增值税的现实制度

1、增值税现实制度增值税现实制度n增值税的纳税人n增值税的课税对象n增值税的纳税义务发生时间n增值税的税率与征收率n增值税的税额计算n增值税的税收优惠1.1 增值税的课税对象增值税的课税对象1.1.1 1.1.2 增值税课税对象增值税课税对象 1.1.3 增值税课税对象增值税课税对象 1.1.4 增值税课税对象增值税课税对象 。1.1.4.续续1n 1.2 增值税的纳税人增值税的纳税人1.2.1 基本范围基本范围1.2.2一般纳税人和一般纳税人和插插2： 一般纳税人一般纳税人与与小规模纳税小规模纳税人人的范围（图例）的范围（图例） 非生产性非生产性企业企业生 产生 产性性企业企业会计健全会计健全1

2、.3 纳税义务发生时点纳税义务发生时点1.3.11.4 增值税的税率与征收率增值税的税率与征收率1.4.1 税率税率1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.1.2.续续1 1.4.1.3（理论上）1.4.2 征收率征收率1.5 增值税的税额计算增值税的税额计算1.5.1 的税额计算的税额计算1.5.2 销售额的界定销售额的界定1.5.2.1 基本规定基本规定 1.5.2.2 一些一些后后质量问题质量问题此折让额可以从销售额此折让额可以从销售额中减除。中减除。1.5.2.2 例题（增例题（增3）1.5.2.2.续续11.5.2.2 例题（增例题（增4）1.5.2.2.续续21.5.2.2 例题（

3、增例题（增5）1.5.2.2.续续31.5.2.2 例题（增例题（增6）1.5.2.2.续续41.5.2.2 例题（增例题（增7）1.5.2.2 例题（增例题（增8）1.5.2.2 例题（增例题（增9）1.5.2.3 无实际销售额的情况下，无实际销售额的情况下，增值税销售额的确定增值税销售额的确定1.5.2.3.续续11.5.2.3 例题（增例题（增10、增、增11）1.5.2.3 例题（增例题（增12）插插3： 插插4：1.5.2.4 例题（增例题（增14）1.5.2.4 例题（增例题（增15）1.5.2.4 例题（增例题（增16）1.5.3 例题（增例题（增17）例题（增例题（增18）例题

4、（增例题（增19）例题（增例题（增20）例题（增例题（增21、增、增22）例题（增例题（增23）例题（增例题（增24）（万元）n1、销项税额：351000（1+17%）17% =51000（元）n2、进项税额：3000013%=3900（元）n3、进项税额；6800元n4、2000040%=8000（元） 进项税额的扣减额：800017%=1040（元）n5、进项税额：600017%=1020（元）n应纳增值税额=51000-3900-6800+1040-1020 =40320（元）800,000136,00020,00060,0007,8002,10020,0004003,000510200

5、,00034,000元20,0003,4001,000 1701、进项税额= 136,000+20,0007%=137,4002、进项税额= 7,800+2,1007%=7,9473、进项税额= 20,000 13% +4007%=2,6284/6二项业务涉及进项税额，直接抵扣便可；5不可抵扣。7、进项税额扣减额=10,000 13%+4,350（1-13%）13%+465 （1-7%）7%=1,9858、销项税额=1,170,000（1+17%）17%=170,0009、销项税额=46,800 （1+17%）17%=6,80010、销项税额=113,000 （1+13%）13%=13,000

6、1、销项税额=30010017%=5,100（元）2/3、进项税额=170,000+17,000=187,000（元）4、销项税额=580,00017%=98,600（元）5、组成计税价格=170,00017%（1+10%）2=550,000（元）销项税额=550,00017%=93,500（元）6、1002000=1/20进项税额扣减额=170,0001/20=8,500（元）1.5.5 增值税简易算法（采用征收率）增值税简易算法（采用征收率）1.5.5.1 基本公式基本公式1.5.5.1 例题（增例题（增25）1.5.5.1 例题（增例题（增26）插插51.2.6 增值税的税收优惠增值税的

7、税收优惠 2.非出口环节增值税的优惠政策非出口环节增值税的优惠政策1.2.6 - 2 续续1 1.2.6 - 2 续续2n对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：n（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合gb106212006的有关规定。n（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到gb132232003第1时段标准或者gb184852001的有关规定。n所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。n（三）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。n（四）以废旧沥青混凝土

8、为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。n（五）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。n1.对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：n掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）100%n2.对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：n掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）100%n四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退

9、50%的政策：n（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。n（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。n（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。n（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。n（五）利用风力生产的电力。n（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。n五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。n综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。n六、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值