第4讲_财务管理体制集权与分权影响因素、设计原则

1、【考点七】影响企业财务管理体制集权与分权选择的因素（熟练掌握）考点精讲（一）企业生命周期 一般而言，企业发展会经历初创阶段、快速发展阶段、稳定增长阶段、成熟阶段和衰退阶段。 企业各个阶段特点不同，所对应的财务管理体制选择模式会有区别。如在 初创阶段，企业经营风险 高，财务管理宜偏重集权模式。（二）企业战略 企业战略的发展大致经历四个阶段，即数量扩大、地区开拓、纵向或横向联合发展和产品多样 化，不同战略目标应匹配不同的财务管理体制。比如那些 实施纵向一体化战略的企业，要求各所属 单位保持密切的业务联系，各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理 体制。（三）企业所处市场环境如

2、果企业所处的市场环境 复杂多变，有较大的不确定性 ，就要求在财务管理 划分权力给中下 层财务管理人员较多的随机处理权， 以增强企业对市场环境变动的适应能力。如果企业面临的 环 境是稳定的、对生产经营的影响不太显著，则可以把财务管理权较多地集中。（四）企业规模一般而言， 企业规模小 ，财务管理工作量小，为财务管理服务的财务组织制度也相应简单、 集中， 偏重于集权模式 。企业 规模大， 财务管理管理工作量大，复杂性增加，财务管理各种 权 限就有必要根据需要重新设置规划。（五）企业管理层素质包括财务管理人员在内的 管理层如果素质高，能力强， 可以 采用集权型财务管理体制 。反 之，通过 分权可以调动

3、所属单位的生产积极性，创造性和应变能力。（六）信息网络系统集权型 的财务管理体制，在企业内部 需要由一个能及时、准确传递信息的网络系统 并通过信 息传递过程的严格控制以保障信息的质量。企业应综合各种因素，做出符合企业自身特点和发展需要的财务管理体制。【例题?判断题】企业集团内部各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财 务管理体制。（ ）（ 2016 年）【答案】“【解析】企业集团内部各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体 制。反之，则相反。【例题 ?单选题】某企业集团经过多年的发展，已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上 下游密切关联的产业集群。当

4、前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好。据 此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是（ ）。A. 集权型B. 分权型C. 自主型D. 集权与分权相结合型【答案】A【解析】作为实体的企业，各所属单位之间往往具有某种业务上的联系，特别是那些实施纵向一 体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。各所属单位之间业务联系越密切，就越有 必要采用相对集中的财务管理体制。企业意欲采用集权型财务管理体制，除了企业管理高层必须具 备高度的素质能力外，在企业内部还必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统。本题中描述 的企业符合上述要求，所以，选项A正确。【例题？多选题】下列各项中，更适

5、合于企业采用集权制财务管理体制的情形有（）。A. 企业管理层具有较高的管理水平B. 企业与各所属单位的业务联系非常密切C. 企业拥有各所属单位有表决权的股份比例很低D. 各所属单位的积极性对企业的财务管理体制非常敏感【答案】AB【解析】当企业的管理层具有较高的管理水平时，有助于企业集中财权，因此更适合采用集权制，选项A是正确的；企业与各所属单位的业务联系越密切，越有必要采取相对集中的财务管理体制，因此，选项 B的说法也是正确的；只有当企业拥有相当比例的所属单位的表决权股份后，企业 才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，也只有这样，各所属单位的财务 决策才有可能相对“集中”于

6、企业总部，因此，选项C的说法错误；所属单位的积极性对于企业采用的财务管理体制很敏感，说明如果采用集权制，各单位的积极性会显著下降，集权制的成本过 高，此时不适宜采用集权制，因此，选项D的说法错误。【考点八】企业财务管理体制的设计原则（了解）考点精讲从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则:原则思想阐释与现代企业 制度的要求 相适应的原 则现代企业制度是一种产权制度，它 是以产权为依托，对各种经济主体 在产权关系中的权利、责任、义务 进行合理有效的组织、调节与制度 安排，它具有“产权清晰、责任明 确、政企分开、管理科学”的特征企业应实行资本权属清晰、财务关 系明确、符合法

7、人治理结构要求的 财务管理体制。企业应当按照国家 有关规定建立有效的内部财务管理 层级。企业集团公司自行决定集团 内部财务管理体制。明确企业对 各所属单位 管理中的决 策权、执行现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策与管理程序上做到科这一管理原则的作用就在于加强决 策的科学性与民主性，强化决策执权与监督权三者分立原则学、民主，因此决策权、执行权与 监督权三权分立的制度必不可少行的刚性和可考核性，强化监督的 独立性和公正性，从而形成良性循 环明确财务综 合管理和分 层管理思想 的原则现代企业制度要求管理是一种综合 管理、战略管理这种管理要求：(1 )从企业整体 角度对企业的财务战略进行定位；

8、(2 )对企业的财务管理行为进行 统一规范，做到高层的决策结果能 被低层战略经营单位完全执行；(3)以制度管理代替个人的行为 管理，从而保证企业管理的连续 性；(4)以现代企业财务分层管 理思想指导具体的管理实践与企业组织 体制相适应 的原则企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M型组织三种基本形式。U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下 实行集权控制；H型组织即控股公司体制，它的典型特征是过度分 权，但是随着管理实践的深入，现 代意义上的 H型组织既可以分权管 理，也可以集权管理；M型组织即事业部制，从某种意义上说，M型组织比H型组织集权程度更高M型结构集权程度较咼，突出整

9、体 优化，具有较强的战略研究、实施 功能和内部关系协调能力。它是目 前国际上大企业管理体制的主流形 式。M型组织的具体形式有事业部 制、矩阵制、多维结构等。M型组织中，在业务经营管理下放 权限的同时，更要强化财务部门的 职能作用【例题？单选题】U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是( )°A.集权控制B.分权控制C.多元控制D.分层控制【答案】A【解析】U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。所以，选 项A正确。【例题？判断题】由于控股公司组织(H型组织)的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权组织，因而不能进行集权管理

10、76;()【答案】X【解析】随着企业管理实践的深入，H 型组织的财务管理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决定权，因此，也就拥有了对子公司“集权”的法律基础。 现代意义上的 H 型组织既可以分权管理，也可以集权管理。【例题 ?多选题】在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有（）。A. 明确分层管理思想B. 与现代企业制度相适应C. 决策权、执行权与监督权分立 D.与企业组织体制相适应的原则【答案】 ABCD【解析】从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则：（1 ）与现代企业制度的要求相适应的原则；（2 ）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权