财务会计精品课程

1、财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第1页本章主要内容本章主要内容收入收入费用费用利润利润财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第2页收入收入财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第3页本节主要内容本节主要内容收入概述收入概述商品销售收入的核算商品销售收入的核算财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第4页（一）收入概念（一）收入概念营业收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资营业收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等到日常活动中所形成的经济利益产使用权等到日常活动中所形成的经济利益的总收入。的总收入。 （二）收入特点：（二）收入特点：1。收

2、入是日常活动中产生的。收入是日常活动中产生的2。收入表现为企业资产增加或负债减少。收入表现为企业资产增加或负债减少3。收入能导致所有者权益的增加。收入能导致所有者权益的增加4。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者代上的款项第三者代上的款项一、一、收入概述收入概述财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第5页（三）收入的分类（三）收入的分类 （1 1）按收入的性质分）按收入的性质分 商品销售收入商品销售收入 劳务收入劳务收入 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入 （2 2） 按经营业务的主次分按经营业务的主次分 主营业务收入主营业务收入

3、 其它业务收入其它业务收入财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第6页（四）商品销售收入确认条件（四）商品销售收入确认条件 1商品所有权上的主要风险和报酬商品所有权上的主要风险和报酬已转移；已转移； 2与相联系的继续管理权和已售商与相联系的继续管理权和已售商品的实际控制权已不属于企业；品的实际控制权已不属于企业； 3与交易相关的经济利益能够流入与交易相关的经济利益能够流入企业；企业； 4相关的收入和成本能可靠的计量。相关的收入和成本能可靠的计量。财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第7页二、商品销售收入的核算二、商品销售收入的核算 （一）设置帐户（一）设置帐户（二）基本销

4、售的核算（二）基本销售的核算（三）预收款销售的核算（三）预收款销售的核算（四）分期收款销售的核算（四）分期收款销售的核算（五）代销商品的核算（五）代销商品的核算 货款收回可能性不大时发出商品的核算货款收回可能性不大时发出商品的核算 (六六) 销售折扣、折让与退回的核算销售折扣、折让与退回的核算 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第8页二、商品销售收入的核算二、商品销售收入的核算 （一）设置帐户：（一）设置帐户： 1“主营业务收入主营业务收入” 2“主营业务成本主营业务成本” 3“主营业务税金及附加主营业务税金及附加” 4“发出商品发出商品” 5“分期收款发出商品分期收款发出商品”

5、 6“委托代销商品委托代销商品” 7“受托代销商品受托代销商品”财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第9页（二）基本销售的核算（二）基本销售的核算1、反映收入时核算、反映收入时核算 借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款 贷：主营业务收人贷：主营业务收人 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)2、结转成本、结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 3、按规定计算已销产品应负担的消费税、按规定计算已销产品应负担的消费税、城建税等城建税等 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金财务会计精品课程2022-2

6、-16第十章：损 益第10页（三）预收款销售的核算（三）预收款销售的核算1、预收款项时（不能确认收入）、预收款项时（不能确认收入） 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款2、按合同规定发出预收款的商品时、按合同规定发出预收款的商品时 1反映收入反映收入 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收人贷：主营业务收人 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第11页2结转成本结转成本 ：同上：同上3计算相关税金等：同上计算相关税金等：同上3、补收货款（或退回多收的货款）、补收货款（或退回多收的货款） 借：银行存款借：银行存

7、款 贷：预收账款贷：预收账款 或：借：预收账款或：借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第12页（四）分期收款销售的核算（四）分期收款销售的核算发出商品时发出商品时借：分期收款发出商品借：分期收款发出商品 贷：库存商品贷：库存商品按合同规定，结算第按合同规定，结算第X次货款时：次货款时：借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款 贷：主营业务收人贷：主营业务收人 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：贷：分期收款发出商品分期收款发出商品借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加

8、 贷：应交税金贷：应交税金财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第13页（五）代销商品的核算（五）代销商品的核算 代销商品分别以下两种情况确认收入：代销商品分别以下两种情况确认收入： 1视同买断。视同买断。 即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议之间的差额归受托方自定，实际售价与协议之间的差额归受托方所有。由于这种销售本质上仍是代销，委托所有。由于这种销售本质上仍是代销，委托方商品交付给受托方时，商品所有权上的风方商品交付给受托方时，商品所有权上的

9、风险和报酬并未转移给受托方。险和报酬并未转移给受托方。因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认收入。时，再确认收入。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第14页2收取手续费。收取手续费。即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这时对受托方来说实际上是一种劳务收入。这种代销方式与视同买断方式相比，主要

10、特点是，受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。在这种代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第15页 举例：举例：视同买断视同买断核算核算 例9-2：甲企业委托乙企业销售A商品400件，协议价为100元件，该商品成本70元件，增值税率17。甲企业收到乙小企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价40 000元，增值税6 800元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价48 元，增值税为8 160元。 例：甲企业委托乙企业销售A商品

11、400件，协议价为100元件，该商品成本70元件，增值税率17。 甲企业收到乙小企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价40 000元，增值税6 800元。 乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价48 元，增值税为8 160元。财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第16页甲企业的会计分录：甲企业的会计分录： 甲企业将甲企业将A商品交付乙企业商品交付乙企业 借：委托代销商品借：委托代销商品 28000 贷：库存商品贷：库存商品 28 000甲企业收到代销清单甲企业收到代销清单 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入40 0

12、00 应交税金一应交增值税应交税金一应交增值税(销项税额销项税额) 6 800 借：主营业务成本借：主营业务成本 28 000 贷：委托代销商品贷：委托代销商品 28 000 收到乙小企业汇来的货款收到乙小企业汇来的货款46 800元元 借：银行存款借：银行存款46 800 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业46 800财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第17页 乙企业的会计分录：乙企业的会计分录： 收到收到A商品商品 借：受托代销商品借：受托代销商品40 000 贷：代销商品款贷：代销商品款40 000 实际销售商品实际销售商品 借：银行存款借：银行存款 56 160 贷：主

13、营业务收入贷：主营业务收入48 000 应交税金一应交所得税应交税金一应交所得税(销项税额销项税额)8 160 借：主营业务成本借：主营业务成本40 000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品40 000 借：代销商品款借：代销商品款40 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 6 800 贷：应付账款贷：应付账款甲企业甲企业46 800 按合同协议价将款项付给甲企业按合同协议价将款项付给甲企业 借：应付账款借：应付账款甲企业甲企业46 800 贷：银行存款贷：银行存款46 800 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第18页承上例假如乙企业按每件承上例假如

14、乙企业按每件100元的价格出元的价格出售给顾客，甲企业按售价的售给顾客，甲企业按售价的10支付支付乙企业手续费。乙企业手续费。乙企业实际销售时，即向买方开出一张乙企业实际销售时，即向买方开出一张增值税专用发票，发票上注明甲商品增值税专用发票，发票上注明甲商品售价售价40 000元，增值税额元，增值税额6 800元。元。甲小企业在收到乙企业交来的代销清单甲小企业在收到乙企业交来的代销清单时，向乙企业开具一张相同金额的增时，向乙企业开具一张相同金额的增值税发票。值税发票。 举例：举例：收取手续费的收取手续费的核算核算 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第19页甲企业将甲企业将A商品交

15、付乙企业商品交付乙企业借：委托代销商品借：委托代销商品 28 000 贷：库存商品贷：库存商品 28 000借：代销商品款借：代销商品款40 000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品40 000收到代销清单收到代销清单借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800借：主营业务成本借：主营业务成本 28 000 贷：委托代销商品贷：委托代销商品 28 000借：营业费用借：营业费用4 000 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业4 000收到乙企业汇来的货款净额收到乙企业汇来的货

16、款净额42 800元元(46 800-4 000)借：银行存款借：银行存款42 800 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业42 800财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第20页乙企业的会计分录：乙企业的会计分录：收到收到A商品商品借：受托代销商品借：受托代销商品40 000 贷：代销商品款贷：代销商品款40 000实际销售商品实际销售商品借：银行存款借：银行存款46 800， 贷：应付账款贷：应付账款甲企业甲企业40 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800开出代销清单开出代销清单借：应交税金一应交增值税借：应交税金一应交增值税(进项税额进项

17、税额) 6 800 贷：应付账款一甲企业贷：应付账款一甲企业 6 800借：代销商品款借：代销商品款40 000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品 40 000 归还甲小企业货款并计算代销手续费归还甲小企业货款并计算代销手续费 借：应付账款借：应付账款甲企业甲企业46 800 贷：银行存款贷：银行存款42 800 主营业务收入主营业务收入(或其他业务收入或其他业务收入)4 000 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第21页(六六) 销售折扣、折让与退回的核算销售折扣、折让与退回的核算 1 1 销售折扣的核算销售折扣的核算企业促进销售和加速收款企业促进销售和加速收款的优惠措施。包括

18、数量折扣（量多价的优惠措施。包括数量折扣（量多价格优惠）和现金折扣（提前付款优惠）格优惠）和现金折扣（提前付款优惠）两大内容两大内容对商业折扣的处理：销售收入中已扣对商业折扣的处理：销售收入中已扣对现金折扣的处理：财务费用对现金折扣的处理：财务费用财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第22页举例：现金折扣的核算举例：现金折扣的核算 例例9-4：某小企业在：某小企业在2003年年5月月12 向乙企业销售一批商向乙企业销售一批商品品400件，增值税发票上注明的售价件，增值税发票上注明的售价10 000元，增值元，增值税额税额6 800元。小企业为了及早收回货款而在合同中元。小企业为了及

19、早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：规定符合现金折扣的条件为：210，120，n30，假定计算折扣时不考虑增值税。，假定计算折扣时不考虑增值税。 5月月12日销售实现时，应按总售价作收入：日销售实现时，应按总售价作收入： 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业46 800 贷：主营业务收人贷：主营业务收人40 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第23页 1如如5月月19 H买方付清货款，则按售价买方付清货款，则按售价40 000元的元的2享受享受800元元(40 000 x 2)的现金折扣，实际付

20、款的现金折扣，实际付款46 000元元(46 800-800)。 借：银行存款借：银行存款46 000 财务费用财务费用800 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业46 800 2如如5月月28 买方付清货款，则应享受的现金折扣为买方付清货款，则应享受的现金折扣为400元元(40 000 x 1)，实际付款，实际付款46 400(46 800-400)。则作会计分录：。则作会计分录： 借：银行存款借：银行存款46 400 财务费用财务费用400 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业46 800 3如买方在如买方在6月月15 才付款，应按全额付款，则应作会计分录：才付款，应按全额付款，则应作会计

21、分录： 借：银行存款借：银行存款46 800 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业46 800财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第24页2 2 销售折让的核算销售折让的核算售出商品不符合要求的价格减让。售出商品不符合要求的价格减让。 收入没有记账的直接按扣除折让后的收入没有记账的直接按扣除折让后的入账；已经记账的冲减当期收入。入账；已经记账的冲减当期收入。财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第25页举例：销售折让的核算举例：销售折让的核算 例甲企业销售一批商品给乙企业，增值税发票注明售例甲企业销售一批商品给乙企业，增值税发票注明售价价80 000元，增值税额元，增值税

22、额13 600元，货到后买方发现商元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予品质量不合格，要求在价格上给予5的折让。经查的折让。经查明，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，明，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了有关手续。假定此前甲企业已甲企业同意并办妥了有关手续。假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入。甲企业相关的帐务处理确认该批商品的销售收入。甲企业相关的帐务处理如下：如下： 确认销售收入时确认销售收入时 借：应收帐款借：应收帐款乙企业乙企业 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销

23、项税额 ） 13 600 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第26页 发生销售折让时发生销售折让时借：主营业务收入借：主营业务收入4 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 680 贷：应收帐款贷：应收帐款乙企业乙企业4 680实际收到款项时实际收到款项时 借：银行存款借：银行存款88 920 贷：应收帐款贷：应收帐款乙企业乙企业88 920财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第27页3 3销售退回的核算销售退回的核算销售退回是指小企业售出的商品，由于质量、品种不符销售退回是指小企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。合要

24、求等原因而发生的退货。销售退回发生在企业确认收入之前销售退回发生在企业确认收入之前只要将已记人只要将已记人“发出商品发出商品”等科目的商品成本转回等科目的商品成本转回“库存商品库存商品”科目科目销售退回发生在企业确认收入之后销售退回发生在企业确认收入之后不论是当年销售不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外一般应冲减退的，还是以前年度销售的，除特殊情况外一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整月一并调整 企业发生

25、销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减的，应同时用红字冲减“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”科科目的目的“销项税额销项税额”专栏。专栏。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第28页费用费用财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第29页一、费用概述一、费用概述 （一）费用的概念（一）费用的概念指企业的获取收入的过程中，对所掌握或控制指企业的获取收入的过程中，对所掌握或控制的资产的耗费。的资产的耗费。（二）费用与支出、成本的区别（二）费用与支出、成本的区别1。费用与支出：范围上的。费用与支出：范围上

26、的2。费用与成本：对象化的。费用与成本：对象化的（三）费用的特征（三）费用的特征1、最终会导致企业资源的减少、最终会导致企业资源的减少2、最终会减少企业的所有者权益、最终会减少企业的所有者权益财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第30页（四）费用的分类：（四）费用的分类： 1 按经济内容的分类按经济内容的分类 外购材料、燃料、动力、工资及外购材料、燃料、动力、工资及福利、折旧、利息支出、税金、其它福利、折旧、利息支出、税金、其它支出等八项支出等八项 2 按经济用途的分类按经济用途的分类 生产成本生产成本 期间费用期间费用财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第31页二、费

27、用的确认二、费用的确认1、总原则：按权责发生制和配比原则、总原则：按权责发生制和配比原则2、注意事项：区分三大界限、注意事项：区分三大界限 生产性费用与非生产性费用生产性费用与非生产性费用 生费用与产品成本生费用与产品成本 生产费用与期间费用生产费用与期间费用3、根据费用性质和发生情况采取相应的、根据费用性质和发生情况采取相应的程序与方法程序与方法财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第32页三、费用的核算三、费用的核算（一）生产费用的核算（一）生产费用的核算材料费用的核算人工费用的核算制造费用的核算财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第33页（二）期间费用的核算（二）期

28、间费用的核算1。概念与内容。概念与内容管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。内容见教材 2。会计核算。会计核算设“管理费用”账户，借方登记发生的各项管理费用，贷方在期末转入“ 本年利润”帐户，结转后本帐户无余额。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第34页1。概念与内容。概念与内容指企业在销售产品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。内容见教材 2。会计核算。会计核算设“营业费用”账户，费用发生时、借记该帐户。贷方反映期末结转到“本年利润”帐户金额、结转后本帐户应无余额。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第35页

29、1。概念与内容。概念与内容企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息净支出，汇兑净损失和支付给金融机构的手续费等。 2。会计核算。会计核算设“财务费用”账户，借方登记本月发生的各项财务费用，月末将该帐户余额转入“本年利润”帐户，结转后无余额。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第36页利润利润财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第37页本节主要内容：本节主要内容：利润概述利润概述营业外收支营业外收支补贴收入的核算补贴收入的核算所得税的核算所得税的核算本年利润的核算本年利润的核算利润分配的核算利润分配的核算财务会计精品课程2022-2-16第十章：损

30、 益第38页一、利润概述一、利润概述利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，即收入与费用配比相抵后的差额果，即收入与费用配比相抵后的差额主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成主营业务成本本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业利润营业利润=主营业业务利润主营业业务利润+其它业务利润其它业务利润-三大期间费用三大期间费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收营业外收支净额支净额 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第39页二、营业外收支二、营业外

31、收支1、营业外收入概念与内容、营业外收入概念与内容指企业所发生的与企业生产经营活动无直接关指企业所发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项收系的各项收（1）固定资产盘盈时）固定资产盘盈时（2）处置固定资产净收益）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益）非货币性交易收益（4）罚款净收入）罚款净收入（5）教育费附加返还款）教育费附加返还款（6）出售无形资产净收益）出售无形资产净收益财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第40页2、营业外支出概念与内容、营业外支出概念与内容指所发生的与企业生产经营活动无直接关系的指所发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。各项支出。（1）固定资产盘

32、亏时）固定资产盘亏时（2）处置固定资净损失）处置固定资净损失（3）债务重组损失）债务重组损失 （4）捐赠支出、罚款支出）捐赠支出、罚款支出（5）非正常损失）非正常损失（6）计提固定资产、无形资产及在建工程减）计提固定资产、无形资产及在建工程减值准备值准备（7）出售无形资产损失）出售无形资产损失财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第41页 1、营业外收入的核算、营业外收入的核算 发生时发生时 借：有关科目借：有关科目 贷：营业外收入贷：营业外收入 期末时期末时 借：营业外收入借：营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第42页2、营业外支出

33、的核算、营业外支出的核算 发生时发生时 借：营业外支出借：营业外支出 贷：有关科目贷：有关科目 期末时期末时 借：本年利润借：本年利润 贷：营业外支出贷：营业外支出财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第43页三、补贴收入的核算三、补贴收入的核算企业收到的各种补贴收入，包括国家拔入的亏企业收到的各种补贴收入，包括国家拔入的亏损补贴、退还的增值税等。损补贴、退还的增值税等。 1。“应收补贴款应收补贴款”：核算企业按规定应收：核算企业按规定应收的政策性亏损补贴和其它补贴。借方登记应的政策性亏损补贴和其它补贴。借方登记应收数，贷方登记实收数，借方余额表示尚未收数，贷方登记实收数，借方余额表

34、示尚未收妥数。收妥数。 2。“补贴收入补贴收入”：核算企业应取得的政策：核算企业应取得的政策性亏损补贴和其它补贴。贷方登记应收取数，性亏损补贴和其它补贴。贷方登记应收取数，借方登记结转当期损益数，结转后无余额。借方登记结转当期损益数，结转后无余额。 财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第44页四、所得税的核算四、所得税的核算总说明：总说明： （1）税前会计利润和应纳税所得额之间）税前会计利润和应纳税所得额之间的差异：的差异：时间性差异时间性差异 永久性差异永久性差异（2）应交所得税的计税依据是应纳税所）应交所得税的计税依据是应纳税所得额得额财务会计精品课程2022-2-16第十章：

35、损 益第45页1、应纳税额、应纳税额应纳所得税应纳所得税=应税所得应税所得*适用的税率适用的税率 2、应税所得额、应税所得额（1）直接法计算）直接法计算 应纳税所得额应纳税所得额=按税法确定的收入总按税法确定的收入总额额 按税法规定准予扣除项目的金按税法规定准予扣除项目的金额额财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第46页（2）间接法计算）间接法计算应税所得应税所得=税前会计利润税前会计利润+纳税调增项目纳税调增项目金额金额 纳税调减项目金额纳税调减项目金额 纳税调增项目金额：会计比税法多扣的支出或少计的收入 纳税调减项目金额：会计比税法多计的收入或少扣的支出 财务会计精品课程202

36、2-2-16第十章：损 益第47页1、核算方法：、核算方法：应付税款法将本期税前会计利润与税法利润间产生的差额均在当期确认为所得税费用的方法。2、核算账户：、核算账户：（1）“所得税”（2）“应交税金应交所得税”财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第48页3、相关会计核算、相关会计核算 计算应交所得税计算应交所得税 借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 期末结转所得税期末结转所得税 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税贷：所得税 实际上交所得税实际上交所得税 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款财务会计精品课程2022-2-16第十章：损 益第49页五、本年利润