加蓬壳牌作业成本管理(共5页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上 管理会计 课程作业之加蓬壳牌公司的作业成本管理第 1 次小组作业院 系： 会计学院 专 业： MPACC 组 数： 第六组 成 员：刘瑶 郭明明 高和 陈佳梁 陆封 2017 年 5月 加蓬壳牌公司的作业成本管理2、 计算“提供IT和电讯服务”流程中各项作业的成本。在你的计算中，哪些项目是包括了、哪些又没有被包括?为什么？直接成本：软件=724+253.4+217.2+21+235=1450.6提供的SAP的服务=632+221.2+189.6=1042.8提供各项电讯服务=2242+784.7+672.6+1103+43=4845.3间接成本：软件=45+4=49

2、提供的SAP的服务=26+6=32提供各项电讯服务=130+446=576直接、间接成本合计：软件=49+1450.6=1499.6提供的SAP的服务=32+1042.8=1074.8提供各项电讯服务=576+4845.3=5421.3其中，员工薪酬、员工福利、员工服务、服务合约、执照与订购费用、材料与物料、培训包括在成本计算中，后勤没有包括在作业的成本中。因为后勤主要负责发运是有，二“提供IT和电讯服务”并不含发运石油的任务，因此不含后勤费用。3、建议一些业绩考核指标来评价这些作业执行情况的好坏。答：（一）提供货物和服务选择供应商：及时供应率、人均物料采购额增长率、可比采购成本降低率、供应商

3、履约率。采购货物与服务：采购计划完成率、采购质量合格率、采购资金节约率。为所有的材料和物料提供仓储服务：库存货损率、物资入库差错率、出库差错率、单位库存成本降低率、库存盘点账实不符次数、单位库存成本降低率。（二）提供IT和电讯服务选择、安装、运行、支撑硬件与软件：软硬件使用率、软硬件故障处理及时率。提供SAP的服务：其他部门满意度、系统运行完好率、故障处理及时率。提供各项电讯服务：其他部门满意度、系统运行完好率、故障处理及时率。经营管理方面的其他工作（三）提供财务服务管理资金：短期投资报酬率、银行存款结余额变动率、短期融资资本成本率、财务费用降低率、短期融资金额与资金缺口的比率、财务资料完好性

4、、现金收支准确性、资金预算达成率、资金筹集计划编制及时率。为会计作SAP的输入操作：输入及时性及准确率。编制并提供所需的各种财务报表：企业内部报表使用者满意度、外部审计报表合格率、报表编制及时率、财务数据准确率、财务预算控制率。（四）执行内部审计评估风险：风险发生数量变化率、风险预计准确率。编制鉴定风险的各项计划：鉴定风险的计划数量、风险成功应对率、风险损失率。记录内部控制的工作情况：内部审计计划执行率、内部控制资料完善性、各项内控工作的按时性。开发实施各项新的控制方法：新控制方法数量、新控制方法的有效率。（五）编制各项经济计划为证券投资组合的机会补充最近资料：相关信息提供及时率。对碳氢化合物

5、的资源计划补充最新的资料：相关信息提供及时率。更新经营计划：销售利润率变动情况、经营计划更新及时率、新经营计划实施率。检查业绩情况并为改变取得领导的批准：更新计划批准率。（六）推销/买卖碳氢化合物设计一套营销的战略：可行营销策略数量、营销计划达成率。推销各种碳氢化合物：市场占有率、坏账率、重点推介产品销售收入百分比、市场推广活动营销增长率、市场推广费用控制率。组织发运和仓储：发货及时率、储存成本变动率、实际回款率。（七）提供法律服务处理国内的各种法律问题：法律问题解决率、法律支持满意度、诉讼胜诉率、法律纠纷处理及时率。检查所有的合约并与公司的总部协商：各类法律风险分析报告提交及时率、法律纠纷发

6、生次数。4、计算经营管理部门每一道工序的每桶的单位营业成本。答：(1)提供货物与服务732120365=0.02(2)提供各项IT与电讯服务7995120365=0.18(3)提供财务服务3909120365=0.09(4)执行内部审计575120365=0.01(5)编制各项经济计划930120365=0.02(6)推销/买卖碳氢化合物453120365=0.01(7)提供法律服务603120365=0.015、基准分析研究是否能够提供有用的信息？如果能够提供，你将如何应用它？答：基准分析研究可以提供有用的信息。（一） 为企业成本管理评价提供指标由于作业成本法直接体现成本与作业的关系，使我们

7、便于寻找降低可控成本的途径。因此，我们可以将本公司各项作业成本与行业基准进行比较，从而定位出每项作业的成本水平处于行业中的什么位置，进一步找到薄弱的环节并进行改进。（二） 激励企业削减成本，形成有利于竞争性定价的成本结构操作层的基准分析法主要集中在比较成本和产品的差异性，一般与竞争性成本和竞争性差异有关。例如，沃尔玛采用“过站式”物流管理，商品往往不以存货的形式存在，对它来说，消除了存储商品这项非增值作业，这使它的销售成本比行业平均值低2%-3%。有了这一成本差异，就可能每日以低价销售，还能节约频繁的促销费用，从而更大程度的降低成本。可以说，“过站式”物流管理构成了沃尔玛的核心竞争力。因此，对

8、于其他零售商来说，关注企业价值链中相关部分，并向这一基准看齐，结合企业自身的具体情况进行学习，从而获得竞争优势是非常有帮助的。（三） 帮助企业形成科学的成本管理体系成本管理体系是建立成本目标并实现这些目标的体系。通过对行业内外一流企业的基准分析，可以从行业中最佳的企业那里得到有价值的情报，用于改进本企业的内部经营，建立起相应的赶超目标。基准分析可以为确定每个作业的目标成本提供参考，有助于为实施成本的控制指定一套较为完善的考核体系。本案例的具体使用流程：第一步：确定要进行基准分析的具体项目在本案例中为公司经营管理部门的各项作业成本第二步：收集分析数据 选择具体的基准分析对象。通常，竞争对手和行业

9、领先企业是基准分析的首选对象，因此，本案例中应该选择研究报告书中各项行政管理作业的最佳成本进行比较。第三步：确定行动计划 找到差距后进一步要做的是确定缩短差距的行动目标和应采取的行动措施，这些目标和措施必须融合到企业的经营计划中。第四步：实施计划并跟踪结果 基准分析是发现不足，改进经营并达到最佳效果的一种有效手段，整个过程必须包括定期衡量评估达到目标的程度。如果没有达到目标，就需修正行动措施。6.如何在无行业基准分析数据下评估作业业绩？答：基准分析研究主要包括了以下几个类型：（1） 做竞争对手的基准分析，与客户的需求作对比分析，可以发现本公司的不足，从而将市场，竞争力和目标的设定结合在一起。（

10、2） 通过对行业内外一流企业的基准分析可以从任何行业中最佳的企业公司那里得到有价值的情报，用于改进本企业的内部经营，建立相应的赶超目标。（3） 作跨行业的技术性的基准分析，有助于技术和工艺方面的跨行业渗透。基准分析的关键所在为基准的选择：（1） 以竞争对手为基准有助于确定和比较竞争对手经营战略的组成要素。可以通过电话访谈，面瘫，现场访谈以及书面资料。在此阶段需要有充分的时间作事前的规划与资料的收集，尤其应该重视与基准分析伙伴间要有足够的时间相互沟通。基准分析要有足够的事前计划与执行时间，基准分析所需要时间短这三周，建议的适当时间为4-6月。（2） 若无竞争对手基准分析数据，企业也可以一流企业为

11、基准，可以改进企业的内部经营，建立相应的赶超目标，或者建立跨行业的技术基准，有助于技术和工艺方面的跨行业渗透。同时，以客户需求为基准，可以发现公司的不足，将市场竞争力和目标设定结合在一起。7.如何应用得到的作业分析和作业成本的数据？答：（1）通过作业成本法建立的作业成本系统本身就是一套准确，及时完整的信息系统，利用这个信息系统提供的数据可以了解企业价值链的内部联系，为企业形成竞争优势，作业成本法贯穿企业始终，通过寻找划分作业单位寻找成本动因将企业的各项活动的信息收集起来，从而帮助管理者了解企业价值链各个部分之间的内部联系，帮助各部门间有效沟通，加强内部联系。对于壳牌公司来说，在对其生产单位的成本数据分析时，可以考虑开采生产加工这三个环节是否存在着不必要的资源浪费，包括由于三环节作业场地选择不恰当而造成的运输过程中不必要的损耗等。（2）这些数据可以帮助企业改变生产工艺，改善作业流程，使得成本得到有效降低，根据这些数据，管理者可以清楚的看到整个流程中各环节的成本消耗，进而使管理者可以明确生产过程中的成本问题，以此对存在的问题的环节进行改造，改变生产公益，达到降低成本的目的。（3）通过这中合理的分析方法获得的成本数据比传统的成本核算更加准确，因此可