杜儿坪矿财务管理办法与会计核算办法YB

1、杜儿坪矿财务管理方法与会计核算方法第一章 总 那么第一条 为了加强财务管理，全面落实总公司责任法人制度，进一步标准会计核算的根底工作，加大会计监督力度，不断提升经营管理水平，提高经济运行质量，根据?会计法?、?工业企业财务管理制度?、?企业会计制度?和集团公司制定的?内部财务管理方法?、?内部会计核算方法?结合我矿原煤生产的实际情况,制定本方法。第二条 我矿为集团公司内部核算单位，负责原煤生产的开拓、掘进、回采、井下运输、通风等过程的组织、协调、调度、平安、管理与核算。矿设财务科，负责原煤生产过程以及围绕原煤生产过程发生的一切经济活动的会计核算和财务管理工作。其职责是：一、认真贯彻执行国家财经

2、政策、制度，建立健全矿内部的财务管理制度，并组织落实、实施；依法实行会计监督，对违反国家政策、法规和上级主管部门规定的经济业务不予受理。二、依法独立进行会计核算，建立科学标准的会计核算运作体系，完善各项内部会计控制制度，真实反映本矿的财务状况和经营成果，准确办理各项经济业务，及时计算并上缴各种税费，严格执行?现金管理条例?，遵守银行结算纪律，按时编报各种财务会计报表。三、按照?会计档案管理方法?对每年形成的会计档案整理立卷、装订成册，并登记保管清册，妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等其他会计核算资料，保存期满后按规定移交档案科统一保管。四、参与全矿经济政策、经营管理制度的制定、执行、落实；

3、参与经济合同的签定，并检查、监督合同的履行情况；定期对矿属各单位财务收支情况、根底核算资料的真实性、合法性进行检查，发现问题及时责令整改，并向有关领导提出处理建议。五、编制财务预算，进行本钱预测，根据每月本钱、利润等经济指标的完成情况进行财务本钱分析，分析存在的问题，提出切实可行的建议和措施。六、定期分析、检查指标的完成情况以及各项管理制度、方法的执行情况，并接受财务审计机构的内部审计和财政、税务、审计机关的外部审计。七、不断总结经验，完善内部财务管理制度，提出增收节支的合理化建议。促进整体效益最大化。第二章 资产管理资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业

4、带来经济效益。按其流动性分为流动资产、固定资产、无形资产。第一条 现金管理一、现金是指企业库存的现金。根据?现金管理暂行条例?的规定， 现金的使用范围是：1、职工工资、奖金、津贴；2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3、支付给个人的各种奖金、补助，包括科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的旅差费；7、结算起点1000元以下的零星支出；8、中国人民银行确定需支付现金的其他支出。二、现金收付业务中不准发生的活动1、超出规定范围和限额使用现金。2、超出库存现金限额留

5、存现金。3、用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金。4、未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支额度和使用范围坐支现金。5、单位之间互相借用现金。6、保存账外公款、私设“小金库。7、对现金结算给予比转账结算优惠待遇。8、只收现金，拒收支票、银行汇票、本票。9、用转账凭证套取现金。10、编造用途套取现金。11、利用账户替其他单位和个人套取现金。12、将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行。13、发行变相货币或其他票券代替人民币在市场上流通。 三、具体要求：1、现金由专职现金出纳人员保管并放入保险柜内，不准在办公桌抽屉内等处存放现金，否那么丧失由本人负责。因发放工资等一次提取大额现金时，请公安科人员协同

6、并采取严密保护措施，争取在当天发完，如遇特殊情况当天发不完，必须留有大量现金过夜时，设专人值班并请公安科派人配合，以保证平安。2、出纳人员应根据审核无误的原始凭证，按会计凭证审核的根本要求进行复核，复核无误后办理现金的收付，同时在收付款原始凭证上加盖带有日期的收付讫章，收付讫章的日期要每日更换。凡凭证手续不全或开支不合理的经济业务，出纳人员有权拒绝办理。3、每日按顺序逐笔登记现金日记账，结出余额与库存现金核对，做到日清月结，账款相符。4、每日业务终了，出纳人员编制现金收支报告一式三份，自留一份，送经营矿长、财务科长各一份，以便了解现金的收支动态，加强资金调控。第二条 银行存款的管理：一、银行存

7、款是企业存放在银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。二、结算纪律1、企业与其他单位之间的一切收支事项，除制度规定可用现金支付外，都必须办理转帐结算。2、必须严格遵守银行结算方法的规定。不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。3、向银行购置的支票及其他结算票据，由银行出纳员一人统一保管，并按顺序编号签发。签发支票所使用的各种印鉴、密码不得全部由银行出纳员一人保管。空白支票不得提前加盖印鉴，票据密码要单独保管。4、一般不准携带空白支票，如遇特殊情况，经领导批准携带空白支票时，必须填明日期、用途、支用限额，并在登记簿上进行登记，限期清理。5、违反银行结算规定和纪律，

8、按有关规定给予经济处分，情节严重，由此造成的后果，自行负责。三、开立账户在银行开立账户时，须经集团公司财务部门批准，在当地指定银行开立存款户，据以办理款项的存取和转账结算业务。原那么上只能在一个银行开户，不得多头开户。如确因工作需要在其他银行另开账户时，必须报集团公司财务处审批。四、银行结算方式银行结算方式主要包括支票、汇兑、委托收款、商业汇票、银行汇票、银行本票、托收承付、信用卡等八种。我矿常用支票、汇兑、商业汇票等三种银行转账结算方式。支票属于同城结算方式；汇兑、商业汇票属于异地结算方式。五、具体要求1、签发银行结算凭证，必须根据审核无误的原始凭证，按要求填写，名称、用途、金额必须与发票联

9、相符。收取银行结算凭证的经办人应在支票存根上签字，以示收到。 2、出纳员必须在掌握银行存款余额的情况下签发转帐支票，否那么造成空头支票，责任由出纳员承当。3、银行存款的收支活动，出纳人员要按日编制“货币资金收支报告表一式三份，自留一份，报送经营矿长及财务负责人各一份，以便及时了解银行存款的收支动态，加强资金的调控。4、每月与银行对账，并做出银行存款余额调节表，及时清理未达账项。第三条 内部银行存款管理一、内部银行是引入银行信贷、结算的机制，对企业内部资金占用、使用、回收和分配进行组织、协调、监督和控制。以融通资金，减少资金占用，加速资金周转，提高经济效益并适应经营机制转换的一种管理方法。内部银

10、行存款是指在集团公司财务部内部银行账面上存放的资金。二、结算纪律在办理内部银行结算业务过程中，要以维护结算双方正当权益和内行不予垫付款项等结算原那么。监督单位执行协议及时付款，并做到先收后付，以防内部银行垫款。三、结算范围集团公司所属单位之间的主要经济活动都必须通过内部银行结算，不得直接办理结算或现金结算。内部银行开户单位存款缺乏时，必须先办借款手续，然后支款，内部银行不予垫付。四、结算方式1、内行转帐支票，是由付款单位签发，通过内部银行由存款账户支付款项，划入收款单位存款账户中的一种结算方式。适用于集团公司所属单位之间的材料、配件调拨及其他往来款项的结算和应上缴各种款项的结算。2、内行拨款支

11、票，是由在内部银行开户的单位签发，通知内部银行由其存款账户中支取现金或银行支票时，由内部银行给开户单位签发外部商业银行支票、汇兑、票汇等使用的一种结算方式。适用于工资、奖金、拨款等由集团公司给各单位拨付款项的结算。3、内部对外结算拨款支票，是由在内部银行开户的单位签发，通知内部银行由其存款账户中支付给外单位商业银行转帐支票、汇兑、票汇等一种结算方式。适用于各开户单位通过集团公司支付给外单位2万元以上规定款项的结算。4、内部委托收款，是由在内部银行开户的收款单位填写，委托内部银行将款项由付款单位账户划入收款单位账户的一种结算方式。适用于在内部银行开户的单位之间相互提供劳务等款项的结算。5、内部特

12、种转帐，是由内部银行填写，向内部银行开户的单位进行收拨款项的一种结算方式。第四条 应收票据的管理一、应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。目前取得应收票据渠道有三种：1、从出票人处取得；2、从持有票据的人处受让；二、取得商业汇票时，由银行出纳员保管放入保险柜内，通过“应收票据进行明细核算外，设置“应收票据登记簿，进行管理，登记的内容包括：1、登记日期；2、应收票据的种类；3、应收票据的编号；4、应收票据的出票日期；5、应收票据的票面金额以及交易合同；6、付款

13、人姓名或单位名称；7、承兑人姓名或单位名称；8、背书人姓名或单位名称；9、应收票据的到期日期；应收票据到期清收后，应在“应收票据登记簿内逐笔勾销。三、持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向开户银行申请贴现，以便取得所需的资金，也可背书转让，以便减少负债。在应收票据转让或贴现后，应在“应收票据登记簿逐笔登记。每月末应收票据库存余额必须同“应收票据明细账余额认真核对，如果余额不相符，应迅速查明原因，并做出余额调节表。第五条：存货的管理一、存货的概念：存货是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，其内容

14、包括库存、在途、委托加工的各种原材料、辅助生产、燃料、低值易耗品、产成品等。二、存货的取得方式：1、购入的存货，其采购本钱包括以下内容：1买价。2运输费、装卸费、保险费、包装费。3运输途中的合理损耗。4入库前的挑选整理费用。5按规定应计入本钱的税金。2、自制的存货，有自制的原材料、产成品。实际本钱包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。3、委托外单位加工存货，实际本钱包括：加工中耗用材料的实际价、支付的加工费、为加工支付的运杂费。4、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际本钱。三、存货核算的要求：1、严格执行存货收发制度，一切存货的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入

15、库、出库手续。根据实际收、发数量填制规定的存货收发料单，并由收发人、负责人签章。存货的一切核算记录，都必须以合法的原始凭证为根据。2、组织好存货的明细分类核算和总分类核算，按期进行实物盘点，做到帐实相符，帐帐相符。3、实行方案本钱制度。对材料收发结存做好总分类与明细分类核算，按材料方案本钱进行日常核算。4、建立存货定期清查盘点制度。每年对全部存货进行一次全面彻底的清查盘点，以保证帐卡物相符。通过清查盘点发现盘亏或毁损，查明原因，分清责任，进行帐务处理。四、存货的计价方法根据财务制度规定结合我矿具体情况存货的计价分别规定为：原材料、配件按方案本钱计价，材料和配件的采购本钱，包括买价、购入运杂费、

16、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用和不能抵扣的税金。按材料核算的分类划分为：金属、非金属、一类机电、二类材料、三类材料、劳保用品、木材、支护用品、火工品。材料本钱差异的分配，一律采用上月分类本钱差异率进行分配，其计算公式为：上月分类材料本钱差异率=月初结存的分类本钱差异/月初结存的分类方案本钱×100%材料和配件的本钱差异分配，根据各单位当月领用的分类材料或配件的方案价格总额乘以分类材料本钱差异率进行分配，将方案本钱调整为实际本钱。 低值易耗品、产成品按实际本钱计价。产成品发出时采用移动加权平均法。五、存货盘盈、盘亏、毁损清查的管理要求1、盘盈的存货，经查明是由于收、发计量或核

17、算上的误差原因造成的，分别填制“存货盘盈报告表办理入帐。列作待处理财产损溢。经有关部门批准后，计入“管理费用。2、对盘亏、毁损的存货，经查明原因后，填制“存货盘亏、毁损报告单，区别情况进行处理。1定额内的合理短缺、自然损耗，经领导批准后在“管理费用中列支。2由于自然灾害造成的存货毁损净损失，经有关部门批准后，列入“营业外支出。3人为造成的存货的短缺、毁损，经查明原因后，除确定由过失人赔偿的局部，列作应收款，分期扣回外，其余局部列入“管理费用。第六条 固定资产的管理一、固定资产是企业从事生产经营活动不可缺少的劳动手段，它标志着企业的生产能力和技术水平。它的价值是逐渐转移到产品本钱中去，又随着产品

18、销售的实现而得到补偿。固定资产应符合以下标准：使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋，建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、煤矿专用工具等。一、固定资产的分类1、固定资产按经济用途，分为生产用固定资产和非生产用固定资产。生产用固定资产，是指直接效劳于企业生产经营过程的固定资产。2、固定资产按使用情况分类，分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。使用中的固定资产，是指正在使用的经营和非经营性固定资产；未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的固定资产以及因进行改建扩建等原因停止使用的固定资产；不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用，需要调配处

19、理的固定资产。3、固定资产按所用权进行分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。自用固定资产是指企业拥有的可供企业自由支配使用的固定资产；租入固定资产是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。4、我矿固定资产分为工业用固定资产、非工业用固定资产。工业用固定资产分为生产用房屋、地面建筑物、矿井建筑物、专用、动力设备、传导设备、煤矿专用设备、运输设备、生产用工具仪器。非生产用固定资产分为房屋、建筑物、文化生活用具、医疗设备。三、固定资产取得时的入帐价值1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装本钱、交纳的有关税金等作为入帐价值。2、自行建造的固定资产，

20、按建造该项资产到达预定可使用状态前所使用的全部支出，作为入账价值。3、在原有固定资产的根底上进行改建、扩建的，按原固定资产的帐面价值加上由于改建、扩建而使用该项资产到达预定可使用前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入帐价值。4、盘盈的固定资产，按同类或类似的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值。5、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上运输费、安装费等相关费用作为入帐价值。四、固定资产折旧的计算方法固定资产折旧，指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的一局部价值的补偿。固定资产折旧方法采用年限平均法，工作量法等。折旧方法一经确定不得随

21、意变更。我矿采用平均年限法，净残值比例定为固定资产原值的3%。计算公式：年折旧率=1-净残值率3%/折旧年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率井巷费按照原煤实际产量，每吨2.5元从本钱费用中提取，缴集团公司统一使用。维简费按照原煤实际产量，每吨6元从本钱费用中提取，缴集团公司统一使用。平安费用按照原煤实际产量，每吨15元从本钱费用中提取，按吨煤12元上缴集团公司统一使用。 根据公司规定，计入平安费用的固定资产在调回时一次性提足折旧。五、固定资产修理1、固定资产的修理，是为了保证固定资产的正常使用，而对固定资产进行定期修理，使其局部地恢复固定资产的损

22、耗，经常处于完好状态。2、固定资产的修理费用金额较大，发生的修理费用可以采取待摊或者预提的方法。我矿采用预提方法，实际发生的费用从预提的费用中列支，缺乏局部列入当期费用，超过局部冲减当期费用。3、大修费用的使用，应由各单位年初编制支出方案，报局方案和财务部门审核批准后，按方案控制使用，不得超支。六、固定资产的调拨固定资产的内部调拨，机电设备总公司内部单位之间调入调出时，首先通过机电部门办理内部调拨手续，填制“固定资产内部调拨通知单，经调入调出单位双方清点数量，在调拨通知单上盖章后，通过总公司财务处办理资产转移手续。七、固定资产清查1、固定资产清查是检查固定资产管理情况，保证国有资产的完整，发挥

23、资产效能，不断挖掘潜在力量的一种主要措施。固定资产清查，可分为定期清查，不定期清查和个别清查。定期清查每年至少要进行一次，一般可在年终前，根椐财产清查的有关规定，由主管经营工作的矿厂长和总会计师负责组织生产、机电、后勤等专业管理部门和财务部门及使用单位共同进行。不定期清查，根据工作需要随时进行。可以全面清查，也可以个别进行清查。个别清查是对个别单位或个别种类固定资产进行清查。2、固定资产清查的主要内容：1固定资产的帐、卡、物是否相符，有无丧失，损坏及未经批准擅自外调、外借、外流情况。2设备保管是否完整，有无拆套、拆件情况，封存设备有无随意启用情况。3固定资产的增减变动是否及时办理手续，折旧计算

24、是否正确。4设备维修保养情况，检修是否及时，有无带病运转现象。3、通过财产清查，发现固定资产盘盈、盘亏情况时，必须组织有关部门和人员分析原因。弄清情况后转入“待处理财产损溢固定资产损溢科目。并报经上级有关部门批准后列营业外收支处理。八、固定资产的出售 1、企业长期闲置和不需用的固定资产可以转让变卖，转让变卖的价格，可按新旧程度参照市场价格，以质定价或也可与购置方协议计价。2、转让变卖的固定资产，应与购置方签定“固定资产转让出售协议书并根据审批权限报经有关部门批准。九、固定资产内部管理保证固定资产的完好，任何部门和个人不得将保管、使用的固定资产私自租借或调出，因工作需要租借或调出时，需按审批程序

25、批准，并办理有关手续。还要全面设置固定资产卡片并建立主要设备的技术档案和主要设备牌板管理，掌握设备的数量、状态、技术特征和使用情况。及时掌握固定资产核算与综合管理，建帐、设卡，及时反映固定资产的增减变动情况。第七条 在建工程一、在建工程是指正在进行各项工程建设所实际发生的各项支出。包括：正在施工中和虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程。二、在建工程的分类与计价1、自营工程。是指由矿根据工程管理方法，自行组织施工和管理的工程，自营工程以实际领用的材料和发生的工程人员工资为根底进行结算，但不能突破预算包干值。工程完工后，矿根据工程结算书向集团公司财务处进行结算，当年完工的工程全部结算，不得跨年

26、，并结转在建工程增加固定资产；属平安费用工程，工程完工增加固定资产，一次性计提折旧，并对集团公司财务处出具转帐通知单，核销平安费用；属矿井开拓延深工程，工程完工后，不增加固定资产，核销维简及井巷费。2、委外工程。是由矿向外发包，同承包单位签订施工合同，根据施工图纸由承包单位组织施工的工程。按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。3、设备安装工程。按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程用转支出以及所分摊的工程管理费等计价。三、在建工程的清查在建工程要严格执行“竣一项、结一项、交一项的原那么，工程结算手续要齐全，不允许单方挂帐，跨年度工程要按照实物盘点量进行结算，要严把预留进度或预结

27、收入的现象。四、在建工程的内部管理1、工程结算执行“竣一项、结一项、交一项的原那么，工程竣工一个月内必须办理完毕结算手续。跨年度工程，依据年终盘点的工程量，办理年度结算，将未完工作量转到下一年度。2、工程工程包干责任书签定的包干总值是工程结算的依据，不得突破。3、结算审批依据不全的，不予结算。4、工程质量不合格或技术资料不全的工程，不予结算。第八条 无形资产土地使用权一、无形资产是企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。我矿指土地使用权，是指国家准许在一定时间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。二、无形资产的摊销：无形资产摊销采用平均年限

28、法，将无形资产的价值在规定的受益期限内平均摊销：摊销公式：某项无形资产年摊销额= 某项无形资产的本钱/规定的使用年限50年某项无形资产月摊销额=某项无形资产年摊销额/12第三章 负债管理第一条 应付款项一、应付款项1、应付帐款指企业在生产经营活动过程中,由于发生材料、商品采购以及劳务获取等经济业务，应支付而没有支付给供货单位或劳务供给单位的款项。2、应付帐款的形成应付帐款的形成是买卖双方在购销活动中由于要取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。3、应付帐款的管理要求进行应付帐款的核算，应设置“应付帐款科目，同时按供给单位的名称进行明细分类核算。在每月终了，财务科同相关基层单位应利用“债务

29、明细表对已报销未付款、已付款未报销的单位的金额及原因进行核实，以在下月进行相应的催收款项及催收报销单的工作。对长期不予报销或付款的单位应根据实际情况做出相应处理，保证应付帐款科目能够及时反映各种应付款项的报销及付款情况。二、其他应付款1、其他应付款核算内容：租入固定资产的租金、存入的保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。2、其他应付款的管理要求：设置“其他应付款科目进行帐务核算，并按款项的类别和单位或个人设置明细科目，进行明细分类核算。在准确及时核算帐务的根底上，每月及时对其他应付款的明细科目进行核实，准确掌握各明细科目的应付及未付情况，及时核对各种应

30、付款项如劳保统筹金、工会经费、职教经费、职工待业保险金、养老金等费用的计提及上交情况，保证准确无误。第二条 应付福利费1、应付福利费，是指按照财务制度规定，根据职工工资总额的14%从本钱费用中提取，用于职工福利性开支，除1%交集团公司统一使用外，其余自提自用，量入为出，不得超过公司的考核指标。 2、应付福利费的核算内容及使用范围：主要用于职工福利性开支，职工及独生子女的医药费、托儿所、环林队、职工浴室等部门的材料、水电、工资，职工因公负伤赴外地就医路费及住院期间的伙食补助、职工困难补助、方案生育费用等，以及按照规定开支的其他职工福利费支出。第三条 税金的管理一、增值税的管理1、进项税额：是指纳

31、税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。2、销项税额：是指纳税人销售货物或者提供给税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购置方收取的增值税额。3、进项税转出：主要核算非生产用材料、工程用材料及用电等的进项税转出额，因我矿由公司税管科统一核算在进项税与销项税相抵后的转出额，在核算每月应上交进项税转出时，我矿仅核算上述工程并上交公司税管科。4、上缴情况：于次月1日前用通过内部银行缴集团公司财务处。 二、营业税1、营业税是指从事经营活动的营业额销售额为课税对象的税种。我矿的营业税主要是指固定资产出租收入、招待所收入及劳务收入主要指过衡费收入。2、营业税额的计算：应纳税额=营业额×

32、税率5%3、上缴情况：于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。 三、城建税与教育费附费一城市维护建设税1、城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市、乡镇维护建设资金来源，向有经营收入的单位和个人征收的一种税。2、城市维护建设税的计算：应纳税额=增值税销项税或营业税×7%3、。上缴情况： 于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。二教育费附加1、教育费附加是国家为了开展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。2、教育费附加的计算：应缴费用比例=增值税销项税或营业税×3%。3、。上缴情况： 于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。 四、房产税1、房

33、产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产的租金收入，向房产所有人征收的一种税。2、房产税应纳税额的计算从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×1扣除比例(扣除工程我矿实际为：1980年前的房产扣除原值的30%,1980年以后的房产扣除原值的20%)×1.2%3、通过内部银行分季度或分年度缴集团公司财务处。 五、土地使用税1、土地使用税是国家在城市、县城和工业区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。2、土地使用税应纳税额的计算：年应纳税额

34、=实际占用应税土地面积平方米×适用税率2元/平方米3、通过内部银行分季度或分年度上缴集团公司财务处。 六、车船使用税：1、车船使用税是国家对使用车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算征收的一种税。2、车船使用税应纳税额的计算：根据集团公司财务方法的统一规定，我矿车船使用税按如下标准计算并缴纳：我矿应缴纳车船使用税的主要为机动车辆,其计税方法为:(1)以车的计税标准从量计征:主要指大客车，按每辆60元计征。(2)按净吨位计算,主要指载重汽车，按每吨42元计征。(3)按车辆的计税标准从量计征，主要指摩托车，按每辆50元计征。3、发生月支票缴纳税务局。六

35、、印花税1、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用税法规定应税凭证征收的一种行为税。2、印花税的税率：1万分之五税率。适用于加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据税目和营业帐簿税目中的记载资金的帐簿。2万分之三税率。适用于购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税目。3千分之一税率：适用于财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。4万分之零点五税率：适用于借款合同。5其他帐薄按件贴花，每件5元。3、发生月支票缴纳税务局。七、资源税1、资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。2、资源税应纳税额的计算公式为：应纳税额=课税数量原煤销量

36、×单位税额3.2元/吨煤3、于次月1日 前通过内部银行缴集团公司财务处。 八、个人所得税1、个人所得税是对个人自然人取得的各项应税所得征收的一种税。2、工资薪金所得按月计算，根本计算公式为应纳税额=应纳税所得额以1600元为基数×适用税率速算扣除数第四条 内部银行借款管理一、内部银行借款是指集团内部所属单位在内部银行取得的各项借款。包括：定额借款、临时周转借款、专项借款、无息借款。借款时，按集团公司财务部要求办理借款手续，方能取得内行借款。第五条 长期应付款的管理 长期应付款是指企业除长期借款与应付债券以外的其他各种长期应付的债务，包括应付引进设备款、融资租入固定资产的应付

37、款等。本单位根据山西焦煤集团西山煤矿总公司的规定提取的“平安费用在“长期应付款科目下核算。一、平安费用的提取：为了建立煤矿平安生产设施长效投入机制，加强煤炭平安费用的管理，更好地发挥资金的使用效益，按照提取平安费用。煤炭生产平安费用简称平安费用是指企业按原煤实际产量从本钱中提取，专门用于煤矿平安生产设施投入的资金。企业按原煤实际矿井产量，每吨提取15元现行规定，按吨煤12元现行规定上交总公司。自留3元现行规定用于平安方面的费用性支出，年终如有余额下年可续继使用。二、平安费用的使用范围1、 矿井主要通风设备的更新改造支出；2、 完善和改造矿井进瓦斯监测系统与抽放系统支出；3、 完善和改造矿井综合

38、防治煤与瓦斯突出支出；4、 完善和改造矿井防灭火支出；5、 完善和改造矿井防治水支出；6、 完善和改造矿井机电设备的平安防护设备设施支出；7、 完善和改造矿井供配电系统的平安防护设施支出；8、 完善和改造矿井运输提升系统的平安防护设备设施支出；9、 完善和改造矿井综合防尘系统支出；10、 煤矿平安救护、平安纠察、救护通讯，煤矿平安设备检测费、煤矿平安整顿经费及煤矿瓦斯监控信息网络支出；11、 采煤方法改革支出；12、 其他与煤矿平安生产直接相关的支出。三、平安费用使用的原那么1、 专款专用原那么；2、 量入为出原那么；3、 重点保护原那么；经济效益原那么。第四章 本钱费用的管理 本钱和费用的管

39、理是企业财务管理的核心内容，它对于加强企业的生产经营，降低本钱、费用、提高经济效益，具有重要作用。一、本钱、费用的概念、环节及核算对象一本钱费用的概念本钱费用是指企业在进行产品生产经营过程中，发生各种各样的消耗。这些消耗包括：1用于产品生产的生产费用；2用于组织管理生产经营活动的管理费用；3用于筹集生产资金的财务费用。企业为生产产品所支出的各种生产费用之和，是产品的生产本钱，称为产品制造本钱。管理费用、财务费用不计入产品本钱，而是作为期间费用核算。二本钱费用核算的环节本钱核算的环节，煤炭企业主要生产煤炭类产品，品种比拟单一，但煤炭生产的特点是多工序、多环节的。煤矿内部生产经营的组织一般分为四类

40、：一类是直接从事煤炭产品生产的根本生产单位，一类是间接从事煤炭产品生产的辅助生产单位；一类是从事自制产品或材料生产的附属生产单位，一类是从事于生产经营管理工作的企业管理部门。杜儿坪矿是直接从事煤炭生产的根本生产单位。三本钱核算对象，即是本钱的归属者。本钱核算的对象是指在本钱计算过程中归集和分配费用而确定承受费用的产品或劳务。矿以原煤产品作为核算对象，根据原选煤生产的特点，分生产过程的核算，以便分析生产本钱构成、费用支出之间的关系。杜儿坪矿原煤主要生产过程划分为：掘进、回采、井下运输、通风排水、井巷维修、设备装修、筛选加工、其他生产过程等八个生产过程。各生产过程的费用内容统一规定按经济性质划分为

41、：材料、工资、提取的职工福利基金、电力、提取的折旧、大修理费用、其他支出七项。二、本钱的开支范围 为了正确计算生产消耗，必须严格遵守本钱开支范围，本钱开支范围如下：企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资和其他直接支出作为直接生产本钱；根本生产车间为组织和管理所发生的各种费用作为制造费用，制造费用所发生的各项费用按经济用途及费用要素最终要归集为生产本钱同直接生产本钱共同，计入产品制造本钱。一直接材料包括企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备用配件、外购自制半成品、燃料、动力及其他直接材料和按规定分配计入的材料本钱差异。二直接工资包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。总公司核

42、定的包干工资总额与实际工资支出的差额及按规定计提的材料节约奖也应直接计入此工程。三其他直接支出包括直接从事产品生产人员实发工资按规定比例提取的职工福利费等。四制造费用主要包括工资、福利费、材料及低值易耗品包括自用煤、电费、折旧、修理费、维简费、井巷工程基金、平安费用、办公费、水费、保险费、设计制图费、试验检验费、会议费、差旅费、运输费、劳动保护费、冬季取暖费、班中餐、造林育林费、其他等。三、期间费用期间费用包括管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用。一管理费用包括劳动保险费用和管理费用1、劳动保险费。包括根据实际工资总额按一定比例按现行20%计提的养老统筹金和按现行2%计提

43、的工伤保险统筹金、退休人员的价格补贴、非医保人员离休、执行83.3号文件的退休人员，建国前参加工作的退休职工、退休的工伤、矽肺及全残人员的医药费，6个月以上病假人员工资，因工残废人员所发生的假肢、假腿、病理鞋、残疾车等费用，职工死亡丧葬补助费、抚恤费、疗养补助费、工伤陪侍费和按照规定支付给离退人员的各项经费及应由劳动保险列支的各项费用。2、管理费用。包括工资、福利费、材料及低值易耗品包括自用煤、折旧、修理费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、咨询及审计费、诉讼费、排污费、办公费、水费、保险费、差旅费、运输费、冬季取暖费、班中餐和误餐费、会议费、业务招待费、住房公积金、无形资产摊销、存货盘亏毁

44、损、警卫消防费、税金包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等、上级管理费、独生子女补助费、绿化费、其他等。二财务费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的外行利息净支出、金融机构手续费以及筹资发生的其他费用，在总公司内部银行的存贷款利息收支。四、营业本钱1、主营业务本钱主营业务本钱是指企业销售产品、提供劳务等的实际本钱。根据?西山矿务局内部财务管理方法?的规定，产成品的发出，采用移动加权平均法按实际本钱计价；主营业务税金是指销售产品应负担的税金，主要包括资源税、城市维护建设税和教育费附加等，我单位是内部核算单位只核算资源税。2、其他业务支出其他业务支出是指

45、企业产品销售业务以外的其他业务销售或提供劳务所发生的支出，包括销售本钱、提供劳务而发生的相关本钱、费用、税金及附加。五、本钱、费用核算本钱与费用的核算是本钱管理的重要组成局部企业必须按照国家的规定，认真组织本钱核算工作，提高本钱核算工作的质量。为了保证本钱、费用核算的质量，正确地计算产品本钱，企业必须遵循以下本钱核算的原那么：一实际本钱计价原那么。在生产费用的聚集和分配中，对生产过程中耗用的一切费用，必须按实际本钱计价。1、不得以方案本钱、估计本钱、定额本钱代替实际本钱。2、生产中耗用的材料，必须按实际价格计算，采用方案价格计算的，应正确计算材料本钱差异，按照材料的类别分摊差异，将本钱调整为实

46、际价格。3、按照国家规定，库存物资统一调价后，应按新旧调拨价格的差额，及时调整材料的帐面价值，以保持材料计价的准确性。4、计提固定资产折旧以平均年限法为根底，计算出分类折旧率，以保证折旧计提的正确性。5、必须按时总公司核定的包干工资计提方法，正确按月计提包干工资，不得多提或少提。6、必须正确计算制造本钱、完全本钱，这样有利于分析本钱升降的原因。二权责发生制原那么。但凡本期本钱负担的费用，不管款项是否支付，均应计入本期本钱。1、必须按月计算产品本钱，计入当月的材料消耗，费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延后。2、对于规定可以由本月本钱负担的而在以后月份支付的大修理费用，应在本月提取

47、列作预提费用计入本月的产品本钱，不得多提、少提或不提。3、必须按照国家规定的提取比例正确计提井巷工程基金、维简基金、职工福利基金、工会经费、职工教育经费、平安费用等。三有用性、一贯性、合法性原那么。这个原那么主要指对本钱核算的方法提出的要求。1、有用性。本钱核算所提供的资料必须对分析本钱升降原因，寻求降低产品本钱的途径，能起到积极的作用。2、一贯性。在前后期本钱核算中，应遵循一贯性原那么，采用相同的程序和方法来处理，如折旧的计提方法、辅助生产的分配方法等，必须前后一致，以保证本钱资料的可比性。3、合法性。对计入本钱的各种费用，必须符合国家关于本钱开支范围和费用开支标准的规定，不得以灵活和合理为

48、理由而突破。五 本钱、费用的管理原那么1、本钱管理目标化原那么。通过本钱管理的各种手段，分析和寻求降低本钱的各种途径，制定科学的、可行的目标本钱，并以此为依据进行有效地控制和管理，使实际执行结果到达要求。2、全面本钱管理的原那么。为了实现本钱管理目标化，必须实行全员、全过程的本钱管理，使各个环节的职工都为降低本钱尽责尽力。3、本钱管理有效化原那么。本钱管理必须以最少的人力、物力、财力、通过决策、方案、组织、指挥、监督等管理职能，促进企业以最小的投入，获取最大的产出，不搞无效投入。4、本钱管理科学化原那么。在本钱管理过程中要广泛应用系统科学、可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技

49、术，实现本钱管理的科学性。六、以下收入依法纳税后可以冲减本钱或费用一出售废品、废料收入直接冲减材料本钱；二银行存款利息收入冲减贷款利息支出；七、以下支出，不得列入本钱、费用一为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；二被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；三国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。第五章 收入和利润的管理第一条 收入收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。销售收入确实认，主要包括以下几种情况：1、在缴款提货的情况下，如货款已经收到，发票、帐单、提货单已经交给买方

50、，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现。2、采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。3、委托其他单位代销的商品，收到代销单位的代销清单后，作为收入的实现。4、采用托收承付或委托收款结算方式销售商品，商品已经发出，并已将发票、账单提交银行，办妥托收手续后作为收入的实现。5、采用分期收款结算方式销售商品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。6、短期劳务合同，在提供了劳务、开出发票账单时作为收入的实现。7、杜儿坪矿原煤产品，由集团公司运销部门统一办理订货、发运、销售、结算及货款回收，矿根据集团公司财务处内部银行转回内支确认销售收入。8、杜儿坪矿其他销售收入，1材料销售根据

51、材料让拨交款联与供给科转回材料让拨出库联对账后确认销售收入。2转供电收入根据电管中心提供转供电明细表确认销售收入。3固定资产出租根据固定资产出租明细表确认收入。4招待所等收入根据实际收到现金、银行支票或内行支票确认收入。9、以上销售包括内部销售和外部销售，内部销售指公司所属内部生产经营单位之间相互提供产品和劳务形成的销售收入，但对公司所属施工单位及应由在建工程和福利费提供或负担的产品和劳务视同对外销售，以及对公司外部单位销售商品和劳务为对外销售。第二条 利润1、利润的概述与构成利润是企业生产经营结果的综合反映，是会计核算的重要组成局部。企业在生产中，通过销售过程将商品产品卖给购置方，实现收入，

52、收入扣除当初的投入本钱以及其他一系列的费用，再加减一些非经营性质的收支及投资收益或损失，即为企业的利润总额或亏损总额。利润或亏损总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业利润=主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用主营业务利润主营业务收入主营业务本钱-主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务支出、利润的核算为了核算企业在本年度实现的利润或亏损总额，应设置“本年利润科目。本科目属于所有者权益科目，借方核算期末转入的本期主营业务本钱、销售费用、管理费用、财务费用、主营业务售税金及附加、其他业务支出、营业外支出；贷方核算期末转入的本期主营业务收入、营业外收入、其他业务收入；余额反映本年度从

53、年初开始累计实现的利润总额。年度终了，将“本年利润科目余额全部转入“利润分配未分配利润科目。年度结账后，本科目无余额。根据公司规定的年度利润或亏损指标，实行包干。利润按年方案分月上缴集团公司，亏损按年方案分月由公司内部银行下拨。杜儿坪矿二级属核算单位，企业所得税由集团公司统一核算、上缴。第三条 营业外收支的管理一、营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它不是由于生产经营中的消耗而发生的收入，因而不存在与费用的配比问题，直接作为利润总额的一个构成工程。营业外收入的主要内容主要包括：1、固定资产盘盈。2、固定资产净收益。3、罚款收入4、教育费附加返还款。二、营业外支出是指企业发生

54、的与生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出的主要内容包括：1、固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失。2、非季节性和非修理期间的停工损失。3、非常损失。4、公益救济性捐赠。5、赔偿金、违约金等。三、营业外收入与支出的核算：营业外收入与支出分别通过“营业外收入和“营业外支出科目进行核算，两个科目属于损益类科目，发生的营业外收入计入“营业外收入的贷方，发生的营业外支出计入“营业外支出的借方。期末两个科目分别转入“本年利润科目后无余额。“营业外收入和“营业外支出科目应按收入、支出工程设置明细科目，进行明细分类核算。第四条 利润分配一、利润分配的内容1、提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。2

55、、分配给投资者3、企业如果发生亏损可以用以后年度实现利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积和法定公益金。在提取法定盈余公积和法定公益金前，不得向投资者分配利润。4、因杜儿坪矿属二级核算单位，以上三项内容由集团公司统一核算。5、杜儿坪矿按公司方案交集团公司利润时借：应付利润、贷：内部银行存款。亏损时由集团公司内部银行下拨借：内部银行、贷：应付利润，月末将“应付利润科目余额转入“利润分配科目。第五条 考核指标和内容一、盈亏考核方法1、盈亏指标采用月度考核、累计计算、倒挤当月的方法进行考核。2、盈亏考核具体规定1月度指标一般按年度考核指标的十二分之一均衡计算。2杜儿坪矿的盈亏指标按奋斗目标测算，产销量超奋斗目标时，月度考