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文档简介

1、新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。具体盘点结果账务处理方式总结如下：一、 现金盘点（一） 现金盘盈1.对库存现金盘点，发现盘盈时：借：库存现金 贷：待处理财产损益2. 查明原因后，应分情况处理：2.1属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益 贷：其他应付款2.2属于无法查明原因的，经批准后：借：待处理财产损益 贷：营业外收入（二） 现金盘亏1.对库存现金盘点，发现盘盈时：借：待处理财产损益 贷：库存现金2. 查明原因后，应分情况处理：2.1属于应由责任人或保险公司赔偿：借：其他应收款 贷：待处理财产损益

2、2.2属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后：借：管理费用 贷：待处理财产损益二、 存货盘点由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。（一）存货盘盈1. 在报经批准前：借：存货（具体明细科目） 贷：待处理财产损益2. 在报经批准后：借：待处理财产损益 贷：管理费用（二）存货盘亏1. 在报经批准前：借： 待处理财产损益 贷：存货（具体明细科目）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”

3、科目。借：待处理财产损溢贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2. 报经批准后：对于入库的残料价值部分：借：存货（具体明细科目） 贷：待处理财产损益属于应由责任人或保险公司赔偿部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损益剩余净损失部分：a. 属于一般经营损失部分：借：管理费用 贷：待处理财产损益b. 属于非常损失部分借：营业外支出 贷：待处理财产损益三、 固定资产盘点（一）固定资产盘盈按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的

4、因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。借：固定资产（公允价值） 贷：累计折旧（一般依据成新率计算）以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税（中以前年度损益调整*应纳税率）借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积（-） *10%）借：以前年度损益调整（-） 贷：利润分配未分配利润（二）固定资产盘亏1. 在报经批准前：借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产原值2. 报

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