税法--消费税

1、税法-消费税目录第一节消费税概述第二节纳税人和纳税环节第三节税目第四节税率第五节计税依据第六节各环节税额计算第七节消费税出口政策第一节消费税概述项目增值税消费税征收范围货物、劳务服务、无形资产、不动产十五类消费品纳税环节各流转环节均征收特疋环节一次或二次征收税率形式比例比例、定额、复合计税基础不含增销售额（价外税）不含增销售额（价内税） 计税数量计算方法购进扣税法部分连续生产领用扣税第二节纳税人和纳税环节环节纳税人适用范围生产环节n生产厂家除金银铂钻首饰饰品外的其他各类消费品委托加工委托方进口环节进口方零售环节零售商金银铂钻首饰饰品超豪华小汽车：生产+零售批发环节批发商卷烟：生产+批发第三节税

2、目类别税目健康烟、酒奢侈高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 环保鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车、成品油 电池、涂料第四节税率一、税率一般规定复合计征：卷烟、白酒从量计征：啤酒、黄酒、成品油从价计征：其他【提示】贵重首饰和珠宝玉石1. 金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%2. 其他：生产环节纳税 10%、从高适用税率经营形式消费税计税原则兼营不同税率应税消费品分别核算，分别计税未分别核算，从高计税将不冋税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税（分别核算也从高适用税率）1第五节计税依据一、计税销售额规定1.销售额=全部价款+价外费用 销

3、售额含消费税，不含增值税、计税数量规定销售销售数量自产自用移送使用数量1委托加工收回的数量进口海关核疋的进口数量第六节各环节税额计算、生产环节税额计算情形计税规定正常销售计税依据为： 量：销售数量 价：销售额视同销售自产用于连续生产应税消费品以外的情形计税依据为：量：移送使用数量价：同类销售额或组价【注】同类价：一般为平均价、换抵投为最高价【注】组价=成本+利润+消费税、委托加工环节税额计算情形计税规定委托个人委托方自行纳税： 量：收回数量 价：售价或组价委托非个人受托方代收代缴消费税：量：收回数量价：受托方同类价或组价组价（材料成本+加工费）/ （1消费税税率）或（材料成本+加工费+从量税）

4、/ （1消费税税率）三、进口环节税额计算情形计税规定从量应纳税额=应税消费品数量x定额税率从价应纳税额=组成计税价格x比例税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （1比例税率）复合应纳税额=进口消费品组价X消费税比例税率+从量税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X定额税率）/ （1 比例税率）四、零售环节税额计算情形计税规定金银铂钻5%一般：全额计税金银首饰以旧换新：实际收到的金额计税（差价款）超豪华小汽车10%计税依据：零售环节销售额【注】国内汽车生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车，生产环节和零售环 节税率加总计税。应纳税额=销售额x（生产环节税率+零售环节税率）Lily&#

5、174;会计师一手更新，耳限系此处购买，元害后保障.更新查看磁圈口五、批发环节税额计算情形计税规定纳税人纳税人为卷烟批发企业，但纳税人之间销售不纳税 。税率11% 0.005 元/支（250 元/ 箱）计税依据价：批发环节销售额（不含增） 量：销售数量六、消费税已纳税款扣除（一）扣税政策对已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。当期消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。（二）扣税范围：外购（进口）/委托加工收回1. 已税烟丝生产的卷烟；2. 已税高档化妆品生产的高档化妆品；3. 已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4. 已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；5. 已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；6. 已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；7. 已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；8. 已税实木地板为原料生产的实木地板；9. 已税摩托车连续生产应税摩托车；（三）扣税计算按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。准予扣除已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价x适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存+当期购进一期末库存第七节消费税出口