建筑业会计科目及核算

1、 建筑行业会计科目及其核算说明 1 / 47 目录5 一、建筑行业会计科目一览表二、建筑行业会计科目核算说明 . 202.1、工程物资的管理与核算 . 202.1.1“工程物资的核算2 / 47 2.4.2设备购建的核算 . 302.5、待摊工程费用的核算 . 302.5.1待摊工程费用的核算3 / 47 3.4.4工程支出： . 423.4.5本年交付 . 423.4.6期末未完工程支出 . 423.5、待摊工程费用及其他投资明细表 . 423.6、固定资产及累计折旧明细表 . 433.7、建设工程资金拨付情况表 . 443.7.1 建设工程资金拨付情况表本月 . 443.7.2建设工程资金

2、拨付情况表累计 . 443.8、施工单位工程结算情况表 . 453.9、预付设备款明细表 . 453.10、固定资产增建变动明细表 . 463.11、在建工程支出明细表 . 463.12、建设工程方案超支情况分析表 . 47 4 / 47 一、建筑行业会计科目一览表5 / 47 19 / 47 二、建筑行业会计科目核算说明2.1、工程物资的管理与核算2.1.1“工程物资的核算内容“工程物资科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据工程概算购入为生产准备的工器具等的实际本钱。工程用材料、设备不管是先进入仓库存放还是直接运

3、抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。2.1.2工程物资的计价企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款包括：买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。2.1.3明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目工程材料；工程设备；预付设备款；为生产准备的工具。2.1.4日常管理工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的平安完整。物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务

4、部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。20 / 47 2.1.5工程物资的核算2.1.5.1工程物资购入核算企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资工程材料工程设备、工具器具XXX贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。2.1.5.2购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：借：工程物资预付设备款××单位贷：银行存款内部长期借款非某借款收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际本钱、预付的价款作如下分录。 借：在建工程XX工程需安装设备XXX设备贷：

5、工程物资预付设备款××单位2.1.5.3委托物资部国际贸易部代购设备的核算工程建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，工程建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。1) 财务部代付设备款时工程建设单位根据借款合同、物资部国际贸易部开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资预付设备款物资部国贸部XX设备贷：内部长期借款非某借款21 / 47 2) 2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程XX工程XXX设备贷：工程物资预付设备款物资部国贸部设备工程建设单位应定期与物资部、国

6、际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。2.1.5.4工程物资领用的核算1) 工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程XX工程XXX贷:工程物资工程材料等XXX2) 工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品XXX贷：工程物资为生产准备的工器具XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。2.1.5.5工程剩余物资的核算1) 工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际本钱或方案本钱，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去

7、增值税进项税额后的实际本钱或方案本钱，转作企业的库存材料。借：原材料XX类XXX应交税金应交增值税进项税额贷：工程物资工程材料等XXX2) 工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。22 / 47 借：应交税金应交增值税进项税额贷：工程物资工程材料XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款应收账款等贷：其他业务收入应缴税金应缴增值税销项税额结转相应本钱时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资工程材料XXX材料2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方

8、法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿局部后，工程工程尚未完工的，计入或冲减所建工程工程的本钱；工程已经完工的，计入营业外收支。2.2、在建工程的管理与核算企业应设置“在建工程科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。2.2.1在建工程核算的内容企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。工程工程较多且工程支出较大的企业，应当按照工程工程的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程本钱，并单独核算。23 / 47 2.2.2在建工程的计价2.2.2.1自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管

9、理费计价。2.2.2.2出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。2.2.2.3设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。2.2.3明细科目设置本科目应当按工程名称设置二级科目。三级科目按“建筑工程、“安装工程、“需安装设备、“不需安装设备、“待摊工程费用、“其他投资设置。三级以下按照工程方案所列明细工程设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算。一个单位假设存在一个以上建设工程，可以根据本单位实际情况，选择采用一套或多套总账。2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建设工程必须严格按照公司工程管理的有关规定，履行工

10、程申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。2.2.4.2各单位按照公司批复意见确定的投资规模、根据工程实际情况，制定工程建设支出方案。2.2.4.3各工程工程支出方案需经公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。2.2.4.4按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原那么，工程建设单位负责工程工程的日常管理工作。工程财务部门与设计管理、方案统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量 24 / 47 监督、物资供给等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线。积极办理工程价款的结算，参与工程竣工决算、清理在建工程工程。

11、2.3、建筑安装工程的核算2.3.1建筑工程的核算内容：建筑工程是指建设单位按工程概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际本钱支出不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。主要包括：1) 各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。2) 设备根底、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。3) 地下建筑等特殊工程等。2.3.2安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按工程概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械

12、作业等费用不包括被安装设备本身的价值。主要包括以下内容：1) 生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。2) 为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出投料试运行所发生的支出不包括在内。25 / 47 2.3.3发包建筑安装工程的核算1) 工程结算的处理工程开工后，工程建设财务部门应根据建安合同的约定，严格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。每次工程结算应以方案统计部门提供的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位

13、填列的、经监理工程师签证的、工程建设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为依据，确认完工工程本钱。借：在建工程XX工程建筑安装工程XXX贷：其他应付款××施工单位2) 支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经工程建设单位分管付款的负责人审查批准后，办理付款手续。对与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款××施工单位科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：其他应付款XX施工单位贷：银行存款内部长期借款非煤借款3) 代扣物资部供给物资款的处理

14、建设工程需由公司物资部提供材料的，应由各方签订供给合同或协议，在拨付工程进度款时，财务部门应根据物资部和施工单位双方签证核对的物资供给结算单代扣物资供给款。 借：其他应付款XX施工单位贷：其他应付款应付物资部料款代扣料款的结算方式按各专业化公司关联交易协议确定的方法执行。4) 代扣其他款项的处理26 / 47 工程建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金以及其他约定的代扣款，应根据待扣代收税款凭证等作：借：其他应付款XX施工单位贷：应交税金代扣税金××税金其他应付款代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付工程主办单位财务部门，具体交付方式由双方协商确定。5) 预付工

15、程款的处理企业发包的建安工程，一般情况下不应预付工程款。在特殊情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：借：其他应付款××施工单位贷：银行存款内部长期借款非煤借款对于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6) 工程物资的处理对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承包工程范围内的，应从应付工程款中扣除。借：其他应付款××施工单位贷：工程物资XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程本钱，借：在建工程XX工程建筑安装工程××工程贷：工

16、程物资XXX27 / 47 2.3.4企业自营建筑安装工程的核算1) 企业自营工程领用材料的处理企业自营的建安工程，领用工程用材料物资时，应根据领料单、领料凭证汇总表按实际本钱作：借：在建工程XX工程建筑安装工程××工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的，还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理 借：在建工程XX工程建筑安装工程××工程贷：应交税金应交增值税进项税额转出采用方案本钱进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料本钱差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际本钱或进价或方案本钱或售价加上应交的相关税费作：借：在建工程XX

17、工程建筑安装工程××工程贷：应交税金应交增值税销项税额库存商品产成品库存商品产成品采用方案本钱或售价的企业，还应当分摊本钱差异或商品进销差价。2) 企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程XX工程建筑安装工程××工程贷：应付工资3) 其他费用的处理28 / 47 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按提供效劳的实际本钱作：借：在建工程XX工程建筑安装工程××工程贷：生产本钱辅助生产本钱4) 特殊说明如果企业自营工程造价较高、工程工程较多，有关工

18、资及其他费用大，且不能确指工程对象的，可以将有关工资和其他费用记入“在建工程XX工程建筑安装工程建设单位管理费科目，按照工程管理费分配和摊销的做法按期摊销。2.4、设备购建的管理与核算2.4.1设备购建核算的内容设备购建是指建设单位按照工程概算内容发生的各种设备的实际本钱，包括需要安装设备、不需要安装设备。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在根底上或建筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要根底，但必须经过组装过程，并可在一定范围内移动使用的设备也包括在内。需要安装设备列报完成需同时具备以下三个条件：设备的根底和支架已经完成；安装设备所需的图纸资料已经齐备；设备已运到安装现场，开

19、箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。29 / 47 2.4.2设备购建的核算按照公司有关规定，各类设备的购建，无论是否需要安装，均应通过“在建工程科目核算，设备购入，首先应作入库处理，通过“工程物资工程设备XX设备进行核算。1) 不需要安装设备的处理企业购入不需安装设备时：借：在建工程XX工程不需安装设备××设备，贷：银行存款内部长期借款非煤借款2) 需要安装设备的处理需要安装的设备，在设备列决报完成时，应记入在建工程本钱。借：在建工程XX工程需安装设备××设备贷：工程物资预付设备款XX

20、设备对设备的安装，也分为外包安装和自营安装两种情况，其安装费用的核算，明细科目设置、账务处理方式及管理程序与建筑安装工程相同。2.5、待摊工程费用的核算2.5.1待摊工程费用的核算内容待摊工程费用是指建设单位在建设期间按工程概算内容发生的按照规定应分摊计入有关固定资产本钱的各项费用支出。主要包括：建设单位管理费、筹资费用、各种税金、土地征用迁移补偿费、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、国外设计及技术资料费、出国联络及外事费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研 30 / 47 究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程撤除和补偿费、维

21、修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其它待摊工程费用支出等。有关主要工程内容解释如下：建设单位管理费：包括材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防费、通讯效劳费、及与工程有关的其他管理性质的支出。企业在筹备生产期间发生的开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。筹资费：包括应由建设工程负担的借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及其它筹资方式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。各种税金：是指工程建设期间支付的不能明确归属对象的各项税金，包括土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税

22、、印花税等。联合试运转费：是指单项工程(车间)在完工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用，试车收入冲减本工程。工程损失：是指由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。发生的工程损失必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的净损失，作为增加建设本钱处理。其他费用：是指除上述以外的其他应计入工程本钱的费用支出，如供电、供暖、供水等费用支出等等。2.5.2待摊工程费用的管理工程建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算以及其他有关规定，严格控制待摊工程费用的发生，切实防止乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。31 / 47 2.5.3待摊工程费用的科目设置为正

23、确核算工程发生的待摊工程费用，企业应设置“在建工程待摊工程费用科目。该科目三级明细科目按照上述费用内容设置，其中“建设单位管理费、“筹资费、“各种税金等还需按费用工程设置四级明细科目。2.5.4待摊工程费用的核算1) 待摊工程费用发生与归集的核算建设单位管理费的核算工程管理费账户参照“管理费用账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作借：在建工程XX工程待摊工程费用工程管理费XX费用贷：现金银行存款、应付工资、原材料、累计折旧等各种税金的核算企业工程发生各项税金，通过“应交税金科目核算。计提有关税金时：借：在建工程XX工程待摊工程费用各种税金XX税贷：应交税金XX税缴纳税金

24、时：借：应交税金XX税贷：银行存款可研、设计、监理费的核算按照公司的有关规定，工程建设单位需持设计管理部门、方案部审批的设计可研、监理 32 / 47 费支付通知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。企业账务处理如下：借：在建工程XX工程待摊工程费用××费用贷：内部长期借款非煤借款2) 工程联合试运转有关收益和费用的核算工程到达预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程本钱。借：在建工程XX工程待摊工程费用联合试运转费用贷：现金银行存款、应付工资、原材料等企业的在建工程工程在到达预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销

25、售的产品，其发生的本钱，计入在建工程本钱，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程本钱。借：产成品银行存款贷：在建工程XX工程待摊工程费用联合试运转费3) 待摊工程费用分配的核算待摊工程费用在工程建设期内只进行归集，平时不予分配，属跨年度的建设工程，在年初应将所有明细账户余额全部过入新的会计年度，待工程竣工决算时，再采用不同的方法记入相关工程本钱。待摊工程费用分配的根本原那么是：i.ii. 能明确计入某项或几项工程本钱的待摊工程投资费用，直接计入。 不能明确记入某项工程本钱的，采用按实际分配率分配实际分配率“在建工程待摊工程费用明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额安装

26、工程明细科目余额需要安装设有关明细科目余额)×l0033 / 47 某项固定资产应分配的待摊工程投资该项固定资产的建筑工程本钱、安装工程本钱和需要安装设备的本钱合计×分配率待摊工程费用摊销核算的账务处理:工程竣工决算时，建设单位财务部门应编制待摊工程费用摊销情况表，表中应分清直接摊销的费用和间接分配的费用，对于间接分配费用应注明分配方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。具体账务处理如下：借：在建工程XX工程 建筑工程 XX工程安装工程 XX工程需安装设备 XX设备贷：在建工程XX工程待摊工程费用XX费用 2.6、其他投资的管理与核算2.6.1其

27、他投资核算的内容本科目核算建设单位发生的取得各种无形资产、办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产等。2.6.2其他投资科目的设置建设单位应在“在建工程XX工程其他投资工程下按支出性质分别设置“土地使用权、“技术转让费、“探矿权转让费、“采矿权转让费、“计算机软件、“其他无形资产、“办公生活家器具购置费、“生产工器具购置费、“其他支出等明细科目。34 / 47 2.6.3其他投资的核算2.6.3.1土地使用权的核算为全面反映建设工程征购土地费用的支出情况，不管建设单位是通过划拨方式还是通过出让方式取得的土地使用权，在工程建设期间，均应通过“在建工程XX工程其他投资土地使用权

28、划拨土地使用权、出让土地使用权核算。1) 土地使用权取得的核算建设单位通过出让方式取得的土地使用权，依据政府关于使用土地的批复、土地出让合同和土地管理部门的收据作借：在建工程XX工程其他投资土地使用权出让土地使用权贷：银行存款内部长期借款、其他应付款通过划拨方式取得土地而支付的土地补偿费、青苗补偿费、安置补偿费、地上下附着物补偿费、耕地开垦费、土地管理费以及为购地所支付的其他费用，依据有关协议、政府部门的收据作：借：在建工程XX工程其他投资土地使用权划拨土地使用权贷：银行存款内部长期借款、其他应付款按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、契税等税金时作：借：在建工程XX工程待摊工程费用各种税

29、金贷：应交税金XXX税支付时作：借：应交税金XX税贷：银行存款2) 土地使用权分配的核算35 / 47 建设工程在所征购的土地上施工的建筑工程完工后，应将征购土地的费用按照建筑物、构筑物实际占用的土地面积，分配计入相关建筑工程本钱，其他工程不分摊征购土地的费用。依据土地使用权分配明细表作：借：在建工程XX工程建筑工程××工程贷：在建工程XX工程其他投资土地使用权出让划拨土地使用权2.6.3.2 无形资产的核算建设单位发生的“技术转让费、“探矿权转让费、“采矿权转让费、“计算机软件、“其他无形资产等无形资产支出，应先通过“在建工程XX工程其他投资科目核算，待工程竣工后再计入“

30、无形资产科目。有关无形资产核算内容见第四节无形资产的管理与核算。2.6.3.3 “办公生活家器具购置费、“生产工器具购置费、“可行性研究固定资产购置等的核算。建设单位发生上述费用时，依据有关凭证作：借：在建工程XX工程其他投资XXXX贷：银行存款内部长期借款、其他应付款等待竣工决算后移交生产单位时：借：低值易耗品XXX贷：在建工程XX工程其他投资XXXX2.7、工程完工的管理与核算2.7.1建设工程完工确实认建设工程按批准的设计文件所规定的内容建成，工业工程经负荷试车考核(引进国外设 36 / 47 备工程合同规定试车考核期满)或试运行期内能够正常生产合格产品；非工业工程符合设计要求，能够正常

31、使用时，应确认非建设工程完工，应及时组织验收，移交生产或使用。2.7.2建设工程的竣工决算1) 建设工程竣工决算的组织建设工程竣工后应及时编制建设工程竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设工程全部竣工后应编制竣工财务总决算。工程筹建单位应加强对建设工程竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、设计、施工财务、方案、物资供给等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设工程竣工财务决算是工程竣工总决算的组成局部，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工工程建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各筹建单位要实事求是地编制建设工程竣工财务决算，做到

32、编报及时，数字准确，内容完整。2) 建设工程竣工决算的依据建设工程竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经批准的施工图预算或标底造价，工程结算等有关资料；历年投资方案、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、方法；其他有关资料。3) 建设工程竣工决算的准备工作建设工程在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括建设工程档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准

33、任意侵占、挪用。37 / 47 4) 建设工程竣工决算的内容建设工程竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个局部。工程竣工决算主要报表有：建设工程概况表见附件3-1；建设工程竣工财务决算表见附件3-2；工程资金来源表见附件3-3；建设工程交付使用资产总表见附件3-4；建设工程交付使用资产明细表见附件3-5。以上报表内容为参考样式，不同行业建设工程竣工决算报表可参照本行业情况作出适当调整。竣工财务决算说明书主要包括以下内容：建设工程概况；投资完成及资产形成情况；投资来源、运用及结余情况；会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；主要技术经济指标的分析、计算情况

34、 ；建设工程管理及决算中存在的问题、建议；需要说明的其他事项 。5) 建设工程完工本钱确实定建设工程完工交付使用时，企业应当计算各项交付使用固定资产的本钱，编制交付使用固定资产明细表。交付使用固定资产的本钱，按以下内容计算：房屋、建筑物、线路等固定资产的本钱，包括：建筑工程本钱、应分摊的待摊工程投资费用。动力设备和生产设备等固定资产的本钱，包括：需要安装设备的实际本钱；安装工程本钱；设备根底、支柱等建筑工程本钱或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程本钱；应分摊的待摊工程投资费用。工程完工后，应及时办理竣工、验收交接手续，编制的交付使用财产明细表，并首先将土地使用权、待转工程投资结转完毕，然后做如下账

35、务处理：借：固定资产生产经营用固定资产38 / 47 生产用房屋XXX生产用建筑物XXX管理用房屋XXX管理用建筑物XXX机械设备XXX动力设备XXX传导设备XXX运输设备XXX工具及其他设备-XXX管理用设备器具XXX非生产经营用固定资产房屋-XXX建筑物XXX设备工具XXX贷：在建工程XX工程 建筑工程XX工程安装工程XX工程需安装设备X设备不需安装设备XX凡符合建设工程完工确认的条件，未及时办理验收移交手续的工程，在试运行期满后3个月内仍未办理竣工验收移交手续的，视同工程已正式投产，作为固定资产已到达预定可使用状态处理，按账面所累积的工程本钱或者预算造价作为估计价值，分清类别进行上述转资

36、处理，并按规定提取固定资产折旧，待工程决算后，按审定的决算造价进行正式转资，并相应调整已提取的折旧。39 / 47 2.8、在建工程报废毁损的核算在建工程发生报废或毁损，应根据实际损失的状况，扣除应由保险公司赔偿和变价收入局部后依据有关证明材料作：借：待处理财产损益待处理固定资产损益XX工程其他应收款XX保险公司工程物资工程材料贷：在建工程XX工程XXXXX有关损失经批准后，分不同情况处理：1) 属于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，记入继续施工的工程本钱，依据有关批准手续作借：在建工程XX工程待摊工程费用工程损失贷：待处理财产损益待处理固定资产损益XX工程2) 属于非正常原因

37、造成的报废或毁损，或在建工程全部报废或毁损，应将其净损失记入营业外支出，待投产后核销。借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损益待处理固定资产损失三、 会计报表编制说明3.1、资产负债表该表反映整个工程在建设期间的资产、负债及所有者权益构成及分布状况。报表采用公 40 / 47 司统一格式，编制方法按照?XX财务管理与会计核算方法?的有关规定执行。3.2、资产负债表补充资料该表是【资产负债表】有关工程的补充资料，反映建设工程假设干财务及非财务指标的情况。编制方法按照?XX财务管理与会计核算方法?的有关规定执行。3.3、建设工程债权债务情况表本表反映工程在建设期间的各类债权、债务情况，该表根据“应

38、收账款、“应付账款、“其他应收款、“工程物资、“其他应付款、“内部长期借款、“长期借款等账户的发生额和余额分析填列。3.4、建设工程投资完成情况表本表是反映建设工程的进度、工程构成及完工情况的报表。具体填列方法如下：3.4.1分单位表该表按专业化公司设置大类，然后分“建筑工程、“安装工程、“需安装设备、“不需安装设备、“待摊工程费用“和“其他投资反映工程支出内容。根据以上账户及明细账户的发生额和期初、期末余额填列。3.4.2 分工程表该表按建设工程设置大类，然后按六个工程设置列明细。41 / 47 3.4.3工程概算表：根据批准的工程概算及方案大本所列数据分项填列。3.4.4工程支出：年初未完

39、：反映各工程年初未完工程支出数额，根据有关账户年初余额填列。 本年方案：反映各项工程本年方案数，根据方案大本所列类别填列。本月完成：反映经基建管理部门和工程监理部门签证认可的本期完成工程额和内部工程转入数额。本年累计：反映本年累计完成工程支出数额，根据有关账户本年累计发生额填列。累计完成：反映各项工程累计完成数额，根据有关账户期末余额填列。该工程等于“年初未完“本年累计两项之和。3.4.5本年交付该工程反映各项工程支出本年转作固定资产的情况。3.4.6期末未完工程支出反映截止报表日工程尚为完工的工程数额，根据各账户年期末余额分析填列。期末未完工程支出年初未完本年累计本年交付3.5、待摊工程费用

40、及其他投资明细表本表反映建设单位本年度发生的待摊工程费用及其他投资的明细情况。该表填列方法如下：42 / 47 年初余额栏根据上年末该表“累计实际栏各工程填列。本年方案栏“建设单位管理费、“筹资费用、“各种税金等工程，根据工程财务方案数填列。其他工程根据工程方案大本所列数据填列。本月实际、本年实际栏根据“待摊工程费用、“其他投资科目及所属明细科目的借方本期和累计发生额分析填列。 累计实际栏根据“待摊工程费用、“其他投资科目及所属明细科目的期末余额分析填列。3.6、固定资产及累计折旧明细表本表反映企业建设期内各类固定资产及累计折旧的增减变动情况，以及本期折旧的计提情况。本表各工程填列方法如下：1

41、) “年初数栏各工程根据上年末固定资产及累计折旧表的“期末数栏内所列数字填列。2) 本年增、减、期末数、本年累计折旧栏，应根据“固定资产、“累计折旧科目及所属明细科目的借贷方发生额和期末余额，以及固定资产台账、卡片、固定资产电算系统的有关资料分析填列。3) 计提折旧的固定资产平均原值固定资产年初余额/2各月初余额报告期月初余额/2/报告期月数4) 年折旧率年折旧额/计提折旧的固定资产43 / 47 3.7、建设工程资金拨付情况表该表是反映建设工程资金拨付情况的报表，分本月和累计两张报表。3.7.1 建设工程资金拨付情况表本月本表反映当月各项建设资金的拨付情况，有关工程填列方法如下：1) 本月统

42、计完成：按统计报表当月完成数填列。2) 本月应付：应付工程款按上月建安工程完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款方案填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按本月实际拨付设备预付款数填列。其他工程按照本月统计完成数填列。3) 本月拨付：分拨本月及拨前期分别反映，其中，拨本月数与本月应付数口径一致，拨前期欠付分别按“拨本年及“拨上年反映。4) 本月欠付：只反映按本月应付口径欠付情况，不反映累计欠付情况。3.7.2建设工程资金拨付情况表累计该表反映建设工程从年初至报告期累计拨付及欠付款项情况，有关工程填列方法如下：1) 年初欠付：按上年本表期末欠付数填列。2) 本年累计统计完成：按方案部门累计统计完成数填列。3) 累计应付：应付工程款按年初至上月建安工程累计完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款方案填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按年初至本月实际拨付设备预付款数填列。其他工程按照本月累计统计完成数填列。4) 累计拨付：分拨本年和拨上年两项填列，其中，拨本年数等于09表08列“拨本月