建设项目决策阶段工程造价管理

1、第二章 建设项目决策阶段工程造价管理o 学习要求o 决策阶段工程造价管理的内容o 影响工程造价的因素o 可行性研究的内容o 投资估算的编制o 财务评价第二章 建设项目决策阶段工程造价管理o 主要内容o 第一节 决策与造价的关系o 第二节 影响因素o 第三节 可行性研究o 第四节 投资估算o 第五节 财务评价第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o 一、建设项目决策的概念o （一）建设项目的概念o 在一定约束条件下,具有特定目标的一次性任务o 建设项目是指需要一定数量的投资,按照一定的建设程序,在一定时间内完成,符合一定质量要求的,以形成固定资产为明确目标的一次

2、性认务第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o 一、建设项目决策的概念（二）建设项目建设程序阶段: 决策 实施第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o 一、建设项目决策的概念（二）建设项目建设程序1、建设项目决策阶段（1）项目建议书（2）可行性研究（3）可行性研究报告 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o 一、建设项目决策的概念（二）建设项目建设程序2、建设项目实施阶段（1）设计（2）准备（3）施工（4）竣工验收 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o

3、一、建设项目决策的概念（三）建设项目决策的概念对拟建项目的必要性和可行性进行技术、经济论证，对不同建设方案进行技术经济分析、比较、选择及作出判断和决定的过程第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第一节 建设项目决策与工程造价的关系o 二、建设项目决策与工程造价的关系（一）建设项目决策阶段是工程造价控制的关键阶段（二）工程造价的合理性取决于项目决策的正确性（三）项目决策的深度影响工程造价的精度第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 一、建设项目投资规模o 生产规模第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 一、建设项目

4、投资规模o （一）生产规模的制约因素o 1、国民经济发展规划和产业政策o 2、市场需求因素o 3、工艺设备因素o 4、资金和基本投入物因素o 5、其他因素第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 一、建设项目投资规模（二）规模经济第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 二、建设项目标准制定第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 三、建设项目地点选择o （一）建设项目地区的选择o （二）建设项目厂址的选择第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造

5、价的因素o 三、建设项目地点选择o （一）建设项目地区的选择o 1、符合国民经济发展战略规划o 2、靠近原料、燃料提供地和产品消费地原则o 3、工业项目适当积聚的原则第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o三、建设项目地点选择o（二）建设项目厂址的选择o1、厂址位置o2、占地面积o3、地形地貌气象条件o4、工程地质及水文地质条件o5、征地拆迁移民安置条件o6、交通运输条件o7、水、电供应条件o8、环境保护条件o9、生活设施依托条件o10、施工条件第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 四、建设项目生产工艺和设备方

6、案选择原则o （一）生产工艺选择原则o 1、先进适用o 2、经济合理第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第二节 建设项目决策阶段影响工程造价的因素o 四、建设项目生产工艺和设备方案选择原则o （二）设备方案选择原则o 1、尽量选用国产设备o 2、引进的设备要注意配套问题o 3、选用满足工艺要求和性能好的设备第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 一、可行性研究概述o （一）可行性研究的概念o 在建设项目拟建之前，运用多种科学手段综合论证建设项目在技术上否先进、实用，在财务上是否盈利，作出环境影响、社会效益和经济效益的分析和评价，以及建设项目抗风险能力等的结论，从而确定

7、建设项目是否可行以及选择最佳实施方案等结论性意见，为投资决策提供科学的依据第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 一、可行性研究概述o （二）可行性研究的阶段区分第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 一、可行性研究概述o （三）可行性研究的作用第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 二、可行性研究报告的内容o 1、总论o 2、市场预测o 3、资源条件分析o 4、建设规模与产品方案o 5、厂址选择o 6、技术方案、设备方案和工程方案o 7、原材料和燃料供应第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究

8、o 二、可行性研究报告的内容o 8、总图、运输与公用辅助工程o 9、节能措施o 10、节水措施o 11、环境影响评价o 12、劳动、安全、卫生与消防o 13、组织机构与人力资源配置o 14、项目实施进度第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 二、可行性研究报告的内容o 15、投资估算o 16、融资方案o 17、财务评价o 18、国民经济评价o 19、社会评价o 20、风险分析o 21、研究结论与建议第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o二、可行性研究报告的内容o联合国工业发展组织（UNIDO）编写的工业可行性研究编制手册o1、实施纲要o2、项

9、目的背景和基本思想o3、市场分析与销售设想o4、原材料和供应品o5、建厂地区、厂址和环境o6、工程设计和工艺o7、组织和管理费用o8、人力资源o9、实施计划和预算o10、财务分析和投资评估第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第三节 建设项目可行性研究o 三、可行性研究报告中建设投资的构成（相关课程中已介绍过）第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 一、建设项目投资估算概述o （一）投资估算的概念 是在对项目的建设规模、产品方案、工艺技术及设备方案、工程方案及项目实施进度等进研究并基本确定的基础上，估算项目所需资金总额并测算建设期各年资金使用计划。第二章 建设项目决策阶段

10、工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 一、建设项目投资估算概述o （二）投资估算的作用1、审批项目建议书的依据2、筹资和决策的依据3、初步设计概算的编制依据第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 一、建设项目投资估算概述o （三）投资估算的内容建设投资流动资金第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 一、建设项目投资估算概述o （四）投资估算的主要依据1、专门机构有关文件2、专门机构颁布的费用标准3、各单项工程的建设内容及工程量第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （一）固定资产投资估算

11、编制方法o 1、静态投资部分估算方法o （1）资金周转率法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （一）固定资产投资估算编制方法o 1、静态投资部分估算方法o （2）生产规模指数法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （一）固定资产投资估算编制方法o 1、静态投资部分估算方法o （3）比例估算法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （一）固定资产投资估算编制方法o 1、静态投资部分估算方法o （4）指标估算法第二章 建

12、设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （一）固定资产投资估算编制方法o 2、动态投资部分估算方法o （1）涨价预备费的估算o （2）汇率变化对涉外建设项目动态投资的影响及计算方法o （3）建设期利息的估算第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （二）流动资金估算编制方法o 1、分项详细估算法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （二）流动资金估算编制方法o 2、扩大指标估算法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投

13、资估算o 二、建设项目投资估算的编制方法o （二）流动资金估算编制方法o 3、估算流动资金应注意的问题第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 三、投资估算的审查o （一）审查投资估算编制依据的可信性o （二）审查投资估算的编制内容与规定、规划要求的一致性o （三）审查投资估算编制费用项目的符实性第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 四、投资估算编制案例o 教材P42-43例2-2第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o 四、投资估算编制案例o 例2补1.某学校在校区附近新征地修建职工住宅3.6万m2.初步预计按6幢6层砖混

14、结构及中等标准修建.该地处市郊,场地平坦,地基良好,无大量土石方工程,交通顺畅,现场施工条件具备.o 2. 建筑安装工程费用:根据房屋结构及标准,结合该地区造价水平及市场状况,按单位指标估算法估算.(1)建筑工程费用:按每平方米造价650元计,其估算额 650元/m2 36000 m2 = 23400000元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o(2)安装工程费用: 按电气照明工程:45元/ m2 ,管道工程:25元/m2 ,光纤、电话、网络等弱电工程按30元/ m2计, 估算额:(45元/ m2 +25元/ m2 +30元/ m2 ) 36000

15、 m2 =3600000元o(3)室外工程费用:主要包括道路、绿化、围墙、化粪池、排污管、各种管沟工程以及水、点、气等配套工程费用。其估算按建筑安装工程造价的20%计 估算额：（23400000+3600000） 20% =5400000元 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o （4）设备安装工程及设备工器具购置费。 由于是民用住宅建筑，暂不估算此费用。o （5）工程建设其他费用 1）土地使用费：计划征地36亩，土地出让金及迁建补偿按当地包干价20万元/亩计， 土地使用费：36亩20万元/亩 = 720万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四

16、节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o 2）勘察设计费，暂按工程费用的2%计 估算额：（2340+360+540） 2%=64.8万元 o 3）工程建设报建等手续费用 此部分属于建设的政策性费用,按当地收费标准 30元/ m2计, 估算额:36000 m2 30元/ m2 = 1080000元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o 4）工程监理、招投标代理、造价咨询等费用. 暂按工程费用的1.5%计 估算额：（2340+360+540）1.5%=48.6万元 o 5）建设单位管理费等,暂按25万元计.o 工程建设其他费用合计: 720+64.

17、8+108+48.6+25 = 966.4万元 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o 6）预备费估算 基本预备费与涨价预备费按投资费用的3%计 (2340+360+540+996.4）3%=126.2万元 o 7）贷款利息及固定资产投资方向调节税 此部分费用暂不估算 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第四节 建设项目投资估算o四、投资估算编制案例o 1)工程费用:2340+360+540=3240万元 2)工程建设其他费用:966.4万元 3)预备费:126.2万元 4)投资费用总额:3240+966.4+126.2=4332.6万元 单方造价

18、:4332600036000=1203.5元/m2 第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 一、财务评价的概念和内容o （一）财务评价的概念o 是在国家现行财税制度和市场价格体系下,分析预测项目的财务效益与费用,计算财务评价指标,考察拟建项目的盈利能力、偿债能力，据以判断项目的财务可行性。o （二）财务评价的内容第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 一、财务评价的概念和内容（二）财务评价的内容 （1）盈利能力分析 （2）偿债能力分析 （3）不确定性分析第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 二、财务评价中的基本报表的编制

19、o （一）现金流量表o 1、现金流量概念及现金流量表的编制 现金流量表即是对建设项目现金流量系统的表格反映，用以计算各项指标进行分析。流入CI：收入 回收固定资产余值 回收流动资金流出CO：第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 二、财务评价中的基本报表的编制o （一）现金流量表 2、全部投资现金流量表的编制 3、自有资金现金流量表的编制第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 二、财务评价中的基本报表的编制o （二）损益表 损益表反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价

20、o 二、财务评价中的基本报表的编制o （三）资金来源与运用表 反映项目计算期内各年的资金盈余或短缺的情况，用于选择资金筹措方案，制定适宜的借款及偿还计划，并为编制资产负债表提供依据。第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 二、财务评价中的基本报表的编制o （四）资产负债表 综合反映项目计算期内各年末资产、负债和所有者权益的增减变化及对应关系，用以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理，进行清偿能力分析第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 二、财务评价中的基本报表的编制o （五）财务外汇平衡表 主要适用于有外汇收支的项目，用以反映项目计算期

21、内各年外汇余缺程度，进行外汇平衡分析第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 三、财务评价指标体系与计算方法o （一）财务评价指标体系o （二）静态评价指标的计算方法o （三）动态评价指标的计算方法第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例o 某化工企业拟建一个生产性项目,建设期为2年,运营期为8年,预计建设期投资1000万元(含建设期贷款利息25万元),并全部形成固定资产.固定资产使用年限10年,运营期末残值60万元,按照直线法折旧. 该企业于建设期第一年投入项目资本金475万元,建设期第二年向当地建设银行贷款500万元(不含贷款利

22、息),贷款利率10%.项目第三年投产,投产当年投入资本金200万元作为流动资金.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(续)o 运营期,正常年份每年的销售收入为800万元,经营成本300万元.产品销售税金及附加税率为6%,所得税税率为33%,年总成本400万元,行业基准收益率10%. 投产的第一年生产能力为设计生产能力的60%,为简化计算这一年的销售收入、经营成本和总成本费用均按正常年份的60%估算。投产的第二年及其以后的各年生产均达到设计生产能力。第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(续)o 财务评价问题：

23、 1、试计算销售税金及附加和所得税 2、依照书中表2-4格式，编制全部投资现金流量表 3、计算项目的动态投资回收期和财务净现值 4、计算项目的财务内部收益率 5、从财务评价角度，分析说明拟建项目的可行性第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(补充)o 例背景资料:拟建某工业生产项目,这一 建设项目的基础数据如下:(1)固定资产投资估算总额为5263.90万元(其中包括无形资产600万元).建设期2年,运营期8年;第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(补充)(2)本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款.自有资金

24、在建设期内均衡投入;贷款总额为2000万元,在建设期内每年贷入1000万元.贷款年利率10%(按年计息),由中国建设银行获得.贷款合同规定的还款方式为:投产后的前4年等额本息偿还.无形资产在运营8年中均匀摊入成本.固定资产残值300万元,按直线法折旧,折旧年限12年;第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(补充)(3)本项目第3年投产,当年生产负荷达设计生产能力70%,第4年达到设计生产能力90%,以后各年均达到设计生产能力.流动资金全部为自有资金.(4)所得税税率为33%;(5)项目的资金投入,收益,成本见下表. 建设项目资金投入建设项目资金投入,收

25、益收益,成本费用表成本费用表 单位单位:万元万元序序号号项目项目12345678101建设投资建设投资:自有资金自有资金:贷款贷款(不含建不含建设期贷款利息设期贷款利息)1529.4510001529.4510002年销售额年销售额3500.004500.005000.005000.005000.005000.003销售税及附加销售税及附加210.00270.00300.00300.00300.00300.004年经营成本年经营成本2490.843202.513558.343558.343558.343558.345流动资产流动资产(应应收账款收账款+现金现金+存货存货)532.00684.0

26、0760.00760.00760.00760.006流动负债流动负债(应应付账款付账款)89.83115.50128.33128.33128.33128.337流动资金流动资金(5)-(6)442.17568.50631.67631.67631.67631.67第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o 四、财务评价案例(补充)问题:(1)计算建设期贷款利息和运营期固定资产折旧费,无形资产摊销费;(2)编制项目的还本付息表,总成本费用表和损益表;(3)编制项目的资金来源与运用表;(4)编制该项目的资产负债表;(5)从清偿能力角度,分析项目的可行性.第二章 建设项目决策阶段工

27、程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:(1)根据所给贷款利率计算建设期与投产期贷款利息,编制项目的还本付息表投产期各年利息=该年年初累计借款额贷款利率投产期各年初累计借款额=(上年年初累计借款额-上年还款额)投产期各年最大偿还能力=各年未分配利润(全部税后利润)+折旧+摊销费投产期每年等额偿还金额计算公式: A=P(A/P,i,n)第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:(2)根据背景材料所给数据,按以下公式计算损益表的各项费用:销售税金及附加=销售收入销售税金及附加率利润总额=销售收入-总成本-销售税金及

28、附加所得税=(利润总额-上年度亏损)所得税率盈余公积金=(税后利润-上年度亏损) 10%未分配利润=该年应偿还本金额-折旧费-摊销费第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:按最大偿还能力还款的情况下,应付利润的计算有以下三种情况:1)还清贷款前,税后利润=未分配利润,应付利润=0,盈余公积金=0;2)还清贷款当年,未分配利润=该年尚需还款数额- -折旧费-摊销费则,该年应付利润=该年税后利润-该年未分配利润-该年盈余公积金3)还清贷款后,应付利润=税后利润-盈余公积金(还清贷款后未分配利润=0第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建

29、设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:(3)编制资金来源与运用表应掌握下列费用的计算方法:资金来源:包括例如总额,固定资产折旧,无形资产摊销,自有资金,借款以及回收固定资产余值和流动资金等费用的计算;资金运用:包括固定资产投资,流动资产投入,所得税,应付利润,建设投资借款还本和流动资金借款还本等费用计算.(这些费用大多可以直接从损益表中取得)第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:(4)盈余资金=资金来源-资金运用(5)编制资产负债表应掌握下列各项费用的计算方法:资产:指流动资产总额(含流动资产和累计盈余资金),在建工程,固定

30、资产净值,无形资产和递延资产净值;负债:指流动负债,贷款负债(含流动资金借款和建设投资借款);所有者权益:指累计盈余公积金和累计未分配利润.这些费用大多可以直接从损益表和资金来源与运用表中取得.但是,计算最后一年的累计盈余公积金时,应将资金来源与运用表中的数据扣去其中的回收固定资产余值及自有流动资金.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)解题思路:(6)清偿能力分析:计算借款偿还期和资产负债率1)借款偿还期=(出现盈余的年份-开始借款年份)+出现盈余年份应还款额/出现盈余年份可用于还款额其中:出现盈余年份可用于还款额=该年税后利润+折旧费+摊销费

31、 出现盈余年份应还款额=该年尚需还款的本金2)资产负债率=负债总额/资产总额3)流动比率=流动资产总额/流动负债总额第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(1)(1-1)建设期贷款利息计算:第1年贷款利息=(0+10002) 10%=50万元第2年贷款利息=(1000+50)+10002 10%=155万元建设期贷款利息总计=50+155=205万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答(1-2)固定资产折旧费 =(5263.9-600-300)12=363.66万元(1-3)无

32、形资产摊销费 =6008=75万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-1)根据贷款利息公式列出还本付息表中的各项费用,并填入建设期两年的贷款利息.还本付息表序号序号名称名称1234561年初累计借款年初累计借款0105022051729.891207.27632.392本年新增借款本年新增借款1000100000003本年应计利息本年应计利息220.50172.99120.7363.244本年应还本息本年应还本息50155695.61695.61695.61695.614.1本年应还利息本年应还利息220.50172.9

33、9120.7363.244.2本年应还本金本年应还本金475.11522.62574.88632.39第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-1)第3年年初累计借款额为2205万元,则该年应计利息按下面公式计算:第3年应计利息=220510%=220.5万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-2)计算投产后的前4年应偿还的等额本息 A=P(A/P,i,n)=2205 (A/P,10%,4) =2205 0.3155=695.61万元第二章 建设项目决策

34、阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-3)根据总成本费用的组成,列出总成本费用中的各项费用.并将还本付息表中第3年的贷款利息220.5万元和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入总成本费用表中,汇总得出第3年的总成本费用为:3150万元.总成本费用表序号费用名称3456789101年经营费用2490.843202.513558.343558.343558.343558.343558.343558.342年折旧费363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.663年摊销费757575757575757

35、54长期借款利息220.50172.99120.7363.2400005总成本费用3150.003814.164117.734060.243997.003997.003997.003997.00第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)将各年的销售额、销售税金及附加和第3 年的总成本费用3150万元一并填入损益表的该年份内,并按下面公式计算出该年的利润总额、所得税及税后利润.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)第3年利润总额=3500-3150-

36、210=140万元 第3年应交纳所得税=14033%=46.20万元 第3年税后利润=140-46.20=93.80万元 未分配利润=475.11-363.66-75=36.45万元因而,第3年为盈余年份,可提取10%盈余公积金9.38万元和应付利润47.97万元.该年应付利润=该年税后利润-该年未分配利润-该年盈余公积金 损益表序号费用名称3456789101年销售收入350045005000500050005000500050002销售税及附加2102703003003003003003003总成本31503814.164117.734060.243997.003997.003997.00

37、3997.004利润总额140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.005所得税46.20137.23192.15211.12231.99231.99231.99231.996税后利润93.80278.61390.12428.64471.01471.01471.01471.017盈余公积金9.3827.8639.0142.8647.1047.1047.1047.108应付利润47.97166.79214.89192.07423.91423.91423.91423.919未分配利润36.4583.96136.22193.730000第二章 建设项目决策阶

38、段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)第4年初尚欠贷款额=2205-475.11=1729.89万元,应计利息172.99万元,填入总成本费用表中,汇总得出第4年的总成本费用为:3814.16万元,将总成本代入损益表中,计算出税后利润278.61万元 第4年需要未分配利润=522.62-363.66-75=83.96万元因而,第4年也为盈余年份,可提取10%盈余公积金27.86万元和应付利润166.79万元.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)第5年初尚欠贷款额=

39、1729.89-522.62=1207.27万元,应计利息120.73万元,填入总成本费用表中,汇总得出第5年的总成本费用为:4117.73万元,将总成本代入损益表中,计算出税后利润390.12万元 第5年需要未分配利润=574.88-363.66-75=136.22万元因而,第5年也为盈余年份,可提取10%盈余公积金39.01万元和应付利润214.89万元.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)第6年初尚欠贷款额=1207.27-574.88=632.39万元,应计利息63.24万元,填入总成本费用表中,汇总得出第6

40、年的总成本费用为:4060.24万元,将总成本代入损益表中,计算出税后利润428.75万元 第6年需要未分配利润=632.39-363.66-75=193.73万元因而,第6年也为盈余年份,可提取10%盈余公积金42.86万元和应付利润193.73万元.第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(2)(2-4)第7、8、9年和第10年已还清贷款,总成本费用表中,不再有固定资产贷款利息,总成本均为3997万元,损益表中的未分配利润也均为0,税后利润只用于提取盈余公积金和应付利润第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四

41、、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表1)资金来源各年的利润总额、折旧费、摊销费分别取自与损益表和总成本费用表建设期各年的借款:第1年借款总额=1000+50=1050万元第2年借款总额=1000+155=1155万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表1)资金来源各年的自有资金:固定资产:建设期两年中,每年提供1529.45万元(背景资料)流动资金:流动资金总额为631.67万元,按达产比例投入,第3年 442.17万元第4年 568.5-442.17=126.33万元第

42、5年 631.67-568.5=63.17万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表1)资金来源回收固定资产余值 =(12-8) 363.66+300=1754.63万元 回收全部自有流动资金=442.17+126.33+63.17=631.67万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表2)资金运用固定资产投资:第1年固定资产投资=1000+50+1529.45=2579.45万元第2年固定资产投资=1000+1

43、55+1529.45=2684.45万元第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表2)资金运用流动资金按达产比例分3年投入:35年分别投入442.17,126.33,63.17万元所得税、应付利润取自损益表借款本金偿还取自还本付息表第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(3)编制项目的资金来源与运用表3)盈余资金=资金来源-资金运用资金来源与运用表序号费用名称123456789101资金来源2579.452684.451020.83980.8310

44、84.101078.421141.661141.661141.663527.961.1利润总额140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.001.2折旧费363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.661.3摊销费75757575757575751.4贷款105011551.5自有资金1529.451529.45442.17126.3363.171.6回收固定资产余值1754.631.7回收流动资金631.672资金运用2579.452684.451011.45952.971045.091035.5865

45、5.90655.90655.90655.902.1固定资产投资2579.452684.452.2流动资金投资442.17126.3363.172.3所得税46.20137.23192.15211.12231.99231.99231.99231.992.4应付利润47.97166.79214.89192.07423.91423.91423.91423.912.5借款还本475.11522.62574.88632.3900003盈余资金(1)-(2)009.3827.8639.0142.84485.76485.76485.762872.064累计盈余009.3837.2476.25119.0960

46、4.851090.611576.374448.43第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(4)编制资产负债表各项数据均取自背景资料、资金来源与运用表、还本付息表和损益表1) 资产流动资产总额:指流动资产与累计盈余资金额之和.流动资产取自背景资料(表中数据),累计盈余资金取自资金来源与运用表,但计算期最后一年的累计盈余资金应从资金来源与运用表的数据中扣去其中的回收固定资产余值及自有流动资金第二章 建设项目决策阶段工程造价管理第五节 建设项目财务评价o四、财务评价案例(补充)问题解答问题(4)编制资产负债表1)资产在建工程:指建设期各年的固定资