水利大体建设项目效益治理模式初探

1、水利大体建设项目效益治理模式初探水利是国民经济和社会进展的重要公益性基础设施，而公益性项目的投资效益，制度层面无明确约束，项目法人也无明显内在驱动力去改善之，因此，水利基建项目治理中财务治理的作用相对弱化，水利大体建设财务治理应有的职能作用难以发挥。本文仅就财务治理技术途径，即如何利用新的治理理念和技术，在水利大体建设项目治理中搭建一个高效的财务治理平台，强化内部治理，充分发挥财务治理的职能作用，进而提高资金效益进行一些探讨。一、水利大体建设财务治理的现状目前水利大体建设大部份项目财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监督和操纵功能仅局限于是不是符合合同规定等常规性审核，至于工程的进展情形、

2、合同签定的进程，财务人员均不能有效参与。因此，财务治理在大体建设项目治理中所发挥的作用是有限的。水建1995128号文件明确水利工程建设程序一样包括八个时期，法人能够参与除项目建议书之外的其他七个时期，但财务部门仅能参与其中的三个时期：建设实施时期、完工验收时期、施工预备时期。下面就项目实施的不同时期来分析当前财务治理所能发挥的作用及成因。1 .项目建议书、可行性研究报告、初步设计、事后评估四个时期。这四个时期财务治理没能发挥作用，缘故有以下两点：一是由于水利大体建设项目均为公益性项目，产生的效益多为社会效益，工程本身的直接经济效益几乎没有，核算的编制和事后评判方面需要利用的传统财务分析方式不

3、多，直接造成了财务部门很少参与这方面的工作；二是财务人员由于自身知识的局限性，大多不能深切了解概算、造价方面的知识。2 .施工预备时期。在施工预备时期，财务人员已参与了合同的审签和部份招标文件的审查，但评标进程很少参与。财务人员未能参与评标的缘故：一是同评标专家的抽取方式有关。评标专家一样从水利专家库中随机抽取，财务人员属于经济类专家库，而由项目法人单位指派的专家名额有限，大多指派工程技术及造价方面的专家。二是同财务人员没有参与可行性研究报告、初步设计等前期工作有关，对项目的了解较少，无益于评标。3 .建设实施时期。该时期是发挥财务监管作用的要紧时期，发挥的具体作用要紧有资金筹集、合同执行及价

4、款结算、日常费用的报销、资产的采购治理。当前财务治理中显现的问题要紧有财务制度不健全,财务监管不到位和财务核算程序和方式混乱。4 .完工验收时期。财务部门依照财务数据的汇总，验证合同执行与实际发生是不是相符，对符合情形进行审计，对其进行适当评判。但在实际运行进程中未能按效益优化原那么进行审核，因此其评判只是形式罢了。二、效益治理模式的提出通过对目前基建财务治理的现实分析，要增强基建财务治理的作用，发挥财务人员的技术优势，必需采取新的治理理念，如“效益治理模式”，将有利于发挥基建财务治理的监督治理作用，提高投资效益。效益治理模式是针对基建项目治理流程中的不同环节，以预算操纵为主线，以资金在运转进

5、程中产生的效益最大化为目的，以现代信息治理技术为手腕参与基建治理全进程的一种财务治理方式。这种治理方式是在遵循现有基建项目治理模式的前提下，突出资金流价值最大化的治理理念，即在大体建设程序中的各个环节，通过预算操纵和项目治理流程操纵，提高资金利用的效益性。那个地址的资金利用效益要紧指建设期间的资金利用效益，并包括项目建设后的效益，因为水利建设项目大多为公益性项目，其效益多为社会效益，项目建设投入利用后产生的社会效益同建设期的资金流价值表现的经济效益一起组成效益治理的大体内容。由于水利基建项目属于公益项目工程，其工程效益多属于长期效益，咱们将战略财务治理效益模式引入到社会效益治理模式中。归纳地说

6、，效益治理模式是以“项目信息治理系统”为载体，以效益预算治理为目标，各自独立、彼此依存、两线并行的治理模式。三、效益治理模式的流程及项目预算的编制效益治理模式每一个时期预算操纵的流程如图1所示。效益治理模式项目预算编制的有关内容如下：1 .预算编制依据。针对水利大体建设项目的特点，其预算编制的直接依据要紧有：初步设计，概算，大体建设投资打算，工程招投标和合同，施工进度打算，施工图预算。2 .预算编制科目划分。预算的科目划分是预算编制的基础和关键,预算编制的整个进程和最终结果都将受到科目划分的制约和阻碍。参考现行大体建设会计制度对会计核算项目的分类标准、水利大体建设项目划分的有关规定及其概算费用

7、组成，投资项目预算科目的结构体系可进行如下划分：第一，将投资项目预算分为建筑工程费预算、安装工程费预算、设备费预算、土地征用及迁移补偿费预算、其他费用预算五个部份；第二，对每一个部份的预算分层细化，并最终形成如下的结构体系，以建筑工程为例，这种结构体系要紧特点是层次分明、排列有序，表现了项目预算、设计概算和会计科目之间的内在联系，为预算的编制、分析、对照和考核制造了条件。3 .预算编制的计价基础。大体建设项目预算编制的大体数学模型是估量完成工程量与相应价钱的乘积，并考虑必要的调整因素。依据初步设计、施工图设计、施工进度打算等有关设计和工程资料，能够获取较为准确的工程量数据。现行水利大体建设项目

8、在实施进程中涉及的价钱类型要紧有：概算价钱、预算价钱、合同价钱、市场价钱等,在编制预算时，若是完全采纳某种单一的计价方式，会产生预算编制难度大或预算编制结果不准确的问题。因此，针对预算项目的具体特点别离选用不同的计价基础，采取综合运用的方式，能够使预算编制加倍准确、靠得住。4 .预算编制的方式。水利大体建设项目建设周期长，阻碍因素复杂，不同年度之间的施工项目、施工内容和工作量均有较大不同，资金需求年度间不均衡，预算的编制应采纳在项目总预算的操纵下实行预算的转动治理。总预算是项目法人对项目建设资金的整体安排，在项目概算经批复后及时编制，编制的基础是初步设计确信的工程项目、工程量和相应的概算标准，

9、编制进程的要紧任务是进行概算项目的划转，将概算的各个项目同口径地分解或归并为预算的各个项目。总预算的要紧作用是操纵项目年度预算和项目转动预算的编制，并为标准项目的财务治理制造条件。转动预算的预算期能够固定为12个月，依照项目治理的需要，按月或按季进行转动。四、在效益治理模式中引入“项目信息治理系统”效益治理信息系统能够包括以下子系统：资金预算治理、资金支付治理，本钱操纵治理、合同治理、质量治理、工程设计治理、物资与设备治理、会计核算治理等。在系统中，以预算操纵和纠偏为核心进行设计，依照预算编制的科目、计价基础、方式和操纵流程，实行程序化治理，通过系统能够使项目治理者清楚地把握工程天天的进度、本钱等关键信息，从而使资金治理者及时发觉资金利用中的问题，在工程实施进程中及时提出纠偏方法或优化方案，减少损失，并使工程项目实施进程中不同环节的衔接加倍紧密项目信息治理系统”在必然程度上支持效益治理模式信息系统。一样做法是引进成功的项目治理软件，并在其基础上结合效益治理模式进行二次开发：对建设实施时期中的重点环节进行重点操纵，所设计的功能模块中都以资金流为主线，以施工图预算或资金预算为操纵手腕，突