第十五章控制方法ppt课件

1、第十五章第十五章 控制方法控制方法第一节第一节 预算控制预算控制第二节第二节 生产控制生产控制第三节第三节 财务控制方法财务控制方法第四节第四节 综合控制方法综合控制方法预算控制预算控制 预算控制就是根据预算规定的收入与预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。有效的约束。预算控制预算控制 预算的编制预算的编

2、制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题2预算的编制预算的编制 为了有效地从预期收入和费用两个方面对为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算编制全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的分预算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目分预算全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的进行综合平衡的基础上编制而成的 全面

3、预算必须用统一的货币单位来衡量，全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量而分预算则不一定用货币单位计量预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题3预算的种类预算的种类预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题4预算的预算的品种品种资产负债资产负债预算预算支出预算支出预算现金预算现金预算收入预算收入预算资金支出资金支出预算预算

4、预算的作用及缺点预算的作用及缺点 预算的作用：预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠也使之更加客观可靠预算控制预算控制 预

5、算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题5预算的作用及缺点续）预算的作用及缺点续） 预算的缺点预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视业活力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要准，从而会忽视本期活动的实际需要 预算可能会过度束缚决策者的行动，使企预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性业经营缺乏灵活性和适应性

6、 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的本来目的 预算很可能被无形地放大预算很可能被无形地放大预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题6对供应商的控制对供应商的控制 对供应商的控制可以说是从企业运营的源对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，能够起到防微杜渐的作用头抓起，能够起到防微杜渐的作用 对供应商控制方法：对供应商控制方法： 在全球范围内选择供应商在全球范围内选择供应商 与供应商建立一种长期的、稳定的、合作与供应商建立

7、一种长期的、稳定的、合作的双赢关系的双赢关系 持有供应商一部分或是全部股份，或由本持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业系统企业系统 内部的鞭个子企业供货内部的鞭个子企业供货预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题7库存控制库存控制 对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费，提高经济效益本耗费，提高经济效益 经济订购批量模型经济订购批量模型Economic

8、 Order Quantity，简称简称EOQ）：）： 两种成本：订货成本和保管成本两种成本：订货成本和保管成本 最优订购量：最优订购量： D：一定时间内总需求量：一定时间内总需求量 O：每次订购所需的费用：每次订购所需的费用 P：库存物品单价为：库存物品单价为 C：保管成本与库存物品价值之比：保管成本与库存物品价值之比预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题8CPODEOQ2库存管理续）库存管理续） 经济订购批量示意图：经济订购批量示意图：预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应

9、商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题9总成本总成本订购成本订购成本保管成本保管成本经济订购批量经济订购批量订购批量订购批量O成成本本质量控制质量控制 质量的概念：质量的概念： 广义：产品质量广义：产品质量 狭义：除产品质量外还包括工作质量狭义：除产品质量外还包括工作质量 质量管理和控制的三个阶段：质量管理和控制的三个阶段： 质量检查阶段：质量检查阶段：20世纪世纪20到到40年代年代 工作重点在产品生产出来的质量检查工作重点在产品生产出来的质量检查 统计质量管理阶段：统计质量管理阶段： 20世纪世纪40至至50年代年

10、代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程加强控制，提高产品质量生产过程加强控制，提高产品质量 全面质量管理全面质量管理TQC阶段：从阶段：从20世纪世纪50年年代后代后 以保证产品质量和工作质量为中心，企业以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工参与全体员工参与预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题10质量控制质量控制 全面质量管理与控制全面质量管理与控制预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制

11、质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题111. 1.永远进取永远进取TQCTQC认为没有最好，只有更好。认为没有最好，只有更好。2. 2.提高质量提高质量TQCTQC采用最广泛的质量定义，它不仅指采用最广泛的质量定义，它不仅指最终的产品，而且覆盖与最终产品有关最终的产品，而且覆盖与最终产品有关的一切。的一切。3. 3.精确衡量精确衡量TQCTQC运用数理统计方法衡量实绩，比较运用数理统计方法衡量实绩，比较标准，纠正偏差。标准，纠正偏差。4. 4.放权员工放权员工TQCTQC授权于生产线上的工人和技术人员，授权于生产线上的工人和技术人员，动员和鼓励他们参与质

12、量管理工作。动员和鼓励他们参与质量管理工作。比率分析比率分析 含义：比率分析就是将企业资产负债表和含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况财务状况 常用的两种比率：常用的两种比率： 账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系有关的几种比例关系预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方

13、法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题12财务比率财务比率 预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题134.盈利比率：盈利比率： 利润与销售额、全部利润与销售额、全部 资金等相关因素的比例资金等相关因素的比例反映企业在的盈利程度反映企业在的盈利程度和变化情况和变化情况1.流动比率：流动比率： 流动资产与流动负债流动资产与流动负债 之比之比反映了企业偿还需要反映了企业偿还需要 付现的流动负值能力付现的流动负值能力3.负债比率：负债比率：企业总负债与

14、总企业总负债与总 资产之比资产之比反映企业所有者提反映企业所有者提 供的资金与债权供的资金与债权 人人 提供资提供资 金的比率关系金的比率关系2.速动比率：速动比率：流动资产和存货之差流动资产和存货之差 与流动负债之比与流动负债之比衡量企业资产流动性衡量企业资产流动性 的指标的指标财务比率财务比率经营比率经营比率 也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系关系 经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用否得到了充分利用 库存周转率：销售总额与库存平均价值之比库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反

15、映了与销售收入相比库存数量是否合理，反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况表明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率：销售总额与固定资产之比固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度表明了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率：销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率一定程度上反映了企业营销活动的效率预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法

16、财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题14经营审计经营审计 审计是对反映企业资金运动过程及其结果审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型：分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审由外部审计机构的审计人员进行的外部审计计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行由内部专职人员对

17、企业财务控制系统进行全面评估的内部审计全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计绩效进行评估的管理审计预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题15外部审计外部审计 外部审计是由外部机构如会计师事务所外部审计是由外部机构如会计师事务所选派的审计人员对企业财务报表及其反映选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估的财务状况进行独立的评估 优点：优点： 保证审计的独立性和公正性保证审计的独立性和公正性 缺点：缺

18、点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度员工的抵制，增加审计难度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题16内部审计内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段政策的手段 优点：优点： 有助于推行分权化管理有助于推行分权化管理 局限性：局限性： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细需要大量的费用，特别是进行深入、

19、详细的审计的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪可能使员工产生心理上产生抵触情绪预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题17管理审计管理审计 管理审计是一种对企业所有管理工作及其管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法 管理审计的方法是利用公开记录的信息，管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方

20、面将企业与同行业其他企业或其他行业方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度管理的健康程度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题188.对管理当对管理当局的评价局的评价5.财务政策财务政策2.企业组织结构企业组织结构4.研究与开发研究与开发3.收入合理性收入合理性管理审计管理审计的因素的因素6.生产效率生产效率1.经济功能经济功能7.销售能力销售能力其它方法其它方法 统计分析：统计分析： 管理人员通过对过去的资料

21、或未来的预测管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效的控制。企业的经营实绩，实行有效的控制。 亲自观察：亲自观察： 主管人员到车间或办公室进行实地观察。主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。的信息，而不是被文山会海所淹没。预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题20标杆控制标杆控制 标杆控制的内含：标杆

22、控制的内含： 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。并持续不断反复进行的一种管理方法。预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法

23、标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题21标杆控制的步骤标杆控制的步骤222. 2.确定标杆确定标杆控制的对象控制的对象和对比点和对比点3. 3.组成工作组成工作小组，确定小组，确定工作计划工作计划4. 4.资料收集资料收集和调查和调查1. 1.确定标杆确定标杆控制的项目控制的项目10.10.进行进行再标杆循再标杆循环环9. 9.总结经验总结经验7. 7.沟通与修沟通与修正方案正方案5. 5.分析比较，分析比较，找出差距，找出差距，确定最佳纠确定最佳纠偏做法偏做法6. 6.明确改进明确改进方向，制定方向，制定实施方案实施方案8. 8.实施监督实施监督标杆控制的作用和缺陷标杆控制的作用

24、和缺陷 作用：作用： 通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力此来全面提升企业的竞争力 缺乏：缺乏： 容易导致企业的竞争战略趋同容易导致企业的竞争战略趋同 容易使企业陷入容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落又落后后再标杆的再标杆的“标杆管理陷阱之中标杆管理陷阱之中预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题23平衡积分卡平衡积分卡 平衡积分卡控制的内含：平衡积分卡控制的内含： 平衡积

25、分卡是由财务、顾客、内部经营过平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。和非财务衡量方法、滞后和先行指标。 平衡记分卡控制的优点：平衡记分卡控制的优点： 将企业的战略置于核心地位将企业的战略置于核心地位 使战略在企业上下进行交流和学习，并与使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部门和个人的目标联系起来各部门和个人的目标联系起来 使战略目标在各个经营层

26、面达成一致使战略目标在各个经营层面达成一致 有助于短期成果和长远发展的协同和统一有助于短期成果和长远发展的协同和统一预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题24平衡积分卡的控制指标平衡积分卡的控制指标 财务方面财务方面 财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点点 客户方面客户方面 在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率和从客户处所获得的利润率 内部经营过程内部经营过程 在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标制订衡量指标 学习和成长学习和成长 在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信息系