税率或征收率的货物，应分别核算销售额，并按其各自所适用的不同税率计算交额，并按其各自所适用的不同税率计算交纳增值税；未分别核算的，从高适用税率纳增值税；未分别核算的，从高适用税率。1普通纳税人兼营适用不同税率的纳税谋划普通纳税人兼营适用不同税率的纳税谋划如何利用这条如何利用这条税法规定进展税法规定进展纳税谋划？纳税谋划？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-24案例：某增值税普通纳税人企业，本月销售机案例：某增值税普通纳税人企业，本月销售机电产品获得不含税

26、销售额电产品获得不含税销售额100万元，销售农机万元，销售农机产品获得不含税销售额产品获得不含税销售额50万元，销售本人运用万元，销售本人运用过的旧机器一台，原值过的旧机器一台，原值6万元，售价万元，售价702万万元。购进资料准予扣除的进项税额为元。购进资料准予扣除的进项税额为20万元。万元。应该分别核算应该分别核算还是合并核算还是合并核算？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-25 【解答过程】【解答过程】 未分别核算时：未分别核算时： 该企业应纳增值税税额该企业应纳增值税税额100+50+702(1+

27、17)1720=652(万万元元) 销售旧货，一概按销售旧货，一概按照照4的征收率减半的征收率减半征收增值税征收增值税 分别核算时：分别核算时： 该企业应纳增值税税额该企业应纳增值税税额 10017+5013+702(1+4)450 20=364(万元万元)可见，分别核算可以为该企业节减增值税可见，分别核算可以为该企业节减增值税2.88万元万元(652364)。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-26税法规定，当纳税人同时运营应税工程与税法规定，当纳税人同时运营应税工程与免税工程时，该当单独核算免税工程

28、的销免税工程时，该当单独核算免税工程的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。售额。未单独核算销售额的，不得免税。所以，当一个企业兼营免税工程时，经过所以，当一个企业兼营免税工程时，经过单独核算不同工程销售额可以减少不用要单独核算不同工程销售额可以减少不用要的税收负担，从而获得税收收益。的税收负担，从而获得税收收益。2兼营应税工程与免税工程的纳税谋划兼营应税工程与免税工程的纳税谋划 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-27案例：案例： 华北某制药厂是增值税普通纳税人，华北某制药厂是增值税普通纳税人，既消费应

29、税药物，又消费免税药品。既消费应税药物，又消费免税药品。2005年年，该厂应税药物的不含税销售额为，该厂应税药物的不含税销售额为600万元，万元，免税药品的不含税销售额为免税药品的不含税销售额为400万元全年购万元全年购进货物的增值税进项税额为进货物的增值税进项税额为70万元。万元。请他根据以上资料，计算请他根据以上资料，计算分析该制药厂能否应该将分析该制药厂能否应该将免税药品分开核算，提供免税药品分开核算，提供数据证明！数据证明！ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-28 【解答过程】【解答过程】1假设

30、不分别核算，该厂应纳增值税税额为：假设不分别核算，该厂应纳增值税税额为： (600+400)1770=100(万元万元)。2 假设分别核算该厂应纳增值税税额为：假设分别核算该厂应纳增值税税额为： 6001770600(600+400)=60(万元万元)因此，企业分别核算可以享用因此，企业分别核算可以享用40万元万元(10060)免缴增值税额的优惠待遇。免缴增值税额的优惠待遇。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-29对于普通纳税人兼营适用不同增值税税率对于普通纳税人兼营适用不同增值税税率和征收率工程的情形

31、，应分别核算，否那么和征收率工程的情形，应分别核算，否那么将会因低税率产品按高税率纳税而加重税收将会因低税率产品按高税率纳税而加重税收负担。负担。 对于普通纳税人兼营免税工程的情形，那对于普通纳税人兼营免税工程的情形，那么应单独核算，以便顺理成章地享用增值税么应单独核算，以便顺理成章地享用增值税免税优惠政策，获得税收收益。免税优惠政策，获得税收收益。3兼营行为纳税谋划应留意的问题兼营行为纳税谋划应留意的问题 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-302. 进货渠道选择的纳税谋划进货渠道选择的纳税谋划1普通纳

32、税人进货渠道选择的纳税谋划普通纳税人进货渠道选择的纳税谋划 在购入货物的价钱一样、可以索取在购入货物的价钱一样、可以索取17根本税率的公用发票时，抵扣的进项税根本税率的公用发票时，抵扣的进项税额最大，那么应纳税额最小；能索取额最大，那么应纳税额最小；能索取3征征收率公用发票时，应纳税额次之；不能索收率公用发票时，应纳税额次之；不能索取公用发票时，应纳税额会最大。取公用发票时，应纳税额会最大。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-31u应尽量从普通纳税人客户那里购入货物应尽量从普通纳税人客户那里购入货物，从

33、而减少当期应纳的增值税税额。，从而减少当期应纳的增值税税额。 u假设必需从小规模纳税人处购入货物，假设必需从小规模纳税人处购入货物，为了弥补损失，普通纳税人必然要求小规为了弥补损失，普通纳税人必然要求小规模纳税人在价钱上给予一定程度的优惠，模纳税人在价钱上给予一定程度的优惠，即价钱折让。即价钱折让。 方案方案 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-322小规模纳税人进货渠道选择的纳税谋划小规模纳税人进货渠道选择的纳税谋划 小规模纳税人因其进项税额不得抵扣，无论小规模纳税人因其进项税额不得抵扣，无论从普通纳税

34、人处购进货物，还是从小规模纳从普通纳税人处购进货物，还是从小规模纳税人处购进货物，选择的方法都是比较购货税人处购进货物，选择的方法都是比较购货对象的价钱，从中选择价钱较低的一方即可对象的价钱，从中选择价钱较低的一方即可 。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-33 【案例】某机械厂消费重型机械设备，厂家对设备实行“三包，即供货方担任运输、调试、修缮。由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。厂家设有一个独立核算的运输公司，能开具运输发票。机械厂与买家签署送货制合同，购货方不承当运费(设备价款含运输

35、费用)。 虽然厂方对设备价款进展了“肢解，大部分作销售收入，另一小部分根据汽车运输公司开具的发票，作为代垫运费不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要求补税。 厂方百思不得其解，为什么代垫运费还要缴税?3.设备价款与运费分开的纳税谋划设备价款与运费分开的纳税谋划 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-34设备价款与运费分开的纳税谋划设备价款与运费分开的纳税谋划 注册税务师解释：合同价是货物的价款，注册税务师解释：合同价是货物的价款，发生的运输费应在销售费用中列支。发生的运输费应在销售费用中列支。 由于该厂

36、把运费包含在设备价款中，没有由于该厂把运费包含在设备价款中，没有独立出来，并不符合代垫运费的条件。独立出来，并不符合代垫运费的条件。厂家应该在合同中将厂家应该在合同中将运费从销售价钱中分运费从销售价钱中分别出来吗？别出来吗？ The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-35u谋划的关键是合同，由于合同价就是货物的销售谋划的关键是合同，由于合同价就是货物的销售价。由于设备价款含运费，在税收上要计提总价价。由于设备价款含运费，在税收上要计提总价款款17的销项税，而独立的运费只能提的销项税，而独立的运费只能提7的进项的

37、进项税，税差有税，税差有10左右左右 。u建议厂方改动合同内容，即将合同分为两部分，建议厂方改动合同内容，即将合同分为两部分，厂家与购货方签署购销合同，运输公司与购货方厂家与购货方签署购销合同，运输公司与购货方签署运输合同。这样，企业的货款、代垫运费就签署运输合同。这样，企业的货款、代垫运费就合理合法了，还省去了合理合法了，还省去了10左右的增值税。左右的增值税。建议建议 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/IrwinSlide 13-36 购进扣税法，即企业购进货物，在购进的购进扣税法，即企业购进货物，在购进的货物验收入库后，公用发票经过税局认证就能货物验收入库后，公用发票经过税局认证就能在认证当月申报抵扣，计入当期的进项税额在认证当月申报抵扣，计入当期的进项税额当期进项税额缺乏抵扣的部分，可以结转到下当期进项税额缺乏抵扣的部分，可