转型业务介绍及审计方法培训

1、2008年5月1培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百2业务发展背景业务发展背景总体环境分析总体环境分析机遇影响经济持续增长广东省2006年GDP突破25000亿元，同比增14，高于改革开放27年来的年均增长速度2010年，全省电子信息产业当年实现增加值4500亿元以上，年均增长18%全省每月新增私企约3万户，达300万家，激烈竞争促使越来越多的企业走上IT外包之路广东省经济持续增长，信息化步伐加速

2、平安广东文化大省数字广东“十一五”期间“平安广东”建设总投入约100亿元，珠三角未来三年内将安装60万个摄像头城镇家庭互联网普及率达60%以上，为家庭信息化服务提供接入基础电子政务、企业信息化、信息兴农、社会事业信息化四大重点工程为广东电信向综合信息服务提供商转型创造巨大业务空间“平安广东”、“数字广东”建设和社会主义新农村建设以及工业化、城镇化建设，将激发多层次、综合化的信息通信市场需求新农村建设城镇化建设 政府出台兴农优惠政策，加快推进新农村建设和城镇化建设 广东电信开展信息应用业务的更有保障和支撑3业务发展背景业务发展背景转型业务市场持续增长趋势转型业务市场持续增长趋势随着市场化程度的提

3、高，各商业运营主体运作更加专业、专注，IT服务市场需求将快速增长预计2006至2010年，广东IT服务市场年均增长20.4%，2010年预计达到237亿。l支持与维护服务年均增长18.5%l专业服务年均增长19.9%l网络服务年均增长22.1%广东广东IT服务市场总规模（服务市场总规模（2004年年2010年）年）（单位：亿元）20.6924.5129.0534.4240.7948.3457.2827.6633.1439.7447.6457.1268.4982.1229.8836.2744.2954.0866.0380.6298.4378.2393.93113.09136.16163.9419

4、7.38237.65050100150200250200420052006E 2007E 2008E 2009E 2010E支持与维护服务专业服务网络服务整体4广东电信三项转型业务总量预测广东电信三项转型业务总量预测 在整体IT服务市场需求向好的环境下，预计广东电信IDC、ICT、商业呼叫中心三个专项转型业务将快速增长，预计在2009年达到15.7亿，年均增长580 05 510101515202020062006200720072008200820092009IDCIDCICTICT商业呼叫中心商业呼叫中心单位：亿元备注：ICT收入预测均包含线路出租收入专项转型业务收入预测5转型业务主要种类

5、转型业务主要种类ICTICT号码百事号码百事通通商业呼叫商业呼叫中心中心IDCIDC商务领航商务领航转型业务转型业务ITVITV6培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百7重点业务介绍一：重点业务介绍一：ICT的定义的定义业务定义业务定义ICT是指面向政企客户提供的集成服务，外包服务，非基于企业信息综合服务平台的信息互通、应用交互、协同处理等平台应用业务等专业服务，知识服务和其他IT 服务及应用业务收

6、入。8重点业务介绍一：特殊的重点业务介绍一：特殊的ICT视频监控视频监控“全球眼全球眼”（视频监控）业务是一种基于宽带网络，（视频监控）业务是一种基于宽带网络，为客户提供视频图像和各种报警控为客户提供视频图像和各种报警控/ /制信号的远程采集、分制信号的远程采集、分级存储、快速处理和实时监控的一种全新电信业务。级存储、快速处理和实时监控的一种全新电信业务。按照业务提供平台的不同，按照业务提供平台的不同，“全球眼全球眼”（视频监控）（视频监控）业务可以分为以下两大类：业务可以分为以下两大类： 1 1、基于专用平台的行业化的视频监控业务：广东电信、基于专用平台的行业化的视频监控业务：广东电信按照客

7、户个性化需求定制客户独享的电信的视频监控平台按照客户个性化需求定制客户独享的电信的视频监控平台，提供硬件、软件、网络集成（包括方案设计、工程建设，提供硬件、软件、网络集成（包括方案设计、工程建设以及后续培训等）和维护等一揽子服务。以及后续培训等）和维护等一揽子服务。2 2、基于共享平台的视频监控业务：广东电信利用宽带、基于共享平台的视频监控业务：广东电信利用宽带网络与共享视频监控平台，针对不同客户应用需求，提供网络与共享视频监控平台，针对不同客户应用需求，提供对监控目标的监视、控制、安全防范等智能管理的新业务对监控目标的监视、控制、安全防范等智能管理的新业务9重点业务介绍一：重点业务介绍一：I

8、CT的业务种类的业务种类信息应用类业务信息应用类业务 协同办公的需要 多媒体的沟通需要通信应用类业务通信应用类业务 专业的信息系统支持 低成本的信息系统建设服务支持类业务服务支持类业务 企业网站、域名服务、ERP、OA、CRM等新视通、4008商务热线、全球眼等设备代购、租赁、代维代管、网络安全等 客户需求客户需求业务分类业务分类产品举例产品举例 内部生产/办公、营销、管理信息化 外部信息发布电子商务10重点业务介绍一：重点业务介绍一：ICT的收入构成的收入构成专业服务业务专业服务业务收入收入知识服务收入知识服务收入集成服务业务集成服务业务收入收入外包服务业务外包服务业务收入收入其他收入其他收

9、入ICTICT收入构成收入构成为客户提供软、硬件系统集成工程实施等服务取得的收入。子项包括集成服务收入、维保服务收入、其他收入 通过整合内外部专业资源，为客户承担网络、IT 软硬件系统的租赁和日常运行维护、故障处理以及运行管理服务。子项包括网络及IT 维护外包收入、网络设备租赁服务收入、其他收入 针对细分市场的特定需求，整合内外部资源，为客户提供的从网络通信到网络应用、行业应用的整体服务业务。子项包括灾备服务业务收入、管理型业务收入、应用平台业务收入 以为客户创造价值为目标，通过与有优势的技术、业务、管理专家团队的合作，为客户提供的网络规划、网络优化咨询、网络安全咨询及评估、呼叫中心和视讯等网

10、络应用系统的规划和优化、业务流程规划、IT 系统规划、IT 系统测试及风险评估、业务连续性及灾备策略咨询和各类培训等服务取得的收入。子项包括规划咨询服务、培训服务、其他 未包括在以上各类服务中IT 服务及应用业务收入。子项包括软件开发服务收入、其他收入 11重点业务介绍二：重点业务介绍二：IDC的定义的定义业务定义业务定义中国电信互联网数据中心（Internet Data Center）（以下简称中国电信IDC）是以电信级机房和网络资源为依托，以高水平专业化技术支撑队伍为基础，为各类客户提供设备托管以及相关增值服务，并定期向客户收取相应服务费用的一项产品。 12重点业务介绍二：重点业务介绍二：

11、IDC的业务种类的业务种类业务种类业务种类产品类型产品类型子产品项目子产品项目产品功能描述产品功能描述基础业务基础业务空间出租空间出租机位出租（U）机架出租（个）VIP机房出租客户工作区出租 提供机架、机位及独立面积机房、工作区空间；提供机架、机位及独立面积机房、工作区空间；提供标准的不间断电源供应；提供标准的不间断电源供应；提供提供7X24小时的安全保障、网络监控；小时的安全保障、网络监控；提供恒温恒湿环境提供恒温恒湿环境 资源出租资源出租带宽出租设备出租 电力出租IP地址出租 提供稳定高速的网络接入；提供稳定高速的网络接入；提供各档次服务器、防火墙、交换机和路由器等设备提供各档次服务器、防

12、火墙、交换机和路由器等设备出租；出租；提供超量电力等动力资源租赁提供超量电力等动力资源租赁；提供超出标准配备部分的提供超出标准配备部分的IP地址出租地址出租增值业务增值业务管理服务管理服务安全服务 数据备份服务灾难备份服务内容分发(CDN )按客户需求提供安全报表，安全评估，防病毒、防按客户需求提供安全报表，安全评估，防病毒、防黑黑客客攻击；攻击；数据的在线、离线备份服务，数据的流量负载均衡数据的在线、离线备份服务，数据的流量负载均衡；提供数据级、应用级的备份服务；提供数据级、应用级的备份服务；提供内容分发的网路，实现负载均衡提供内容分发的网路，实现负载均衡 外包服务外包服务代维代管咨询培训利

13、用先进的管理系统帮助客户进行设备的日常维护、利用先进的管理系统帮助客户进行设备的日常维护、性能管理、事件管理、配置管理性能管理、事件管理、配置管理和监控管理和监控管理 13重点业务介绍二：重点业务介绍二：IDC的收入构成的收入构成IDC业务费业务费IDC服务费服务费IDC空间空间 带宽带宽 IP地址、电量租用地址、电量租用 安全安全数据备份数据备份CDN其他增值服务费其他增值服务费IDC调测费调测费一次性开通调测费一次性开通调测费 客户按次服务费客户按次服务费14重点业务介绍三：号码百事通的定义重点业务介绍三：号码百事通的定义业务定义业务定义号码百事通是指为被查询政企客户提供行业首查、查询转接

14、、信息发布等服务时向签约客户收取的转接费和增值服务费，以及为个性化客户提供通信助理服务所收取的增值业务费等业务收入。15重点业务介绍三：号码百事通的业务种类重点业务介绍三：号码百事通的业务种类信息发布类信息发布类8 8、企业名片、企业名片9 9、企业广告、企业广告1010、指路服务、指路服务通信助理类通信助理类 11 11、个人通讯助理、个人通讯助理 1212、企业总机、企业总机号号码码百百事事通通产产品品结结构构行业首查类行业首查类1 1、优先报号、优先报号2 2、品牌查询、品牌查询3 3、实名查询、实名查询4 4、临时报号、临时报号查询转接类查询转接类5 5、查询转接、查询转接6 6、短信

15、报号、短信报号7 7、话务呼转、话务呼转查询信息分析查询信息分析1 1、被查询客户查、被查询客户查询信息分析、询信息分析、2 2、注册客户查询、注册客户查询信息分析信息分析16重点业务介绍三：号码百事通的收入构成重点业务介绍三：号码百事通的收入构成信息发布类增信息发布类增值业务收入值业务收入 通信助理类增通信助理类增值业务收入值业务收入 行业首查类增行业首查类增值业务收入值业务收入 查询转接类增查询转接类增值业务收入值业务收入 号百收入构成号百收入构成指向签约企指向签约企事业客户提事业客户提供行业首查、供行业首查、品牌查询、品牌查询、实名查询、实名查询、临时报号、临时报号、查询信息分查询信息分

16、析等服务所析等服务所收取的增值收取的增值服务费等业服务费等业务收入。务收入。 指向签约企事指向签约企事业客户提供查业客户提供查询转接、短信询转接、短信/ /传真报号、传真报号、话务呼转等服话务呼转等服务所收取的增务所收取的增值服务费、转值服务费、转接费等业务收接费等业务收入。入。 指向签约企指向签约企事业客户提事业客户提供语音广告、供语音广告、指路服务、指路服务、网址查询、网址查询、多条件查询、多条件查询、产品介绍等产品介绍等服务所收取服务所收取的增值服务的增值服务费等业务收费等业务收入。入。 指向签约个指向签约个人或企业客人或企业客户提供语音户提供语音号簿、自动号簿、自动转存、自动转存、自动

17、转接、企业转接、企业总机、语音总机、语音贺卡等服务贺卡等服务所收取的增所收取的增值服务费等值服务费等业务收入。业务收入。 商旅服务类增商旅服务类增值业务收入值业务收入 指向签约个指向签约个人或企业客人或企业客户提供订票、户提供订票、订房、订餐、订房、订餐、旅游等服务旅游等服务所收取的增所收取的增值服务费等值服务费等业务收入。业务收入。 17培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百18转型业务可能存在问

18、题转型业务可能存在问题 1、擅自扩大一次性收入的范围，将应分期摊销的收入一次、擅自扩大一次性收入的范围，将应分期摊销的收入一次性列帐。性列帐。 2、违反权责发生制原则，将应均衡摊销的分期收入随意确、违反权责发生制原则，将应均衡摊销的分期收入随意确定比例进行摊销。定比例进行摊销。 3、混淆传统业务和转型业务的界限，将传统业务收入列入、混淆传统业务和转型业务的界限，将传统业务收入列入转型业务收入科目。转型业务收入科目。 4、混淆主营业务收入和其他业务收入的界限，将非主营业、混淆主营业务收入和其他业务收入的界限，将非主营业务收入的销售类收入列入主营业务收入科目。务收入的销售类收入列入主营业务收入科目

19、。 5、混淆自建项目和代建项目的界限，将应按项目收支差净、混淆自建项目和代建项目的界限，将应按项目收支差净额列收的代建项目按照自建项目处理，全额计列收入；将应作额列收的代建项目按照自建项目处理，全额计列收入；将应作为成本支出的代建项目成本列作资本性支出。为成本支出的代建项目成本列作资本性支出。 19转型业务可能存在问题转型业务可能存在问题 6、违反集团及省公司最低业务限价规定，私下低价以成本、违反集团及省公司最低业务限价规定，私下低价以成本换取收入。换取收入。 7、通过关联交易等手段，以远高于市场的不正常价格虚增、通过关联交易等手段，以远高于市场的不正常价格虚增业务收入。业务收入。 8、相关的

20、收入和成本列支不匹配，提前或滞后确认收入和、相关的收入和成本列支不匹配，提前或滞后确认收入和成本。成本。 9、在代建项目收回款项中，存在将应优先抵扣的工程款全、在代建项目收回款项中，存在将应优先抵扣的工程款全额确认为收入。额确认为收入。 10、缺乏有效的资金催收手段，转型项目资金没有按协议、缺乏有效的资金催收手段，转型项目资金没有按协议规定的期限收回，造成欠费。规定的期限收回，造成欠费。 11、合并报表中对应相互拼销的关联方的收入和成本未及时、合并报表中对应相互拼销的关联方的收入和成本未及时进行拼销。进行拼销。20培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二

21、、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百21审计涉及的政策文件审计涉及的政策文件类别文号文件名印发日期市场传200711号关于进一步加强对乙类装机用户和号码百事通后向签约客户进行身份审核工作的通知2007-3-12市场传200714号关于号码百事通全国订房订票结算工作的通知2007-3-13中国电信2007735号关于印发中国电信IDC业务管控办法（2007年版）2007-9-29中国电信股份2005117号关于印发系统集成业务部分服务实施费用结算标准（试行）的通知2005-7-

22、4中国电信2005155转发信息产业部关于做好互联网站、互联网IP地址信息集中代为备案工作的通知2005-3-29中国电信2005832号关于印发中国电信用户欠费管理办法的通知2005-12-31中国电信2006332 号 关于印发中国电信资费设计与管理办法的通知2006-5-18中国电信2006681号关于印发中国电信用户欠费管理办法用户分类和服务相关补充规定的通知2006-11-8业务类22审计涉及的政策文件审计涉及的政策文件类别文号文件名印发日期财务20064号关于IT 服务及应用业务财务管理及会计核算有关问题的通知2006-1-11财务200676号关于中国电信欠费用户收入确认有关问题

23、的通知2006-11-2财务200679号关于进一步明确套餐收入分摊有关问题的通知2006-11-13中国电信200719号关于印发中国电信集团会计核算办法的通知2007-1-10财务2007103号关于中国电信集团会计核算办法有关问题的补充通知2007-12-21财务200798号关于进一步明确IT服务及应用业务财务管理及会计核算有关问题的通知2007-12-26内控类中国电信股份2007155号关于印发中国电信股份有限公司内部控制手册（2007年）及权限列表的通知2007-10-26法律类中国电信股份200624号关于印发中国电信股份有限公司合同管理办法的通知2006-1-24财务类23培

24、培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百24转型业务审计重点R系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系统确认系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系统确认收入环节是否闭环收入环节是否闭环, ,以及列账事项与合同内容及会计原则是否以及列账事项与合同内容及会计原则是否一致一致. .R系统外计收审计重点在于财务账上反映的列账事项与合同系统外计收审计重点在于财务账上反映的列账事项与合同内容及会计原则是否

25、一致内容及会计原则是否一致.以及业务开通与确认收入之间是否以及业务开通与确认收入之间是否存在漏洞存在漏洞.R当前模式下的当前模式下的转型业务核算分为系统内计收及系统外计收转型业务核算分为系统内计收及系统外计收两种模式两种模式. .25转型业务审计重点转型业务审计重点R计收主要检查事项:R从财务系统中,调取有关转型业务的会计收入科目,从中抽出列收金额较大的会计事项,找出相应的业务合同,针对合同条约,检查客户在业务开通确认单/业务交付书回执上的签字。检查维护部门业务开通平台相关用户的业务开通时间与客户确认开通时间是否一致。同时，查看财务部门列收依据，是否有经业务部审核的列收资料；这些资料与“用户交

26、付确认清单”时间是否一致，是否存在多计或少计收入情况，并统计多计、少计收入的金额。 尤其对按工程进度列收的事项,必须要有具体的进度清单.R是否每月及时将本月发生的新增或变更用户计费资料送计费部门进行收入变更确认；检查计费部门是否对当月新增或发生变更的转型业务及时反馈业务部门，以便于部门间对转型业务收入的确认无误。261、转型业务收入是否明确区分一次性费用和按期列收费用的界限3 3、确认相应收入时，严格执行会计原则：实质重于形式、权责发生制、收入配比原则。2 2、转型业务收入是否存在多计、少计收入情况；是否存在实际有开通业务但计费/财务部门无计费或计收不一致。转型业务审计重点转型业务审计重点4

27、4、转型业务收入和成本的列帐科目是否符合相关规定，收支现金流有否异常。5 5、涉及关联交易的要留意价格是否公允，涉及合并报表的要关注有否及时拼销。27培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百28重点业务介绍一：重点业务介绍一：ICT (ICT (含视频监控含视频监控) )收入列账确认原则收入列账确认原则 单项业务单项业务/产品的产品的ICT 协议：按合同报价分月列入相关协议：按合同报价分月列入相关科目

28、。外包服务业务收入不含商业呼叫中心收入。科目。外包服务业务收入不含商业呼叫中心收入。多个业务多个业务/产品捆绑销售的产品捆绑销售的ICT 协议：协议： 集成服务总收入不超过协议总价的集成服务总收入不超过协议总价的5，需分月确认，需分月确认。 销售部门每月向业务支持中心等内部部门提供综合折销售部门每月向业务支持中心等内部部门提供综合折扣率。按综合折扣率进行收入摊分。扣率。按综合折扣率进行收入摊分。综合折扣率综合折扣率=该协议优惠后收费总额该协议优惠后收费总额/按标准资费计算的按标准资费计算的收费总额收费总额*100%。财务200798号关于进一步明确IT服务及应用业务财务管理及会计核算有关问题的

29、通知广东电信转拓20073号关于下发广东电信“全球眼”（视频监控）业务发展指导意见的通知29重点业务介绍一：重点业务介绍一：ICT (ICT (含视频监控含视频监控) )收入列账确认原则收入列账确认原则设备销售收入：设备销售收入：电信代理采购设备的，不得列入系统集成商品销售收入，电信代理采购设备的，不得列入系统集成商品销售收入，如收取软硬件购销代理费（不含软硬件成本），则计列如收取软硬件购销代理费（不含软硬件成本），则计列“其他其他业务收入代办业务收入业务收入代办业务收入”。电信购购设备销售售客户的，列电信购购设备销售售客户的，列“其他业务收入系统集其他业务收入系统集成商品销售收入成商品销售收

30、入”；如未区分设备和服务费的，以相当于设备；如未区分设备和服务费的，以相当于设备成本的金额计列。成本的金额计列。电信不承担客户端投资的集成服务和维护服务收入：电信不承担客户端投资的集成服务和维护服务收入：以代理方式采购设备以代理方式采购设备如如负负项目建设，将设备购销销差列集成服务收入。如如负负项目建设，将设备购销销差列集成服务收入。如如负负项目设备维护，将设备购销销差列维护服务收入。如如负负项目设备维护，将设备购销销差列维护服务收入。以成本方式采购设备以成本方式采购设备如如负负项目建设，收入列集成服务收入。如如负负项目建设，收入列集成服务收入。如如负负项目设备维护，收入列维保服务收入。如如负

31、负项目设备维护，收入列维保服务收入。30重点业务介绍一：重点业务介绍一：ICT (ICT (含视频监控含视频监控) )收入列账确认原则收入列账确认原则部分投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：部分投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列收取集成服务费列“集成服务业务收入集成服务收入集成服务业务收入集成服务收入”。分期收回的维护费列。分期收回的维护费列“集成服务业务收入维保服务收入集成服务业务收入维保服务收入”。分期收回的设备费列。分期收回的设备费列“外包服务业务收入网络设备租赁服外包服务业务收入网络设备租赁服务收入务收入”。完全投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收

32、入：完全投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列收取集成服务费列“集成服务业务收入集成服务收入集成服务业务收入集成服务收入”。合同中没有明确区分集成费用和软硬件费用的，总额扣。合同中没有明确区分集成费用和软硬件费用的，总额扣除相当于软硬件成本部分的收入列除相当于软硬件成本部分的收入列“集成服务业务收入集集成服务业务收入集成服务收入成服务收入”。以分月返租的方式回收维护费列。以分月返租的方式回收维护费列“集成服务集成服务业务收入维保服务收入业务收入维保服务收入”。以分月返租的方式回收设备费。以分月返租的方式回收设备费列列“外包服务业务收入网络设备租赁服务收入外包服务业务收入网

33、络设备租赁服务收入”。31重点业务介绍一：重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则系统集成收入列账确认原则19.5.2系统集成收入的确认 系统集成和代理硬件购销行为需要在合同中明确分开，代理硬件购销行为按照销售商品原则确认相应收入，系统集成业务按照下述原则确认收入：19.5.2.1系统集成的软件产品和服务、用户信息系统的代维及通信保障服务、信息化规划和咨询服务等按照完工百分比法处理，即根据合同完工进度确认合同收入和费用。19.5.2.2完工百分比法的具体运用（1）首先确定合同的完工进度，计算出完工百分比。（2）根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。32重点业务介绍一：重点业务介绍一：系

34、统集成收入列账确认原则系统集成收入列账确认原则（3）如果合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：A、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。B、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（4）如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。33重点业务介绍一：重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则系统集成收入列账确认原则19.5.17 IT服务及应用业务19.5.17.1各电信公司投资建设系统集成项目，客户以月租费、通信服务费等方式分若干年

35、分期支付款项的，系统集成投资应作为各电信公司的资本性开支，转固后按规定计提折旧。如果集成合同约定用户分若干期支付设备租费后，设备归用户所有，则按照融资租赁原则处理。向客户收取的费用应按照合理的比例分为系统集成收入（根据系统集成劳务进度确认收入）、通信业务收入。其中，系统集成收入占全部收入的比例原则上控制在5%左右，具体比例由各省公司根据实际情况自行确定；通信业务收入不得超过按照标准资费（或合理单价）与电信业务使用量所计算出来的金额；全部收入的剩余部分确认为通信业务收入（电信设备出租收入）、其他业务收入（通用设备出租收入）。34重点业务介绍一：重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则系统集成收入

36、列账确认原则19.5.17.2各电信公司采用代理客户采购设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销代理费部分（不含硬件成本）计列“其他业务收入”，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司（或专业从事系统集成业务的公司）应将服务收入和硬件购销代理费部分（不含硬件成本）确认为主营业务收入，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理。19.5.17.3各电信公司采用直接买卖设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销收入计列“其他业务收入”，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及

37、应用业务收入-集成服务收入”。对于系统集成服务收入和硬件购销收入在合同中没有明确区分的，应将应收客户费用中相当于硬件采购成本部分扣除后的剩余部分确认为“通信业务收入-综合信息应用服务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司应将服务收入和设备价款确认为主营业务收入。35重点业务介绍一：重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则系统集成收入列账确认原则19.5.17.4各电信公司在提供系统集成业务时，如果合同中明确规定提供的服务包括系统集成和以后年度的维护服务，并且以后年度的维护服务费金额确定的，应将以后年度的维护费相应的金额确认为递延收益，在以后年度提供维护服务时确认为收入。如果

38、合同中承诺在系统集成服务完成后提供若干年维护服务作为质量保证，但维护服务收入金额不明确的，则应在确认系统集成收入的同时估计将来可能发生的维护费用，作为当期成本费用和预计负债处理。19.5.17.5各电信公司为客户提供外包服务、专业服务、知识服务和其他IT及应用服务，应按照与客户签订的合同或协议，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按照完工百分比法确认相关的劳务收入。36案例一：XX省公安厅交通警察总队网络设备租用合同中约定:项目费用1、客户预计租用580条2M数字电路、20条100M（155M）数字电路及相关网络互联设备的接入网网络、网络路由器、交换机等设备电信负责投资，客

39、户进行租用，租期三年，网络设备租用费约5805689万元（该费用组成有约69万的系统集成费，45万元的三年维护费及设备）。07年需支付电信网络设备租用及数字电路租用费共570万元(其中数字电路租用费按实际电路开通数进行结算,其余均为网络设备租用费),08、09年租用费参照本协议执行。列收情况：07年1、2、3月确认网络设备租用收入共350万元。审计时需注意：根据中国电信200719 号关于印发中国电信集团会计核算办法的通知规定：“28.6.2对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益（通信业务成本/管理费用/销售费用）；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法”

40、。应对07年所确认收入进行重新调整、确认：1）根据开通电路资料重新确认07年数字电路租用费；2）根据相关资料确认07年应分摊IT及应用维护收入；3）07年应列系统集成收入；4）07年应列网络设备租用收入。确认网络设备租用收入共350万元与合约内容不一致也没有按月摊分收入。全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（1/9）37全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（2/9）38全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（3/9）39全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（4/9）40全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（5/9）41全球眼、全球眼、I

41、CT业务案例分析（业务案例分析（6/9）42全球通、全球通、ICT业务案例分析（业务案例分析（7/9）43全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（8/9）44全球眼、全球眼、ICT业务案例分析（业务案例分析（9/9）45培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百46重点业务介绍二：重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则收入列账确认原则中国电信广东公司中国电信广东公司IDC业务管理办法业务管理办

42、法 IDC业务价格实行最低限价制度。省公司根据地区情况和业务价格实行最低限价制度。省公司根据地区情况和IDC等级制定最低限价并予以公布。等级制定最低限价并予以公布。 各市分公司对各市分公司对IDC社会渠道商的销售价格不得低于最低限价。社会渠道商的销售价格不得低于最低限价。 IDC产品与其他产品捆绑销售的，应在公司内明确产品与其他产品捆绑销售的，应在公司内明确IDC产品产品实际销售价格。实际销售价格原则上不得低于省内资费最低限实际销售价格。实际销售价格原则上不得低于省内资费最低限价。价。IDC业务收入纳入业务收入纳入IDC业务收入科目，突破最低限价的，按业务收入科目，突破最低限价的，按最低限价列

43、收。最低限价列收。 47重点业务介绍二：重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则收入列账确认原则 IDC 业务收入应纳入通信业务收入增值与综合信息应业务收入应纳入通信业务收入增值与综合信息应用服务收入互联网增值业务收入用服务收入互联网增值业务收入IDC业务收入，包括业务收入，包括IDC主机托管收入、主机托管收入、IDC虚拟主机收入、内容分发收入虚拟主机收入、内容分发收入（CDN）、）、 系统安全服务收入、代理代维服务收入、宽带系统安全服务收入、代理代维服务收入、宽带端口收入、其他收入。端口收入、其他收入。 业务外包、设备租赁、灾备服务业务收入应纳入通信业业务外包、设备租赁、灾备服务业务收入应纳入

44、通信业务收入增值与综合信息应用服务收入务收入增值与综合信息应用服务收入IT服务及应用业务服务及应用业务收入外包及专业服务业务收入。收入外包及专业服务业务收入。 48重点业务介绍二：重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则收入列账确认原则 目前，中国电信目前，中国电信IDC业务采用分省独立计费，暂无异地结算业务采用分省独立计费，暂无异地结算的分配原则，直接列帐。的分配原则，直接列帐。 广东省内各市分公司受理的异地广东省内各市分公司受理的异地IDC业务费用由业务受理分业务费用由业务受理分公司负责收取，并负责相关费用摊分工作，与业务提供分公司公司负责收取，并负责相关费用摊分工作，与业务提供分公司进行收

45、入分成。业务受理分公司摊分进行收入分成。业务受理分公司摊分30%收入，业务提供分公收入，业务提供分公司摊分司摊分70%收入，结算以季度为周期。异地收入，结算以季度为周期。异地IDC业务的帐务分业务的帐务分摊流程，按照分公司一点受理业务的帐务分摊流程执行。摊流程，按照分公司一点受理业务的帐务分摊流程执行。 49案例一：审计发现XX网信实业集团有限公司（甲方）与XX电信分公司(乙方)在2007年6月签订IDC业务合同，甲方购买乙方IDC 5G带宽的永久使用权，每G配1个机柜，每机柜带16个IP，用于甲方自行运营。甲方享受两年免费的IDC相关服务，两年后另行协商收费，合同价格 203万元，从2007

46、年5月31日开始执行。列收情况： XX电信分公司在2007年6月收到203万元并一次性计列IDC主机托管机位租费。IDC业务案例分析（业务案例分析（1/3）根据权责发生制原则，对方公司购买IDC 5G带宽可以享受两年免费的IDC相关服务，因此203万元应按24个月分摊，2007年计列7个月共计59.21万元，多计列143.79万元。（通过访谈了解到甲方若两年后不购买乙方的IDC相关服务，将无法继续使用购买的IDC带宽资源，因此本例中不按照所配机柜的折旧年限分摊。） 另外，根据中国电信2007735号关于印发中国电信IDC业务管控办法（2007年版）的通知规定，该分公司属二类地区，1G带宽年租费

47、最低限价为10万，据此推算，203万只能购买5G带宽4年使用权，现售价与公允价格存在差异，偏离集团指导价。 50案例二：审计发现XX分公司IDC业务主要经由库外列表计列收入，对于非按月结算的后付费用户，在提供服务期间并未计列收入，而是在收到款项后再补列前期收入。 列收情况：例如2007年12月根据收款金额一次性计列XX科技发展有限公司9月-12月的主机托管费用92001元，XX科技有限公司9月-12月的主机托管费用62500元，XX市总工会2007年8月-2008年8月期间的虚拟主机费用2000元、主机托管费用30000元和域名费用180元，XX药业有限公司2006年11月-2007年11月的

48、虚拟主机费用1440元。 IDC业务案例分析（业务案例分析（2/3）根据权责发生制原则，对于非按月结算的后付费用户，应从提供服务时间起按月计列收入并在应收帐款挂账，待收到款项后再冲销应收帐款，而不应按照收付实现制补列收入。51案例三：审计发现，东莞市分公司1-7月IDC主机托管租费收入确认数据波动较大，经了解发现计费系统记录的IDC主机托管租费收入中包含应结算给中国电子口岸数据中心的业务分成款，财务部门未对应结算给对方的分成款每月计提，而是按收付实现制进行确认的，造成该部分收入的波动。截止2007年11月30日应付中国电子口岸数据中心业务分成款的结算到9月份 。 IDC业务案例分析（业务案例分

49、析（3/3）根据中国电信集团会计核算办法19.5.10.1规定，对在合同中规定采用实收款进行结算的，应按权责发生制确认收入和应收应付款项。 52培培 训训 目目 录录 一、转型业务介绍一、转型业务介绍 二、转型业务审计方法二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百53重点业务介绍三：号百收入确认原则重点业务介绍三：号百收入确认原则业务收入的实现方式：包括前向后向两部分业务收入的实现方式：包括前向后向两部分l前向收入：向拨打前向收入：向拨打114114或或118114118114进行信息查询的用户收取进行信息查询的用户收取的通话费；的通话费；l后向收入：包括向被查询客户收取的优先报号、信息发布、后向收入：包括向被查询客户收取的优先报号、信息发布、查询转接等增值服务费，向查询用户收取的短信报号、传查询转接等增值服务费，向查询用户收取的短信报号、传真报号等增值服务费，向注册用户收取的通信助理功能使真报号等增值服务费，向注册用户收取的通信助理功能使用费，以及从商旅服务（订票、订房、订餐等）合作伙伴用费，以及从商旅服务（订票、订房、订餐等）合作伙伴处获得的收入分成等。处获得的收入分成等。l注：目前财务收入统计中，号码百事通业务收入只包括后注：