经济业务核算

1、2022-2-16会计20022企业以发行股票债券以及向银行借款等活动筹资。进入企业的资金按GwpwG循环周转,表现为供产销过程。企业资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还借款等退出企业。2022-2-16会计20023资金进入企业 W（储备资金）P（生产资金）G(货币资金)W（成品资金）资金退出企业生产过程销售过程供应过程2022-2-16会计20024 企业在工商行政管理部门登记的法定资金。 投资者按企业章程或合同约定，实际投入企业的资本金。 资本一旦投入一般不能抽回。因此，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，实收资本数额不能随意变动。2022-2-16会计20025国家、法人

2、、个人和外商现金、实物、无形资产等 1）接受现金、银行存款或实物捐赠 2）法定财产评估增值 3）资本溢价或股本溢价 转增资本2022-2-16会计20026 实收资本 （股本） 资本公积 减少时 增加时 减少时 增加时 现有资本额 现有资本公积额 明细账：按股东设置 明细账：按来源设置【1】投资者投入货币资金200000元，存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本投资 200000【2】某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为250000元。2022-2-16会计20027 借：固定资产 250000 贷：实收资本单位投资 250000【3】某公司发行普通股100000

3、0股，每股面值1元，发行价格每股3元，股款全部收存银行。 借：银行存款 3000000 贷：股本 1000000 资本公积股本溢价 2000000【4】公司接受捐赠设备一台，确定入帐价值为200000元。 借：固定资产 200000 贷：资本公积接受捐赠 2000002022-2-16会计20028还款期在1年以内。还款期在1年以上。短（长）期借款取得时归还时尚未归还的借款财务费用利息收入期末转入“本年利润”利息支出按债权人设明细账按费用项目设明细账2022-2-16会计20029预提费用 预先提取尚未支付实际支付期末尚未支付按费用项目设明细账在建工程筹建期内发生支出完工转入“固定资产”尚未完

4、工工程成本按费用项目设明细账借款、计息、付息、还本 【1】向银行举借短期借款50万元，期限1年，年息18，半年付息1次。请分别作出借款、还款、按月预提利息、定期付息的会计分录。 2022-2-16会计200210借款时 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 每月计提利息 借：财务费用 7 500 贷：预提费用 7 500 半年付息 借：预提费用 45 000 贷：银行存款 45 000 还本 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 0002022-2-16会计200211 【2】因购置生产设备需要向银行借入300000元，借款期为2年，年利率10，每年计息一次

5、，到期一次还本付息，设备需安装，一年后方可投入使用借入时 借：银行存款 300000 贷：长期借款 300000第一年底计息时 借：在建工程 30000 贷：长期借款 30000第二年底计息时 借：财务费用 30000 贷：长期借款 30000还本付息时 借：长期借款 360000 贷：银行存款 360000 指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为企业的固定资产。 指企业单位购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括买

6、价、运输费、保险费、包装费、增值税、安装成本等。2022-2-16会计200213 固定资产固定资产固定资产固定资产取得成本取得成本的增加的增加固定资产固定资产取得成本取得成本的减少的减少期末结存固期末结存固定资产原价定资产原价在建工程在建工程工程发生工程发生的全部支的全部支出出结转完工结转完工工程成本工程成本期末未完期末未完工程成本工程成本明细账：按固定资产种类设置明细账：按固定资产种类设置明细账：按工程内容设置明细账：按工程内容设置1、购入时，如不需安装，按其支付的全部支出，包括买价、购入时，如不需安装，按其支付的全部支出，包括买价、增值税、运费等增值税、运费等 借：固定资产借：固定资产

7、贷：银行存款贷：银行存款期末结存固期末结存固定资产原价定资产原价期末结存固期末结存固定资产原价定资产原价固定资产固定资产取得成本取得成本的增加的增加2022-2-16会计2002142、购入需要安装的固定资产或者自建固定资产，在、购入需要安装的固定资产或者自建固定资产，在固定资产达到预计可使用状态前发生的全部支出固定资产达到预计可使用状态前发生的全部支出借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 原材料原材料3、固定资产达到可使用状态后、固定资产达到可使用状态后借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程2022-2-16会计2002152

8、022-2-16会计200216 2022-2-16会计200217采购成本采购成本:A买价买价B采购费采购费(直接直接或分配计入或分配计入)结转外购结转外购入库材料入库材料实际成本实际成本在途材料在途材料入库材料成本入库材料成本:A外购入库成本外购入库成本B其他入库材料成本其他入库材料成本库存材料成本库存材料成本发出材料发出材料成本成本按外购材料品名设多栏式明细账按外购材料品名设多栏式明细账按品名设数量金额式明细账按品名设数量金额式明细账债务发生债务发生:应付未付价应付未付价款或采购费款或采购费债务的债务的偿还偿还应付未付款应付未付款开出商业开出商业汇票汇票,发生发生债务债务持票人兑持票人兑

9、付付,债务减债务减少少未兑付票据未兑付票据预付数预付数抵付或抵付或收回数收回数未收回未收回按债权人设三栏式明细账按债权人设三栏式明细账 可只设备忘登记簿可只设备忘登记簿按债务人设三栏式按债务人设三栏式2022-2-16会计200220应交税金应交税金应交增值税应交增值税销货时向买方收销货时向买方收取的销项税金，取的销项税金，因退货等退回的因退货等退回的税金用红字冲销税金用红字冲销购货时支付给卖购货时支付给卖方的进项税金，方的进项税金，因退货等退回的因退货等退回的税金用红字冲销税金用红字冲销应交而未交的税金应交而未交的税金尚未抵扣的税金尚未抵扣的税金分设销项税额、进项税额等专栏分设销项税额、进项

10、税额等专栏核算举例：核算举例： 某企业为一般纳税人企业，适用增值税率为某企业为一般纳税人企业，适用增值税率为17，材料，材料按实际成本法核算，假定某月发生如下有关材料采购业务：按实际成本法核算，假定某月发生如下有关材料采购业务：购进甲材料购进甲材料2T，450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100元元,增值税增值税153元元,共共1153元，用存款付讫元，用存款付讫. 货已收取。货已收取。 收到采购发票时：收到采购发票时：借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料 1000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）153 贷：银行存款贷：银行存款 1153收货后，根据收货后，根

11、据“收货单收货单”：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1000 贷：物资采购贷：物资采购甲材料甲材料 1000从从A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,3600元元,价款价款1800元元,增值税增值税306元元,约定付款期约定付款期10天天,款暂欠，货未收取。款暂欠，货未收取。 收到采购发票时收到采购发票时：借：物资采购借：物资采购乙材料乙材料 1800 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）306 贷：应付账款贷：应付账款A单位单位 21062022-2-16会计200222约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款2106元偿还元偿还根据付款单据：根据付款单

12、据：借：应付账款借：应付账款A单位单位 2106 贷：银行存款贷：银行存款 2106从从B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,价款价款450元元,增值税为增值税为76.5元元,开出承兑开出承兑汇票一张汇票一张,抵付货款，货未收取。抵付货款，货未收取。收到采购发票时：收到采购发票时：借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料 450 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）76.5 贷：应付票据贷：应付票据 526.5按合同以银行存款预付供应单位按合同以银行存款预付供应单位C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200元元根据付款单据：根据付款单据：借：预付账款借：预付账款C单位单位 20

13、0 贷：银行存款贷：银行存款 2002022-2-16会计200223若若C单位发来甲材料单位发来甲材料1T，根据发票，货款，根据发票，货款450元，增元，增值税值税76.5元，补付货款。元，补付货款。借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料 450 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）76.5 贷：预付账款贷：预付账款 200 银行存款银行存款 326.5假设上列假设上列项材料同车到达项材料同车到达,用存款支付搬运费用存款支付搬运费157.5元、乙材料检验费元、乙材料检验费44.5元。元。搬运费按甲、乙材料买价分摊：搬运费按甲、乙材料买价分摊：分摊率分摊率=157.5(甲

14、甲900+乙乙1800)=0.058乙材料分摊：乙材料分摊：18000.058105元元甲材料分摊：甲材料分摊：157.510552.5元元2022-2-16会计200224搬运费若按重量比例分摊搬运费若按重量比例分摊:分摊率分摊率=157.5【甲材料甲材料(1+1)+ 乙材料乙材料0.5】=63元元/T 乙材料分摊乙材料分摊0.5T63元元/T=31.5(元元) 甲材料分摊甲材料分摊157.5-31.5=126(元元)甲材料总成本甲材料总成本乙材料乙材料2022-2-16会计200225结转入库材料成本的方法：结转入库材料成本的方法： 逐笔结转法逐笔结转法指每入库一批材料，随即结转其指每入库

15、一批材料，随即结转其成本，该方法适用于购进较为稀少的企业采用；成本，该方法适用于购进较为稀少的企业采用； 集中结转法集中结转法指平时购进材料均不结转成本，指平时购进材料均不结转成本，月末根据本月全部材料入库单一次性结转成本，月末根据本月全部材料入库单一次性结转成本，既可按材料实际购进成本结转，也可按材料计划既可按材料实际购进成本结转，也可按材料计划成本结转，适用于购进频繁的大中型企业采用，成本结转，适用于购进频繁的大中型企业采用，可简化成本结转工作。可简化成本结转工作。2022-2-16会计200228直接费用、直接费用、结转来的结转来的间接费用间接费用完工产品完工产品成本结转成本结转在产品成

16、本在产品成本归集本期归集本期间接费用间接费用分配结分配结转至生转至生产成本产成本无余额无余额归集本期归集本期管理费用管理费用期末结期末结转至本转至本年利润年利润无余额无余额本期支付本期支付, ,以以后各期摊销后各期摊销各期期各期期末分摊末分摊未摊销完的未摊销完的待摊费用待摊费用本期计提本期计提尚未支付尚未支付实际支付实际支付已提未付的已提未付的预提费用预提费用按产品设明细账按产品设明细账按车间设明细账按车间设明细账按费用项目设明细账按费用项目设明细账按待摊费用项目设置明细账按待摊费用项目设置明细账先支付先支付( (借借) )后分摊后分摊( (贷贷) )先提取先提取( (贷贷) )后支付后支付(

17、 (借借) )按预提费用项目设置明细账按预提费用项目设置明细账2022-2-16会计200231 例例1 根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200 000元元,其中生产其中生产A产品耗料产品耗料100 000元元,生产生产B产品产品耗料耗料50 000元元,车间一般性耗料车间一般性耗料20 000元元,行政管理用行政管理用耗料耗料30 000元。元。 借：生产成本借：生产成本A 100 000 B 50 000 制造费用制造费用 20 000 管理费用管理费用 30 000 贷：原材料贷：原材料 200 000 2022-2-16会计200232 例例

18、2 2 劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资工资100000100000元，本月生产工人工时元，本月生产工人工时5000050000个，其中个，其中生产生产A A产品产品3000030000个，个，B B产品产品2000020000个，车间管理人员个，车间管理人员工资工资50005000元，厂部行政管理人员工资元，厂部行政管理人员工资20002000元，销售元，销售机构人员工资机构人员工资10001000元元。 借：借： 生产成本生产成本A 60 000 B 40 000 制造费用制造费用 5 000 管理费用管理费用 2 000 营业费用营业费用

19、1 000 贷：应付工资贷：应付工资 1080002022-2-16会计200233 例例3 根据工资汇总表中职工工资总额计提根据工资汇总表中职工工资总额计提14的职工福利费。的职工福利费。 借：借： 生产成本生产成本A 8 400 B 5 600 制造费用制造费用 700 管理费用管理费用 280 营业费用营业费用 140 贷：应付福利费贷：应付福利费 15 120 例例4 提取本月固定资产折旧费用提取本月固定资产折旧费用50 000元元,其中生产用固定资产其中生产用固定资产40 000元元, 行政管理用固定行政管理用固定资产资产10 000元。元。 借：制造费用借：制造费用 40 000

20、管理费用管理费用 10 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 50 0002022-2-16会计200236本期已实现本期已实现的销售收入的销售收入期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额按产品名称设明细账按产品名称设明细账由本期负担由本期负担的销售费用的销售费用期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额按费用项目设明细账按费用项目设明细账收到商收到商业汇票业汇票兑现或兑现或转让商转让商业汇票业汇票手持商手持商业汇票业汇票只设备忘登记簿只设备忘登记簿发生应发生应收货款收货款收回应收回应收货款收货款应收未应收未收款收款按债务人设明细账按债务人设明细账预收客预收客户货款户

21、货款抵付货款抵付货款或退回或退回预收货款预收货款按债权人设明细账按债权人设明细账2022-2-16会计200239本期发生本期发生的主营业的主营业务成本务成本期末结转期末结转本年利润本年利润结转后结转后无余额无余额按产品名称设明细账按产品名称设明细账按计税依据计算按计税依据计算本期营业税、消本期营业税、消费税、城建税等费税、城建税等期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额按税种名称设明细账按税种名称设明细账2022-2-16会计200240 借：银行存款借：银行存款 18135 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 子产品子产品 15500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应

22、交增值税（销项税额） 2635 借：应收票据借：应收票据 5733 贷：主营业务收入贷：主营业务收入丑产品丑产品 4900 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8332022-2-16会计200241借：应收账款借：应收账款 C单位单位 14625 贷：主营业务收入贷：主营业务收入丑产品丑产品 12500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2125借：银行存款借：银行存款 14625 贷：应收账款贷：应收账款C单位单位 14625借：银行存款借：银行存款 10000 贷：预收账款贷：预收账款D单位单位 100002022-2-16会计200

23、242 借：预收账款借：预收账款E单位单位 1755 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 子产品子产品 1500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 255 借：主营业务收入借：主营业务收入 子产品子产品 500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 85 贷：银行存款贷：银行存款 585 借：营业费用借：营业费用广告费广告费 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 借：营业费用借：营业费用包装费包装费 300 贷：包装物贷：包装物 3002022-2-16会计200243 借：营业费用借：营业费用运费运费 150 贷：现金贷：现金 150

24、 借：主营业务成本借：主营业务成本 26000 贷：库存商品贷：库存商品 26000 借：库存商品借：库存商品 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 300 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5800 贷：应交税金贷：应交税金城建税城建税 5000 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 800除除主营业务以外的其他销售或主营业务以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、无形资产出租、包装其他业务收入，如材料销售、无形资产出租、包装物出租收入等。物出租收入等。为取得其他业务收入而发生的为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金等支出。相关成本、费用和相关税金等支出。归

25、集其他归集其他业务收入业务收入期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额归集其他归集其他业务支出业务支出期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额按收入的种类设明细账按收入的种类设明细账按支出的种类设明细账按支出的种类设明细账 取得投资收入取得投资收入发生投资损失发生投资损失结转投资净收益结转投资净收益结转投资净损失结转投资净损失结转后无余额结转后无余额2022-2-16会计200248发生营业发生营业 期末期末外支出外支出 结转结转期末期末 发生营业发生营业结转结转 外收入外收入营业外收入、营业外支出明细账按收、支项目设置营业外收入、营业外支出明细账按收、支项目设

26、置结转后结转后无余额无余额结转后结转后无余额无余额2022-2-16会计200249借：银行存款借：银行存款 600 贷：营业外收入贷：营业外收入违约金违约金 600借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出 8000 贷：银行存款贷：银行存款 8000借：营业外收入借：营业外收入 14500 贷：本年利润贷：本年利润 14500借：本年利润借：本年利润 10000 贷：营业外支出贷：营业外支出 10000从各费用从各费用帐户结转帐户结转来的利润来的利润减少因素减少因素从各收入从各收入帐户结转帐户结转来的利润来的利润增加因素增加因素亏损亏损盈利盈利设多栏式明细帐设多栏式明细帐 借：主营业务收

27、入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润（2） 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用 营业外支出营业外支出2022-2-16会计200252 计算得出的计算得出的所得税费用所得税费用期末结转期末结转本年利润本年利润结转后无余额结转后无余额（1）计算确定本期应交所得税额）计算确定本期应交所得税额 借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税（2）转入）转入“本年利润本年利润” 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税贷：所得税2022-2-16会计200253