行政及企事业单位年末会计分录列示.

1、行政及企事业单位年末会计分录列示一、财政总预算会计年末结转借：一般预算收入补助收入一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余借：预算结余贷：一般预算支出补助支出一般预算补助上解支出按本年预算结余的一定比例增设预算周转金借：预算结余贷：预算周转金借：基金预算收入补助收入基金预算补助贷：基金预算结余借：基金预算支出补助支出基金预算补助调出资金借:专用基金收入贷：专用基金结余借：专用基金结余贷：专用基金支出年终将“财政周转金支出”科目余额转入财政周转金收入进行对冲，然后将冲销后余额全部转入“财政周转基金”科目结转后本科目无余额。借：财政周转金收入贷：财政周转金支出借：财政周转金收人贷：财政周转基金编号

2、100110021011110114011201120101资12010212111212产121312151301类15011502151116011602170120012401负2101 21022103债2201类23012302230323052402净3001贷方余额二、事业单位年末结转事业单位年末结转新事业单位会计制度会计科目原事业单位会计制度会计及补充规定会计科目名称名称库存现金现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度*短期投资对外投资(不超过一年的转入短期投资，长期投资剩余余额转入长期投资)财政应返还额度财政应返还额度 *财政直接支付资财政直接支付财政授权支付

3、财政授权支付应收票据应收票据产应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款材料存货类产成品成本费用固定资产固定资产 (不达标的转入存货，相应的固定基金累计折旧转入事业基金， )在建工程无形资产无形资产累计摊销待处置资产损溢短期借款借入款项(期限 1年内转入短期借款，剩余长期借款的转入长期借款)应缴税费应交税金负应缴国库款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资（离退休费）直接转入应付职工薪酬( 包括其他应付款中应付的社会保险费，住房公积金)应付地（部门）津贴补贴直接转入债应付其他个人收入直接转入应付票据应付票据应付账款类应付账款预收账款预收账款其他应付款其他应付款长期应付款事业基

4、金 借记或贷记 “非财政补助结余分配 ”科目，贷记或借记本科目净事业基金般基金(转入政补助结转或财政将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，补助结余， 后转入事业基金 )- 投资基金3101贷方余额资3201 贷方余额3301 贷方余额借记 “非财政补助结转 ××项目 ”科目，贷记本科目非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金基本支出结转财政补助结符合财政补助结余的转入财政转项目支出结转(转入非流动资产基金 长期投资 )固定基金 ( 扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额转入非流动资产基金的固定资产 )资专用基金3302贷

5、方余额3401贷方余额财政补助结余补助结余（借或贷）符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）已完成项目的项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位的拨入专款转入非财政补助结转的贷方产3402无余额3403如为借方余额类3404无余额收4001 无余额非财政补助借 非财政补助结转（××项目）贷银行存款结转留归本单位使用的借 非财政补助结转（××项目）贷 事业基金事业结余借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配如本科目为贷方余额， 将本科目余额结转入 “非财政补经营结余助结余分配”科目借 经营结余贷 非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结

6、转借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配非财政补助借 经营结余贷 非财政补助结余分配结余分配借 非财政补助结余分配贷 专用基金 职工福利基金借 ( 或贷 ) 非财政补助结余分配贷( 或借 ) 事业基金财政补助收基本支出财政补助结转入项目支出产拨出专款转入非财政补助结转的借方专款支出转入非财政补助结转的借方事业结余经营结余类结余分配收财政补助收入入类支出类4101无余额4201无余额4301无余额4401无余额4501无余额5001 无余额5101无余额5201无余额专项资金收入非财政补助结转事业收入非专项资金收入事业结余上级补助收专项资金收入非财政补助结转入非专项资金收入事业结余附属单

7、位上专项资金收入非财政补助结转缴收入非专项资金收入事业结余经营收入经营结余专项资金收入非财政补助结转其他收入非专项资金收入事业结余财政补助支出财政补助结转基 本非专项资金支出非财政补助结转支出其他资金支出事业结余事业支出财政补助支出财政补助结转项目非专项资金支出非财政补助结转支出其他资金支出事业结余上缴上级支出事业结余对附属单位补助支出事业结余事业收入上级补助收入入附单位缴款经营收入其他收入类拨出经费事业支出支结转自筹基建出上缴上级支出对附属单位补助类经营支出5301无余额经营支出经营结余销售税金5401无余额专项资金支出非财政补助结转其他支出非专项资金支出事业结余收入类科目说明1、财政补助收

8、入财政直接支付方式下根据财政直接支付入账通知书中的直接支付入账金额，借 有关科目贷财政补助收入年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借 财政应返还额度 财政直接支付贷财政补助收入财政授权支付方式下按照授权支付到账通知书中的授权支付额度，借 零余额账户用款额度贷财政补助收入年度终了，根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借 财政应返还额度 财政授权支付贷 财政补助收入其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借 银行存款贷 财政补助收入期末 (期末结账后，本科目应无余额 )借 财政补助收入 基本支

9、出补助项目支出补助贷财政补助结转 -基本支出结转项目支出结转2、事业收入 (期末结账后，本科目应无余额 ) 采用财政专户返还方式管理的事业收入.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照收到的款项金额借 银行存款 库存现金贷 应缴财政专户款向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额借 应缴财政专户款贷 银行存款收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，借 银行存款贷 事业收入 其他事业收入收到事业收入时，按照收到的款项金额借 银行存款库存现金贷 事业收入期末借 事业收入 -专项资金收入贷非财政补助结转借 事业收入 -非专项资金收入贷事业结余3、上级补助收入 (期末结账后，本科目应无余

10、额 ) 收到上级补助收入时借 银行存款贷 上级补助收入期末借 上级补助收入 -专项资金收入贷非财政补助结转借 上级补助收入 -非专项资金收入贷 事业结余4、附属单位上缴收入 (期末结账后，本科目应无余额 )收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额借 银行存款贷 附属单位上缴收入 期末借 附属单位上缴收入 -专项资金收入贷非财政补助结转借 附属单位上缴收入 -非专项资金收入贷 事业结余5、经营收入（类似于主营业务收入）( 期末结账后，本科目应无余额)实现经营收入时，按照确定的收入金额借 银行存款应收账款应收票据贷 经营收入期末借经营收入贷经营结余6、其他收入 (期末结账后，本科目应无余额 )（包

11、括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、 收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项）收到各项收入时期末借 其他收入 -专项资金收入贷非财政补助结转借 其他收入 -非专项资金收入贷 事业结余支出类科目说明1、事业支出（开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出）明细科目有基本支出（财政补助支出、非财政专项资金支出）、项目支出（其他资金支出）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等借 事业支出贷 应付职工薪酬开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本借 事业支出贷 “存货”开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项

12、支出借 事业支出贷库存现金银行存款零余额账户用款额度财政补助收入 期末将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借 财政补助结转基本支出结转、项目支出结转贷 事业支出（财政补助支出基本支出、项目支出）事业支出（基本支出财政补助支出、项目支出财政补助支出）将本科目（非财政专项资金支出） 本期发生额结转入 “非财政补助结转”科目，借 非财政补助结转贷 事业支出（非财政专项资金支出）事业支出（项目支出非财政专项资金支出）将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目借 事业结余贷 事业支出（其他资金支出）事业支出（基本支出其他资金支出、项目支出其他资金支出）。2、上缴上

13、级支出 （上缴上级单位的支出）（期末结账后，本科目应无余额）将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额借 上缴上级支出贷 银行存款 期末借事业结余贷 上缴上级支出3、对附属单位补助支出( 用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出期末结账后，本科目应无余额)发生对附属单位补助支出借 对附属单位补助支出贷 银行存款期末借 事业结余贷 对附属单位补助支出4、经营支出 （专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出）为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等借 经营支出贷、应付职工薪酬在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货

14、，按领用、发出存货的实际成本借 经营支出贷 存货在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出借 经营支出贷 库存现金银行存款应缴税费期末借 经营结余贷 经营支出5、其他支出（ 包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处臵损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等，期末结账后，本科目应无余额）各种支出 期末借 非财政补助结转贷 其他支出 - 专项资金支出借 事业结余贷 其他支出 - 非专项资金支出净资产科目说明1、事业结余年末，完成上述事业结余相关结转后，将事业结余余额结转入 “非财政补助结余分配”科目借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配本科目期末如

15、为贷方余额， 反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余； 如为借方余额， 反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。2、经营结余年末完成上述经营结余相关结转后，如本科目为贷方余额， 将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借 经营结余贷 非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。本科目期末如为贷方余额， 反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。3、非财政补助结余分

16、配（年末结账后，本科目应无余额）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目借 经营结余贷非财政补助结余分配提取职工福利基金时借非财政补助结余分配贷 专用基金 职工福利基金年末借( 或贷 ) 非财政补助结余分配贷( 或借 ) 事业基金4、事业基金期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。5、非流动资产基金期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。6、专用基金目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。7、财政补助结转 （本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额）将财政补助收入和事业

17、支出中的财政补助支出结转入本科目后，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转 ××项目）贷（或借）财政补助结余8、财政补助结余 （本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额）按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结科目科目核算内容类别科目名称编号余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转 ××项目）贷（或借）财政补助结余9、非财政补助结转 （本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额）将各收入支出结转后， 应对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成

18、项目的项目剩余资金区分以下情况处理缴回原专项资金拨入单位的借 非财政补助结转（××项目）贷银行存款留归本单位使用的借 非财政补助结转（××项目）贷事业基金101现金102银行存款资103有价证券产104暂付款类105库存材料106固定资产201应缴预算款负债202应缴财政专户款类203暂存款净资301固定基金产类303结余经常性结余专项资金结余401拨入拨入正常经费经费拨入专项经费收入404预算外资金收入类核算行政单位的库存现金。核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。核算行政单位购入的有价证券。核算行政单位待结算的各种应收及暂付款项。核算行政单位

19、大宗购入、需要入库的物资材料等。核算行政单位固定资产的原价。核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。核算行政单位按规定代收应上缴财政专户的预算外资金。核算行政单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项。核算行政单位各种来源固定资产所形成的基金。核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。核算行政单位由财政或上级拨入的预算经费。核算行政单位预算外资金的收入情况。407501经费支出支拨出出502经费类其他收入经常性支出专项经费支出拨出正常经费拨出专项经费核算行政单位其他资金的收入情况。核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。核算行政单位拨付所属单位的预算资金。505结转自筹基建核算行政单位自筹基建转

20、存建行的资金。三、行政单位年末结转收入类科目说明1、拨入经费年末：借：拨入经费 拨入经常性经费贷：结余 经常性结余借：拨入经费 拨入专项经费贷：结余 专项结余2、预算外资金收入（ 1）、预算外资金全额专户存储，财政部门按计划拨还的核算办法收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入（ 2）、预算外资金按财政部门核定比例上缴的核算办法行政单位收到预算外资金时 借：银行存款贷：预算外资金收入 （单位留用部份）应缴财政专户款（应上缴部份）（3）、预算外资金按收支结余的数额定期缴入同级财政专户的核算办法。收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入定期结算应缴预算外资金结余时，借：预算外资金收入贷：应缴行政专户款

21、3其他收入年终转账时借：其他收入贷：结余支出类科目说明4 经费支出年终转账时：借：结余贷：经费支出5、拨出经费年终结转时：借：结余经常性结余-专项结余贷：拨出经费 拨出经常性经费拨出专项经费6、结余年终 ; 将出入类账户余额转入“结余”账户的贷方借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余将支出类账户的余额转入“结余”账户的借方、借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建有专项资金收支的单位，将非专项收支转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户，专项收支转入“结余”账户的“专项结余”。三、企业年末结转一、本年利润1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入补贴收入营业外收入贷：本年利润2、结转成本借：

22、本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3、投资收益基本余额为净收益时借：投资收益贷：本年利润投资收益为净损失借：本年利润贷：投资收益4、收支相低后本年利润为贷方余额时，即为本年实现的净利润转入利润分配科目借：本年利润贷：利润分配 未分配利润收支相低后本年利润为借方余额时，即为本年实现的净亏损转入利润分配科目借：利润分配 未分配利润贷：本年利润二、利润分配为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：( 一) 其他转入( 二) 提取法定盈余公积( 三) 提取法定公益金( 四) 提取储备基金 ( 五 ) 提取企业发展基

23、金( 六) 提取职工奖励及福利基金 ( 七) 利润归还投资 ( 八 ) 应付优先股股利( 九) 提取任意盈余公积 ( 十) 应付普通股股利( 十一 ) 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利( 十二 ) 未分配利润企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时借：利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金贷：盈余公积法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金企业应当分配给股东的现金股利或利润借：利润分配应付优先股股利、应付普通股股利贷：应付股利企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的， 应当于实际分派股票股利时借：利润分配转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利贷：实收资本”或“