一事一议奖补资金财务会计处理课件

1、主讲 胡勤勇内容提要 一、财务管理 二、会计处理 三、会计处理举例一、财务管理 （一）事前管理（一）事前管理 1、经村民代表大会通过筹资方案 村级公益事业建设一事一议财政奖补应遵循“村民自愿、民主决策；筹补结合、先建后补；量力而行、注重实效；加强管理、规范操作”的原则 2、明确用途主要包括：（1）村内道路建设，包括行政村到自然村或组之间的道路；（2）村内小型水利，包括支渠以下的斗渠、毛渠、堰塘、桥涵、机井、小型提灌或排灌站等的修建；（3）村内人畜饮用水工程，包括集中供水设施的购建、管道的铺设；（4）村内文化体育设施，包括购置文化体育器材和修建文化体育活动场所；（5）村内公共环卫设施，包括村内垃

2、圾存放点、公共厕所等的购建；（6）村内公共绿化，包括村内主道路两侧公共绿地、公共闲散空地和村庄周围绿化；（7）村民认为需要兴办的村内其他集体生产生活等公益事业。 3、奖补依据一事一议农民筹资筹劳资金按省政府有关规定办理。筹资每人每年不超过15元，筹劳折资（以资代劳）标准为每个标准工日5-8元，每个劳力不得超过10个工日为限。村民委员会收取村民筹资筹劳款项时，应向村民出具由湖北省财政厅统一规定的格式，荆门市财政局印制的湖北省荆门市农村集体经济组织统一收款收据，做到“一事一票、一户一票”。所收取的筹资筹劳款项全部缴存村级一事一议筹资筹劳账户后，方可申请财政奖补。 4、奖补标准 对已开展一事一议筹资

3、且符合奖补范围的村级公益事业建设，每人每年筹资15元限额内，财政给予实际筹资额50%以上奖励补助。对开展投劳且符合奖补范围的村级公益事业建设，每个劳力每年承担10个标准工日的限额内，财政按实际投工日数每个标准工日15元的折资标准50%以上奖励补助。对开展一事一议筹资筹劳积极性高、但筹资能力弱的贫困村和人口规模比较小的村，视项目投资情况，各地可适当调剂，提高财政奖补资金的比例，但最高不得超过80%。（二）资金的申请、审批和拨付1、建立项目库 一事一议财政奖补项目实行自下而上的办法进行申报。一事一议财政奖补项目通过乡镇政府审查后，报县级农民负担监督管理部门审核，批复到乡镇，乡镇将批复原件及汇总表上

4、报县级综改办。县级综改办按上年年报数对乡镇上报的筹资人数、筹劳劳力人数和申报的项目纳入项目库，并逐一审核下达正式批复，并汇总上报省财政、综改、农业（经管）等部门审核，作为拨付奖补资金的依据。2、提出奖补申请 村民委员会根据一事一议财政奖补项目建设进度向乡镇政府提出奖补资金申请，填报村级公益事业建设一事一议财政奖补资金申请表，并附一事一议财政奖补项目建设预算方案、施工合同书、筹资筹劳缴款票据存根等相关资料。3、奖补资金的审批 乡镇对各村申报财政奖补项目的合规性、可行性、有效性进行审查，县级财政、综改、农民负担监督管理部门对乡镇汇总上报奖补资金申请及相关材料进行审核和实地勘查后，确定符合条件的奖补

5、项目，并上报省财政、综改、农业（经管）等相关部门备案。4、奖补资金的拨付 一事一议财政奖补资金实行先建后补的办法。由县级财政部门按照先预拨后结算的办法，根据核实的一事一议财政奖补项目建设进度和资金控制额度，先向乡镇预拨70%的奖补资金（含县级奖补资金），由乡镇拨付到村；一事一议项目竣工后，由村民委员会向乡镇财政所提供工程预决算报告、项目竣工验收报告、正式发票，经乡镇审核验收和县级抽查合格后，县级财政再将剩下奖补资金拨付到乡镇，由乡镇拨付到村。（三）资金的使用和管理 1、资金筹集。奖补资金由中央、省和县级财政共同负担。财政奖补资金与村民筹资筹劳一起，专项用于村级一事一议建设项目。县级财政要按照应

6、承担的补助比例足额安排奖补资金。财力较好的县市，要尽可能增加对村级公益事业建设的投入。动员鼓励社会捐资、赞助、村集体经济投入村级公益事业建设。 2、专款专用。县级财政部门将村级一事一议财政奖补资金纳入国库集中支付管理，实行分账核算。县级财政下拨的财政奖补资金纳入乡镇预算管理，由乡镇财政部门拨付到农村会计服务中心账户，专项用于村级一事一议项目建设。 3、财务公开 县乡两级要全面公开一事一议财政奖补的政策标准、实施办法、办事程序和服务承诺。一事一议奖补项目要有村民代表进行项目建设全程监督和管理。已建成的一事一议奖补项目，乡镇或村民委员会要将筹资筹劳的标准、项目资金（实物）的安排使用等情况进行公示，

7、接受村民监督。村民主理财小组要对一事一议筹资筹劳及财政奖补资金使用情况进行事前、事中、事后全程监督。4、资产管理 村集体经济组织对于拥有所有权，有明确的受益对象，且能够预计使用年限的工程项目，完工投入使用后应作为固定资产入账管理。 对于社会公用，且无法确定使用年限的工程项目或者使用期在1年以下服务项目不作固定资产入账，但是要对使用状况进行跟踪管理。5、处罚规定 县级财政、综改、农民负担监督管理部门要加强对财政奖补资金管理使用情况的监督检查，对违规操作、截留挪用、骗取村民筹资和奖补资金的行为，要责令纠正，追回资金，并依据财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）等有关规定追究相关人员责任。

8、6、后续管理 各级财政部门必须加强“对村级一事一议的补助”资金使用情况进行分析，考核资金使用效果，逐步建立奖补项目与国库支出进度相一致的一事一议财政奖补工作机制。二、会计处理 （一）乡镇预算会计账务处理1、乡镇预算管理规定、乡镇预算管理规定根据省纪委根据省纪委 省监察厅省监察厅 省财政厅关于深入推进省财政厅关于深入推进“乡财县管乡财县管”改革的意见改革的意见（鄂纪发200812号）文件规定:为便于统一管理，各县（市、区）原则上要对所有乡镇实行“乡财县管”。亦可根据实际情况，对基础较好、管理较规范、财政收入增长能够满足自身支出需要的乡镇实行 “一级政府一级预算”管理方式。 “乡财县管”主要内容是

9、：主要内容是：（1）预算共编。乡镇比照县直单位编制部门预算。县级财政部门按有关规定，结合财力实际，兼顾需要与可能，明确预算安排顺序和重点，提出乡镇财政预算安排指导意见，报同级政府批准；乡镇政府根据县级财政部门意见，编制本级预算草案并按程序报批。在年度预算执行中，乡镇政府提出的预算调整方案，需报县级财政部门审核；调整数额较大的，需向县级人民政府报告，并按照法定程序履行批准手续。 （2）账户统设。取消乡镇财政在各金融机构的所有账户，由县级财政部门在各乡镇金融机构统一开设财政账户，并结合实际设置有关结算明细账户。 （3）集中收付。乡镇财政预算内外收入全部纳入县级财政管理，乡镇组织的预算内收入全额缴入

10、县国库，预算外收入全额缴入县财政预算外专户，由县级财政部门根据乡镇收入类别和科目，分别进行核算。乡镇支出以乡镇年度预算为依据，按照先重点后一般原则，优先保障人员工资，实行工资统发。为方便乡镇及时用款，各地可建立公用费备用金制度。“以钱养事”公益事业支出，经有关部门进行绩效考评、提出支付方案后，通过国库集中支付给商品或服务供应者。 （4）采购统办。凡纳入政府集中采购目录的乡镇各项采购支出,由乡镇提出申请和计划,经县级农村财政管理部门审核后,交县政府采购经办机构集中统一办理,采购资金由县级财政部门直接拨付供应商。 （5）票据统管。乡镇使用的行政事业性收费票据及其他税费征缴凭证等，其管理权收归县财政

11、部门管理，实行票款同行、以票管收。严禁乡镇座收座支,转移和隐匿收入。 （6）县乡联网。乡镇财政要与县级财政联网,财政支出实行网上申请、审核、支付和查询,提高财政管理水平和工作效率。 2、设置乡镇总预算会计的账务处理 （1）实行财政专户零余额账户管理的乡镇财政部门： 收到上级财政下达村级公益事业一事一议奖补资金额度时：将村级公益事业一事一议奖补资金拨付到村集体经济组织时： 借：对村级一事一议补助 贷：零余额账户用款额度年终，如有额度结余，决算时应予以冲销，下年度初予以恢复。 借：农村税费改革补助收入-一事一议补助资金 贷：零余额账户用款额度 下年度初恢复时作相反会计分录。 （2）实行实拨资金管理

12、的乡镇财政部门： 收到上级财政拨入村级公益事业一事一议奖补资金时： 借：专项存款-一事一议补助资金 贷：农村税费改革补助收入-一事一议补助资金 将村级公益事业一事一议奖补资金拨付到村集体经济组织时： 借：对村级一事一议补助 贷：专项存款-一事一议补助资金 （2）未设置乡镇总预算会计，由财政所单位预算会计代行乡镇总预算会计职能的，对“村级公益事业一事一议奖补资金”可通过“拨入专款”和“拨出专款”核算。将上述收入和支出项目作为“拨入专款”和“拨出专款”的二级科目。年终决算时予以抵销。 （二）村集体经济组织账务处理 1、村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过后，凭农户签字认可

13、的收费金额： 借：内部往来农户 贷：一事一议资金 实际收到款项时： 借：现金（或银行存款） 贷：内部往来-农户 附：村集体经济组织接受捐赠款项按会计制度规定，计入“公积公益金”。2、村集体经济组织收到财政部门拨付的一事一议补助资金时： 借：银行存款 贷：专项应付款一事一议补助 3、村集体经济组织使用上述资金购入固定资产： 借：固定资产（不需要安装的） 在建工程（需要安装的） 贷：现金或银行存款 应付账款（尚未支付的款项） 支付安装费用和工程费用时 借：在建工程 贷：现金或银行存款 未取得结算票据的可先计入“应收款”，待取得结算票据后转入“在建工程”。支付已入账“应付账款”时： 借：应付账款 贷

14、：现金或银行存款 凡属于一事一议筹劳且不需支付劳务报酬的，按当地劳务价格标准作价： 借：在建工程 贷：公积公益金 4、项目完工后，形成固定资产的，按工程决算价值： 借：固定资产 贷：在建工程 对工程中造成损失： 借：其他支出 贷：在建工程 同时，对于形成固定资产的价值： 借：一事一议资金 专项应付款一事一议补助 贷：公积公益金 该项固定资产计提折旧时： 借：其他支出 贷：累计折旧5、一事一议项目资金决算时，核销不需要作固定资产的工程费用或损失： 借：一事一议资金 专项应付款一事一议补助 贷：在建工程 其他支出一事一议项目资金决算时，对于节余资金： 借：一事一议资金（收大于支部分） 贷：公积公益

15、金 对于超支资金： 借：公积公益金 贷：一事一议资金（支大于收部分） 三、会计处理举例例1：沙洋县官当镇王坪村2010年筹资兴建文化站，砖混结构，100M2。经村民代表大会大会通过总预算金额为10万元，农户筹资4万元。财政奖补资金6万元。（1）凭农户签字认可的收费金额40000元作账务处理：借：内部往来-农户 40000 贷：一事一议资金 40000 （2）上述资金以现金收取38000元，因少数农户外出，尚有2000元正在联系收取过程中，凭收据记账联入账。 借：现金 38000 贷：内部往来-农户 38000 （3）将上述资金上缴农村会计服务中心账户。 借：银行存款 38000贷：现金 380

16、00 （4）王坪村预收财政该项目奖补资金42000元。 借：银行存款 42000 贷：专项应付款-一事一议补助 42000 （5）王坪村使用上述资金购买砖、砂、水泥等物资，通过农村会计服务中心支付款项45300元。 借：在建工程-文化站 45300 贷：银行存款 45300 王坪村通过农村会计服务中心预付施工人员工资20000元。 借：在建工程-文化站 20000 贷：银行存款 20000 （未取得票据的预支工程款先计入“应收款”，待取得结算票据后转入“在建工程”。 文化站修建工程完工，经验收合格。审核工程总造价95000元。其中：材料费51200元，人工费30000元，其他费用13800元，

17、预计使用年限30年，作固定资产入账。工程完工后，尚欠供应商材料款5900元，还应支付施工人员工资10000元。根据施工结算凭证： 借：在建工程-文化站 15900贷：应付账款-某供应商 5900 -某施工队 10000 经财政部门审查王坪村提供的工程预决算报告、项目竣工验收报告、正式发票，官当镇财政所将欠拨的奖补资金18000元拨付到王坪村。 收到财政所资金拨付单： 借：银行存款 18000 贷：专项应付款-一事一议补助 18000 根据工程预决算报告、项目竣工验收报告和正式发票：借：固定资产-文化站 95000 贷：在建工程-文化站 95000 同时结转互公积公益金： 借：专项应付款-一事一

18、议补助 60000一事一议资金 35000贷：公积公益金 95000对于节余资金：借：一事一议资金 5000 贷：公积公益金 5000 （9）收到农户所欠一事一议款项2000元。 借：现金 2000 贷：内部往来-某农户 2000 （10）支付所欠材料款和施工人员工资15900元。借：应付账款-某供应商 5900 -某施工队 10000 贷：银行存款 15900 例2东宝区石桥驿镇白马村2010年筹资兴建村公路3.1公里，经村民代表大会大会通过总预算金额为20万元，农户筹资8万元。财政奖补资金12万元。（1）凭农户签字认可的收费金额81410元（其中以资代劳款1410元），作账务处理：借：内部

19、往来-农户 81410 贷：一事一议资金 81410（2）上述资金以现金收取。 借：现金 81410 贷：内部往来-农户 81410（3）将上述资金上缴农村会计服务中心账户。 借：银行存款 81410贷：现金 81410（4）白马村预收东宝区石桥驿财政分局该项目奖补资金84000元。 借：银行存款 84000贷：专项应付款-一事一议补助 84000（5）白马村使用上述资金购买沙石等物资，通过农村会计服务中心支付款项54830元。 借：在建工程-村公路 54830 贷：银行存款 54830（6）白马村使用上述资金聘请机械作业铺路，通过农村会计服务中心支付款项25685元。 借：在建工程-村公路 25685 贷：银行存款 25685 （未取得票据的预支工程款先计入“应收款”，待取得结算票据后转入“在建工程”。（7）白马村村民无偿提供人工修路作业，总计200个工日，每个工日按当地市场价80元计算，共计16000元。借：在建工程-村公路 16000 贷：公积公益金 16