独立审计准则复习资料

1、1.降低审计风险的关键在于控制 ( DA.固有风险 B.审计程序 C.控制风险 D.检查风险2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是 （A  ） A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内  B如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内  C如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内  D如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内  3.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是 （B ）A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报

2、风险D消除固有风险4.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是 （C ）A抽样风险 B非抽样风险C检查风险 D重大错报风险5.在我国，能够承办审计业务的是 （ C ）A物价局 B税务局 C会计师事务所 D律师事务所 6.在我国，注册会计师要承办业务必须加入 （A ）A会计师事务所 B审计局 C审计署 D律师事务所7国家审计依据的是 （ A ）A政府审计准则 B独立审计准则 C独立审计实务公告 D执业规范指南8.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的 （ B ）A外部证据 B直接证据 C间接证据 D环境证据9.审计人

3、员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的 （B ）A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据10.编制审计报告的基础是 （ C ）A审计法 B审计计划 C审计工作底稿 D管理建议书11.审查应收账款最重要的实质性测试程序为 （ B ）A观察 B函证 C询问 D计算12.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由_负责。 （D ）A委托单位 B国家审计机关 C注册会计师 D会计师事务所13.某 注 册会计师于2003年3月6日完成了对某公司2002年度的审计，2003年3月23日准备签发审计报告，审计报告日为 (C A. 2 0 02 年 12 月 31日 B.200

4、3年3月26日C. 2 0 03 年 3 月 6日 D.2 003年3月23日14下列证据中证明力最强的是 ( A A.应收账款函证回函 B.收料单C.支 票 D.发料单15.在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指 （B ） A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险16. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取 （ A ）A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据17在我国，注册会计师要承办业务必须加入 （A ）A会计师事务所 B审计局 C审计署 D律师事务所18.审计分为国家审计、内

5、部审计和民间审计的依据是 （ B ）A内容 B主体 C客体 D目的19审计准则是为了增强_的可信性而产生的。 （ B ）A会计账簿 B会计报表 C会计凭证 D审计工作底稿20编制审计报告的基础是 （ C ）A审计法 B审计计划 C审计工作底稿 D管理建议书21. 被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（ C ）的表述是不恰当的A 被审计单位期间所有交易均已入账       B 无重大的不确定事项C 无违法、违纪、错误或舞弊现象    

6、60;     D 所有重大调整事项已作调整22. 下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（B）A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户C收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客23. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( C 领导体制A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重24. 注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ C ） A在审计

7、监督体系中，内部审计的独立性最弱 B在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 C在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况 D在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作25）被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（ A ）审计报告。A保留意见 B无保留意见C否定意见 D拒绝表示意见26）审计业务约定书的内容有（ B ）。A审计业务 B审计目的C审计计划 D审计事项27）注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ C ）。 A对审计意见的影响 B对会计报表审

8、计的影响C对会计报表反映的影响程度 D对被审计单位财务状况的影响程度28 D ）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。 A审计报告 B审计业务约定书 C审计通知书 D管理建议书29管理建议书与审计报告的区别主要是（A ）。A对象不同 B时间不同C编写单位不同 D工作量不同30审计的（ B ）是保证有效行使审计权利的必要权利。A独立性 B权威性 C客观性 D及时性31. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( A 。A. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 B. 了解大额应收账款客户的信用情况 C. 审查所审计期间应收账款回收情况 D. 提请被审计

9、单位提高坏账准备提取比例 32. 注册会计师为查明导致某公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( A 。 A. 实质性程序 B. 控制测试程序 C. 风险评估程序 D. 穿行测试程序33. 在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（ D）。A. 了解控制活动是否得到执行 B. 了解内部控制的设计C. 记录了解的内部控制 D. 寻找内部控制运行中的缺陷34. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益C. 资产总额 D. 营业收入35. 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ D）。A. 错报风

10、险越大，需要的审计证据可能越多B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C. 审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D. 通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量36. 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ C）。A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠37. 在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ A）。A. 控制风险 B. 控制活动C. 对控制的监督 D

11、. 控制环境38. 在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（ B ）。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险39. 在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ D ）。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序40. 如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（ C ）。A要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B视其重大与广泛程度出具保留结

12、论或否定结论的报告C视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告D单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通41. 在我国审计监督体系中，政府审计（ A ）。A仅与被审计单位独立，不与委托者独立 B不如内部审计的独立性强C仅与委托者独立，不与被审计单位独立 D远比注册会计师审计独立42. 随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（ D ）。A账项基础审计 B财务报表审计C制度基础审计 D风险导向审计43. 鉴证业务要素不包括（ B ）。A鉴证对象 B鉴证对象信息C证据 D鉴证报告44. 在审查客户所记录的一笔100万元的销售收

13、入时，注册会计师通过实质性程序确认该笔业务实际上存在10%的售前商业折扣，但客户未将此情况反映在记录中。被审计单位的此种情况违反了其关于收入项目的（ D ）认定。A发生 B分类 C权利和义务 D准确性 45. 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（ D ）。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序46. 注册会计师应汇总的错报不包括( D 。A对事实的错报 B推断误差C涉及主观决策的错报 D已调整错报47. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。A重要性

14、的确定离不开具体环境B重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D对重要性的评估需要运用职业判断48. 不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（ B ）。A办理企业合并事宜中的审计业务 B验证企业注册资本C办理清算事宜中的审计业务 D审计企业财务报表1.审计证据必须遵循的具体要求有 (ABC A. 适当性 B充分性 C.可靠性 D.重要性2.职业道德规范要求注册会计师在执行鉴证业务时，遵守的原则 （ACD ）A.独立 B成本效益性 C客观 D公正3.按照目的和内容的不同，审计可分为 （ABC ）A财务报表审计 B经营审计C 合规性审计 D外部审计4.适当的

15、标准应当具备下列特征： （ABCD ）A 相关性 B完整性 C可靠性 D可理解性5.如果被审计单位对审计人员拒绝提供某些特殊的审查资料，则审计人员可能出具的审计报告类型为： （CD ）A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见6、各类审计准则一般可以分为（ ABC ）三个层次。A一般准则 B基本准则 C具体准则 D执业规范指南7通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据 （ BD ）A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据8. 注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（ ABCD ）A保留意见 B否定意见C非标准无保留意见 D无法表示意见 9中国注册会计师协会的职责概括为（

16、BCD ）。A审计 B服务C协调 D管理10审计风险=（ A ）×（ C ）×（ D ）。A固有风险 B抽样风险C控制风险 D检查风险11.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（ ABCD ）。A确定审计的重要性 B商定审计收费C明确审计的目的、性质和范围 D了解被审计单位的基本情况12下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（ ABCD ）。A各银行存款户的性质 B各银行存款户的余额C银行货款余额 D银行贷款抵押或担保情况13签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ABCD ）。A所采用的审计程序是否恰当 B所编制审计工作底稿的充分性C审计过程中是否存在重

17、大遗漏 D审计工作是否符合会计师事务所的质量要求14管理建议书是提供给被审计单位的（ABC ）A、内部控制报告 B、会计咨询报告 C审计报告 D、财务状况说明书15填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（ ABCD ）。A要素齐全 B格式规范C标识一致 D记录清晰16. 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ABCD ）：A. 预期不存在大量的错误 B. 重大错报风险评估为低水平 C. 涉及大量余额较小的账户 D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证 17. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ACD）。A. 现金支付的审批与执行 B. 现金保管与现金日记账的记录C.

18、 现金的会计记录与审计监督 D. 保管与现金总分类账的记录18. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( ABC  。  A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见19.下列关于财务报表层次重大错报风险的说

19、法不正确的是（ ABC ）。A通常与控制环境有关 B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定D直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定20 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有(  BCD  。   A. 公司对控制的监督   B. 公司管理层的理念和经营风格   C. 公司员工整体的道德价值观   D. 公司治理层相对于管理层的独立性21. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容( ABCD ：A. 选择和运用的会计政策是否符

20、合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；B. 管理层作出的会计估计是否合理；C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；D. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。22 非标准审计报告包括（ ABCD ） 。A. 带强调事项段的无保留意见的审计报告B. 保留意见的审计报告   C. 否定意见的审计报告   D. 无法表示意见的审计报告23 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定

21、项目进行测试。选取的特定项目可能包括( ABCD ：A. 金额较大的项目和账龄较长的项目B. 交易频繁但期末余额较小的项目C. 重大关联方交易和重大或异常的交易D. 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易24 下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的是（ ABD ）。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制25. 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ BC ）：A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 B. 仅实施

22、实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 D. 实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据 26. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（ ABD ）。A样本量 B重大错报风险C具体审计程序 D审计证据的质量27. 被审计单位管理层和治理层的责任包括（ ABC ）。A选择适用的会计准则和相关会计制度B选择和运用恰当的会计政策C根据企业的具体情况，做出合理的会计估计D根据中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见28. 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注

23、册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括( ABCD ：A. 金额较大的项目和账龄较长的项目B. 交易频繁但期末余额较小的项目C. 重大关联方交易和重大或异常的交易D. 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易29. 注册会计师在评价财务报表的公允性时，应当考虑下列内容（ ABC ）。A. 经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 B. 财务报表的列报、结构和内容是否合理C. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质D. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性30. 因审计范围受到限制的影响并非不重要，注册会计

24、师可能出具（ BD ）。A无保留意见的审计报告B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告 D无法表示意见的审计报告判断：（ F）1无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（ T 2会计师事务所是法人单位，独立核算，依法纳税。（ F ）3审计主体中的任何审计都具有绝对的权威性。（ F ）4只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。（ T 5无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法（ F ）6盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查。（ T ）7存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。（ T ）8固有风险与检查风险成反向关系。（ T ）9审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的

25、发展而发展变化的。（ T ）10审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程.11对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（对）12. 合理保证就是绝对保证（错）13. 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 （错）14. 审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素 。 ( ×15 内部审计人员的工作能对外部审计人员的工作提供重要的补充，但不能替代外部审计人员的工作。 （对） 16 通过对书面资料阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。 （ 错）17. 如果拟承

26、接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师一定应当拒绝承接该项业务。 （ 错）18. 重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种正向的（ 错）19. 注册会计师应当对所有的应收账款都实施函证。 （ 错）20.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力都是相同的。( × 21）独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。 (× 22）注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 ( ×23）审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。 (× 24）确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 (

27、15; 25）审计就是查账。 (× 审计人员对重要性水平估计得越高，需获取的审计证据就越少。（对）26）审计是一种直接的经济监督活动。27）审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。 ( 28）无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 (× 29通过对书面资料的详细阅读和仔细审查而取得审计证据的方法称为审阅法。（ ）30、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 （ ）分析题：1 某会计师事务所册会计师李某、安某于2010年3月5日对大华股份有限公司2009年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审