第四章经营预测

1、 管理会计课件管理会计课件 制作人：赵志华制作人：赵志华石河子大学商学院审计系石河子大学商学院审计系参考书目：v管理会计吴大军 牛彦秀编 东北财经大学出版社v管理会计毛付根编 高等教育出版社v管理会计余绪缨编著 中国财政经济出版社v管理会计教育部高等教育司 高等教育出版社v管理会计王琳编著 东北财经大学出版社v管理会计安东尼阿特金森著 清华大学出版社第四章第四章 经营预测经营预测v第一节第一节 预测分析概述预测分析概述v第二节第二节 销售预测销售预测v第三节第三节 利润预测利润预测v第四节第四节 成本与资金需要量的预测成本与资金需要量的预测第一节第一节 预测分析概述预测分析概述v预测分析的意义

2、预测分析的意义 v预测分析的特点预测分析的特点v预测分析的内容预测分析的内容v预测分析的方法预测分析的方法定量预测分析法定量预测分析法定性预测分析法定性预测分析法预测分析的意义预测分析的意义v预测（预测（ForecastForecast）是指用科学的方法预计、推）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。v经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生握的历史资料以及客观事物的

3、内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。和测算。v管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。进行经营预测的过程。 预测分析的特点预测分析的特点v预见性预见性v明确性明确性v相对性相对性v客观性客观性v可检验性可检验性v灵活性灵活性预测分析的内容预测分析的内容v销售预测v利润预测v成本预测v资金预测预测分析的程序预测分析的程序确定预测目标确定预测目标 收集和整理资料收集和整理资料 选择预测方法选择预测方法 分析判断分析判断 检查验证检查验证 修正预测值修正预测值 报告预测结论报

4、告预测结论 开始开始结束结束第五章第五章 预测分析预测分析v第一节第一节 预测分析概述预测分析概述v第二节第二节 销售预测销售预测v第三节第三节 利润预测利润预测v第四节第四节 成本与资金需要量的预测成本与资金需要量的预测销售预测的意义v在市场经济条件下，企业需要研究市场、适在市场经济条件下，企业需要研究市场、适应市场，通过以需定销，以销定产来获得生应市场，通过以需定销，以销定产来获得生存和发展。存和发展。v在企业预测系统中，销售预测处于领导地位，在企业预测系统中，销售预测处于领导地位，指导利润预测、成本预测和资金需要量预测。指导利润预测、成本预测和资金需要量预测。销售预测的方法销售预测的方法

5、 推销员判断法推销员判断法定性分析定性分析 顾客判断法顾客判断法 专家意见法专家意见法 算术平均法算术平均法 移动平均法移动平均法 平均法平均法 加权平均法加权平均法 平滑指数法平滑指数法定量分析法定量分析法 回归分析法回归分析法 因果预测法因果预测法 对数直线法对数直线法 指标建立法指标建立法一、定性分析的种类和特点一、定性分析的种类和特点v判断分析法（推销员判判断分析法（推销员判断法）断法） v调查分析法（顾客调查调查分析法（顾客调查法）法）v专家判断法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法特尔菲法 判断分析法（推销员判断法）的特判断分析法（推销员判断法）的特点点v时间短、费用低、比较实用

6、，由最熟悉市场的人员预测，能反映顾客的普遍需要。v预测数据的准确性跟销售人员的素质高低，业绩考核办法密切相关。调查分析法（顾客调查法）的特点调查分析法（顾客调查法）的特点v信息较为真实准确信息较为真实准确v调查对象的选择一定要有普遍性和代表性调查对象的选择一定要有普遍性和代表性.专家判断法的特点专家判断法的特点v比推销员判断法准确，比顾客调查法调查面比推销员判断法准确，比顾客调查法调查面小、直接。小、直接。v专家的选择确定有一定的技巧，专家个人意专家的选择确定有一定的技巧，专家个人意见集合法和专家小组法易受权威的影响。见集合法和专家小组法易受权威的影响。【例【例1 1】特尔菲法的应用】特尔菲法

7、的应用v已知：某公司准备推出一种新产品，由于该已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7 7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表结果如表1 1所示。所示。表表1 1 特尔菲法专家意见汇总表特尔菲法专家意见汇总表 单位：件单位：件专家编号 第一次判断 第二次判断 第三次判断 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130

8、032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861343v公司在此基础上，按最后一次预测的结果，公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是采用算术平均法确定最终的预测值是1 7051

9、 705件件 v1 750=1 750=（2 2 086+1 686+1 343)/3 086+1 686+1 343)/3 二、定量分析的种类及其应用二、定量分析的种类及其应用v平均法平均法 v因果预测法因果预测法平均法平均法算术平均法算术平均法 移动平均法移动平均法 加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法算术平均法v将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。售量预测值的一种预测方法。v预测销售量预测销售量= =时间序列期数业务量之和已知时间序列各期销售【例【例2 2】算术平均法的应用】算术平均法的应用v已知：某企业生产一

10、种产品，已知：某企业生产一种产品，20092009年年1 11212月份销量资料月份销量资料( (单位：吨单位：吨) )如表如表2 2所示。所示。v表表2 2：月份 123456789101112销量（Qt）252326292428302725293233v要求：按算术平均法预测要求：按算术平均法预测20102010年年1 1月份的销月份的销售量（计算结果保留两位小数）。售量（计算结果保留两位小数）。v解：分子解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=325+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=33131（吨），分母（吨），分

11、母n=12n=12v20102010年年1 1月份预测销售量月份预测销售量= = =27.58( =27.58(吨吨) )3 3 11 2算术平均法的特点v计算简单，易操作计算简单，易操作v没有考虑远近期销售业务量的变动对预测期没有考虑远近期销售业务量的变动对预测期的销售量的影响。适用于销售业务量较稳定，的销售量的影响。适用于销售业务量较稳定，没有季节性变动的食品和日常用品的预测。没有季节性变动的食品和日常用品的预测。移动平均法v在掌握在掌握n n期销售量的基础上，按照事先确定的期销售量的基础上，按照事先确定的期数期数m(mn/2)m(mn/2)逐期分段计算逐期分段计算m m期的算术平均数，期

12、的算术平均数，并以最后一个并以最后一个m m期的平均数作为未来期的平均数作为未来n+1n+1期预期预测销售量的一种方法。测销售量的一种方法。v预测销售量预测销售量= =最后最后m m期的平均销售量期的平均销售量+ +趋势值趋势值v趋势值趋势值= =最后移动期的平均值最后移动期的平均值- -上一个移动期上一个移动期的平均值的平均值【例【例3 3】移动平均法的应用】移动平均法的应用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的销量资料，假定销售量的中的销量资料，假定销售量的移动期移动期m m为为5 5，趋势平均值，趋势平均值s s移动期为移动期为3 3，时间，时间序列期数序列期数n n为为1212。v要求：

13、按移动平均法预测要求：按移动平均法预测20102010年年1 1月的销售量。月的销售量。v解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表势值和趋势值移动平均值，其结果如表3 3所示。所示。表表3 3 移动平均法计算表移动平均法计算表时间t销售量观测值Qt 销售量五期 移动平均值 变动趋势值bt 趋势值三期移动平均数 12522332625.442926.0+0.6 52427.4+1.4 0.73 62827.6+0.2 0.27 73026.8-0.8 0.13 82727.8+1.0 0.33 9* 2528.6 +0.8 0

14、.80 102929.2+0.6 11321233Q1b 解： 上一个移动期的平均值上一个移动期的平均值= = （30+27+25+29+32/5)=28.6(30+27+25+29+32/5)=28.6(吨）吨）趋势值趋势值=29.2-28.6=0.6=29.2-28.6=0.620102010年年1 1月的预测销售量为月的预测销售量为=29.2+0.6=29.8=29.2+0.6=29.8（吨）（吨） 移动平均法的特点v既考虑了销售量的移动平均数，又考虑了趋既考虑了销售量的移动平均数，又考虑了趋势值的移动平均数。势值的移动平均数。v缺点在于计算的复杂性。缺点在于计算的复杂性。加权平均法加权

15、平均法v在掌握全部在掌握全部n n期资料的基础上，按近大远小的期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均销原则确定各期权数，并据以计算加权平均销量的一种方法。量的一种方法。v预测销售量预测销售量=（某期销售量（某期销售量* *该期权数）该期权数）【例【例4 4】加权平均法的应用】加权平均法的应用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的销量资料。中的销量资料。v要求：利用最后要求：利用最后3 3期销售量按加权平均法预测期销售量按加权平均法预测20102010年年1 1月的销售量。月的销售量。 v解：在加权平均法下解：在加权平均法下v期数为期数为3 3， 令令W1=0.2W1=0

16、.2，W2=0.3W2=0.3，W3=0.5W3=0.5v20102010年年1 1月的预测销售量月的预测销售量=29=290.2+320.2+320.3+330.3+330.5=31.9(0.5=31.9(吨吨) )加权平均法的特点加权平均法的特点v既充分利用了历史资料，又充分考虑了远近既充分利用了历史资料，又充分考虑了远近期间对未来的不同影响。期间对未来的不同影响。v不能按统一的方法确定各期的权数值。不能按统一的方法确定各期的权数值。平滑指数法v在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数量信息的基础上，利用事先确定的平

17、滑指数预测未来销售量的一种方法。预测未来销售量的一种方法。平滑指数法平滑指数法测销售量前期预）指数平滑（1际销售量前期实指数平滑）Q（销售量预测此法是特殊的加权平此法是特殊的加权平 均法均法取值取值0.30.7之间之间平滑指数法平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。的平滑指数。【例【例4 4】平滑指数法的应用】平滑指数法的应用v已知：中盛公司已知：中盛公司1 16 6月销售电冰箱的销售量月销售电冰箱的销

18、售量情况如表所示，如果假设情况如表所示，如果假设a=0.3a=0.3，1 1月份销售月份销售量的预测值为量的预测值为12501250台，则台，则2 27 7月的销售量预月的销售量预测值如表所示测值如表所示 表4：月份月份t t实际销售量实际销售量X Xt t1 1120012002 2100010003 3130013004 4120012005 5117011706 613501350解：解：（1 1）依题意，编制平滑指数法计算表如表）依题意，编制平滑指数法计算表如表5 5所示所示表5：月份上一期实际值 上一期预测值本期预测值112502120012500.3*1200+1250*0.7=1

19、2353100012350.3*1000+1235*0.7=11654130011651206512001206120461170120411947135011941241平滑指数法的特点平滑指数法的特点v充分考虑了前期预测销售量和实际销售量，充分考虑了前期预测销售量和实际销售量，比较灵活，适用范围较广。比较灵活，适用范围较广。v在选择平滑指数时存在一定的随意性。在选择平滑指数时存在一定的随意性。二、因果预测分析法的程序及应用二、因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序：因果预测分析法的程序：确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素确定销量确定销量y y与与xixi之间的数量关系，

20、建立因果预之间的数量关系，建立因果预 测模型测模型 据未来有关自变量据未来有关自变量xixi变动情况，预测销售量变动情况，预测销售量因果预测分析法的程序及应用因果预测分析法的程序及应用v回归分析法的应用回归分析法的应用v对数直线法的应用对数直线法的应用v指标建立法法的应用指标建立法法的应用【例【例5】回归分析法在销售量预测中的应用】回归分析法在销售量预测中的应用v已知：已知：A A企业通过调查发现，甲产品的销售量企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续续6 6年的历史资料如表年的历史资料如表5 56 6所示，该企业生产所示，

21、该企业生产甲产品的市场占有率为甲产品的市场占有率为25%25%，假设，假设20042004年居民年居民人均月收入为人均月收入为700700元。元。表表6 资资 料料 年度年度 199819981999199920002000200120012002200220032003居民人均月收居民人均月收入（元）入（元） 350350400400430430500500550550600600甲商品实际销甲商品实际销量量( (吨吨) ) 101011111212141415151616 要求：要求：(1)(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型； (2

22、)(2)预测预测20042004年本地区甲产品的销售量；年本地区甲产品的销售量； (3)(3)预测预测20042004年年A A企业甲产品的销售量。企业甲产品的销售量。解：(1)根据所给资料，列表计算如表7所示：年份年份 居民人均居民人均月收入月收入x x 商品销售量商品销售量y y xy xy x2 x2 y2 y2 1998199835035010103 5003 500122 500122 5001001001999199940040011114 4004 400160 000 160 000 1211212000200043043012125 1605 160184 900 184 9

23、00 1441442001200150050014147 0007 000250 000 250 000 1961962002200255055015158 2508 250302 500 302 500 25525520032003600600161696 0096 00360 000 360 000 256256n=6 n=6 x =2 x =2 830 830 y =78 y =78 xy =37 xy =37 910 910 x2 =x2 =1 379 900 1 379 900 y2 y2 =1 042 =1 042 计算相关系数计算相关系数rv因为相关系数趋近于因为相关系数趋近于1

24、，表明，表明x与与y之间之间基本正相关，可以建立回归模型。基本正相关，可以建立回归模型。226 37910 2830 78r0.9969(6 1379900 2830 ) (6 1042 78 ) 222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6v甲产品的销售量预测模型为：甲产品的销售量预测模型为：vy=1.28+0.02xy=1.28+0.02xv(2) 2004(2) 2004年本地区甲产品的预测销售量年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02=1.28+0.02700 =15.28700 =15.

25、28（吨）（吨）v(3) 2004(3) 2004年年A A企业甲产品的预测销售量企业甲产品的预测销售量15.2815.2825% =3.8225% =3.82（吨）（吨）回归分析法的特点v计算复杂、计算结果精确计算复杂、计算结果精确v仅研究了一种因素对目标值的影响，且因素仅研究了一种因素对目标值的影响，且因素值和目标值之间必须呈较为规范的线性关系。值和目标值之间必须呈较为规范的线性关系。对数直线法在销售预测中的应用v自变量自变量X X与因变量与因变量Y Y在满足方程在满足方程y=aby=abx x的函数关的函数关系时，所采用的预测方法。系时，所采用的预测方法。对数直线法在销售预测中的应用程序

26、v（1 1）判断自变量与因变量是否满足指数函数关）判断自变量与因变量是否满足指数函数关系系v（2 2）构造方程）构造方程y yt t=ab=abx xt tv（3 3）两边同时取对数，转化为）两边同时取对数，转化为lgylgyt t=lga+x=lga+xt tlgblgbv（4 4）采用回归直线法，求出常数）采用回归直线法，求出常数lgalga、lgblgb，确，确定对数直线方程定对数直线方程【例【例8】指标建立法在销售量预测中的应用】指标建立法在销售量预测中的应用v已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量销量y受到以下因素影响：受到以下因素影响：(1

27、)按长期合同向按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a；(2)某某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数新的轮胎数x1；(3) x1取决于这类汽车上年取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重量的吨千米指标实际行驶里程及载重量的吨千米指标x2及及该种轮胎的磨损更新经验指数该种轮胎的磨损更新经验指数b1；v(4)上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量x3；(5)x3取决于汽车厂增产的产量取决于汽车厂增产的产量Q、该厂、该厂原有库存轮胎量原有库存轮胎量x4与单车需用轮胎数与单车需用轮胎数b

28、2；(6)企业在该地区的市场占有率企业在该地区的市场占有率b3。v经过分析，建立的因果预测模型如下：经过分析，建立的因果预测模型如下： y =a+(x1+x3)b3y =a+(x1+x3)b3=a+=a+b1x2+(Qb2-x4)b1x2+(Qb2-x4)b3b3 相关指标的数据为：相关指标的数据为：a=50 000a=50 000只、只、b1=0.2b1=0.210-410-4只只/ /吨千米、吨千米、x2x22.252.25109109吨吨千米、千米、Q=2 000Q=2 000辆、辆、b2=4b2=4只只/ /辆、辆、x4=5 000 x4=5 000只、只、b3=75%b3=75%v要

29、求要求: :利用上述模型预测该企业的轮胎销售利用上述模型预测该企业的轮胎销售量。量。v解：解： 预测轮胎销售量预测轮胎销售量 =50 000+=50 000+0.20.210-410-42.252.25109109 +(2 000 +(2 0004-5 000)4-5 000)75%75% =50 000+ =50 000+45 000+(8 000-5 000)45 000+(8 000-5 000)75%75% =86 000( =86 000(只只) )第三节第三节 利润预测利润预测v目标利润预测的程序目标利润预测的程序v目标利润预测的方法目标利润预测的方法一、目标利润的预测分析一、目标

30、利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内，目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目经过努力应该达到的最优化利润控制目标。标。 目标利润应体现如下原则：目标利润应体现如下原则： 可行性可行性 客观性客观性 严肃性严肃性 指导性指导性 目标利润的预测程序目标利润的预测程序 v调查研究，确定利润率标准调查研究，确定利润率标准 v计算目标利润基数计算目标利润基数 v确定目标利润修正值确定目标利润修正值 v最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 二、目标利润的预测方法v直接预测法直接预测法v因素分析法因素分析法v概率分析法概率分析

31、法（一）直接预测法v根据本期的有关数据，直接推算出预测期的根据本期的有关数据，直接推算出预测期的营业利润、投资净收益、营业外收支净额，营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。额。【例9】直接预测法的应用v中盛公司生产中盛公司生产A A、B B、C C三种产品相关资料三种产品相关资料见表：见表：预计下期其他业务收入预计下期其他业务收入2000020000元，其他业务成元，其他业务成本本1400014000元，其他业元，其他业务税金务税金40004000元，预测元，预测下期利润下期利润产产品品销售销售单价单价单位产品单位

32、产品 预计下预计下期销量期销量销售销售成本成本销售销售税金税金A A1001005050202050005000B B240240170170404020002000C C80805050121280008000 解：（1 1）预测各产品的销售利润）预测各产品的销售利润A A产品产品=5000=5000* *（100-50-20100-50-20）=15000=15000（元）（元）B B产品产品=2000=2000* *（240-170-40240-170-40）=60000=60000（元）（元）C C产品产品=8000=8000* *（80-50-1280-50-12）=144000=1

33、44000（元）（元）（2 2）预测其他业务利润）预测其他业务利润20000-14000-4000=200020000-14000-4000=2000（元）（元）（3 3）预测营业利润）预测营业利润=15000+60000+144000+2000=356000=15000+60000+144000+2000=356000（元）（元）（二）因素分析法v在本期已实现的利润水平基础上，充分估计影响预测期产品销售利润增减变动的各因素，预测企业下期产品销售利润的数额。【例【例1010】目标利润预测分析案例】目标利润预测分析案例 v某企业只经营一种产品，单价为某企业只经营一种产品，单价为100100元元/

34、 /件，件，单位变动成本为单位变动成本为6060元元/ /件，固定成本为件，固定成本为300 300 000000元。元。20082008年实现销售年实现销售10 00010 000件，获得件，获得利润利润100 000100 000元。元。v企业按同行业先进的资金利润率（企业按同行业先进的资金利润率（20%20%）预测预测20092009年企业的目标利润基数，预计年企业的目标利润基数，预计20092009年企业资金占用额为年企业资金占用额为800 000800 000元。元。v20092009年目标利润基数年目标利润基数=20%=20%800 000=160 800 000=160 0000

35、00元元v按本量利分析原理，可计算出按本量利分析原理，可计算出20092009年为实年为实现现160 000160 000元利润应采取的单项措施元利润应采取的单项措施( (即在即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变考虑某一因素变动时，假定其他因素不变) )如下：如下：v(1) (1) 增加销量增加销量1 5001 500件，增长率达到件，增长率达到1515。v保利量保利量 11 50011 500（件）（件）v销量变动量销量变动量11 500-10 00011 500-10 000+1 500+1 500（件）（件）v销量变动率销量变动率 100100+15%+15%v(2) (2) 降低单

36、位变动成本降低单位变动成本6 6元，元， 降低率达到降低率达到1010。v保利单位变动成本保利单位变动成本100 - 100 - 5454（元（元/ /件）件）v单位变动成本变动量单位变动成本变动量54-6054-60-6(-6(万元件万元件) )v单位变动成本变动率单位变动成本变动率 100100- -10%10%66 0300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 0300000 16000010000v(3) (3) 压缩固定成本开支压缩固定成本开支60 00060 000元，降低率为元，降低率为20%20%。v保利固定成本保利固定成本(100-60)(100-60)

37、10 000-160 00010 000-160 000 240 000240 000（万元）（万元）v固定成本变动额固定成本变动额240 000-300 000240 000-300 000-60 000 (-60 000 (万元万元) )v固定成本变动率固定成本变动率 100100-20%-20%v(4) (4) 提高单价提高单价6 6元，增长率为元，增长率为6%6%v保利单价保利单价60 + 60 + 106106（元（元/ /件）件）v单价变动额单价变动额106-100106-100+6 (+6 (元件元件) )v单价变动率单价变动率 1001006%6%610060000300000

38、300000+16000010000v可见，企业只要采取以上任何一项单项措施可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。均可保证目标利润实现。（三）概率分析法（三）概率分析法分析程序：针对特定分析对象确定其未来可能出现每一种针对特定分析对象确定其未来可能出现每一种 事件，并为每一事件的发生估计一个概率事件，并为每一事件的发生估计一个概率 根据因素的各个随机变量及其估计概率，编制根据因素的各个随机变量及其估计概率，编制 概率分析表，并计算期望值概率分析表，并计算期望值根据因素的期望值或在此基础上求得的有关指根据因素的期望值或在此基础上求得的有关指 标进行分析并得出结论标进行分析并

39、得出结论 【例【例11】销售业务量为不确定因素时的概率】销售业务量为不确定因素时的概率分析分析期望值分析法期望值分析法v已知：某企业现有设备可安排已知：某企业现有设备可安排A A或或B B产品的生产品的生产。相关的固定成本总额为产。相关的固定成本总额为15 00015 000元。元。A A产品产品的单价为的单价为2020元元/ /件，单位变动成本为件，单位变动成本为1616元元/ /件；件；B B产品的单价为产品的单价为1818元元/ /件，单位变动成本为件，单位变动成本为1414元元/ /件。两种产品的销量均为离散型随机变量，件。两种产品的销量均为离散型随机变量，各种销售量水平及有关概率分布

40、情况如表所各种销售量水平及有关概率分布情况如表所示。示。资资 料料销量（件）销量（件） A A产品产品 B B产品产品 概率分布概率分布 累积概率累积概率 概率分布概率分布 累积概率累积概率 12501250- - -0.10.10.10.1250025000.10.10.10.10.10.10.20.2375037500.20.20.30.30.10.10.30.3500050000.40.40.70.70.20.20.50.5750075000.20.20.90.90.40.40.90.9900090000.10.11.01.00.10.11.01.0v要求：要求：v(1)(1)用概率分析

41、法计算两种产品的销售量的数用概率分析法计算两种产品的销售量的数学期望值；学期望值；v(2)(2)计算保本量；计算保本量；v(3)(3)计算两种产品的销售量达到其数学期望值计算两种产品的销售量达到其数学期望值时的利润；时的利润；v(4)(4)计算两种产品的销售量分别为计算两种产品的销售量分别为2 5002 500和和5 5 000000件时的利润；件时的利润；v(5)(5)比较分析两种产品的经营风险。比较分析两种产品的经营风险。v解：解：(1)A(1)A产品销量的期望值为：产品销量的期望值为：E(XA) =2 500E(XA) =2 5000.1+3 7500.1+3 7500.2+5 0000

42、.2+5 0000.4 0.4 +7 500 +7 5000.2+9 0000.2+9 0000.1=5 400(0.1=5 400(件件) ) B B产品销量期望值为：产品销量期望值为：E(XB) =1 250E(XB) =1 2500.1+2 5000.1+2 5000.1+3 7500.1+3 7500.10.1 +5 000 +5 0000.2+7 5000.2+7 5000.4+9 0000.4+9 0000.10.1 =5 650( =5 650(件件) ) (2) A(2) A产品保本量产品保本量 =15000/=15000/（20-1620-16）=3 750(=3 750(件

43、件) ) B B产品保本量产品保本量 = 15000/= 15000/（18-1418-14）= 3 750(= 3 750(件件) )(3) A(3) A产品销量达到期望值时可获得利润产品销量达到期望值时可获得利润 =(20-16)=(20-16)5 400-15 000=6 600(5 400-15 000=6 600(元元) ) B B产品销量达到期望值时可获得利润产品销量达到期望值时可获得利润 =(18-14)=(18-14)5 650-15 000=7 600(5 650-15 000=7 600(元元) ) v(4)(4)当当A A产品销售量为产品销售量为5 0005 000件时的

44、利润件时的利润 =(20-16)=(20-16)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v 当当A A产品销售量为产品销售量为2 5002 500件时的利润件时的利润 =(20-16)=(20-16)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )v 当当B B产品销售量为产品销售量为5 0005 000件时的利润件时的利润 =(18-14)=(18-14)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v当当B B产品销售量为产品销售量为2 5002 500件时的利润

45、件时的利润 =(18-14)=(18-14)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )v(5)(5)当两种产品的销量均达到期望值时，生产当两种产品的销量均达到期望值时，生产B B产品比生产产品比生产A A产品有利可图，可多获利产品有利可图，可多获利1 0001 000元。元。v由于本例中两种产品的保本量相同，它们的单由于本例中两种产品的保本量相同，它们的单位贡献边际也相等，因此，不管按多大规模组位贡献边际也相等，因此，不管按多大规模组织哪种产品的生产经营，只要产销量相等就会织哪种产品的生产经营，只要产销量相等就会得到完全相同的利润。得到完全相同的

46、利润。v但但A A、B B两种产品盈利或亏损两种产品盈利或亏损5 0005 000元的概率是元的概率是不同的，因为不同的，因为A A产品销量等于或低于产品销量等于或低于5 0005 000件的件的概率为概率为70%(70%(见表累积概率栏见表累积概率栏) )，而，而B B产品相应概产品相应概率仅有率仅有50%50%；同理，；同理，A A产品销量等于或低于产品销量等于或低于2 2 500500件的概率只有件的概率只有10%10%，而，而B B产品则有产品则有20%20%的可能的可能性。因而两者实现预期利润的风险不同，性。因而两者实现预期利润的风险不同，B B产产品的风险比较大。品的风险比较大。【

47、例【例12】多因素为不确定因素时的概率分】多因素为不确定因素时的概率分析析期望值分析法期望值分析法v已知：某企业的单价、单位变动成本与固定成本均为非确已知：某企业的单价、单位变动成本与固定成本均为非确定因素。上述因素未来可能达到的水平及有关的概率情况定因素。上述因素未来可能达到的水平及有关的概率情况如表所示。如表所示。 因因 素素可能可能单价（元件）单价（元件） 单位变动成本单位变动成本（元件）（元件） 固定成本（元）固定成本（元） 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 1 121210.30.315150.20.215 60015 6000.42 220200.60.6

48、16160.80.815 00015 0000.63 319190.10.1预测期的目标利润为11 400万元。 v要求：要求：v(1)(1)分别计算单价、单位变动成本和固定分别计算单价、单位变动成本和固定成本的期望值；成本的期望值； (2)(2)按上述因素的期望值计算保本量；按上述因素的期望值计算保本量； (3)(3)按上述因素的期望值计算保利量；按上述因素的期望值计算保利量； (4)(4)按上述因素的期望值计算当销售量为按上述因素的期望值计算当销售量为 6 0006 000件时的期望利润。件时的期望利润。v解：解： v (1)(1)单价的期望值单价的期望值=21=210.3+200.3+2

49、00.6+190.6+190.1=20.2(0.1=20.2(元元/ /件件) ) v单位变动成本的期望值单位变动成本的期望值=15=150.2+160.2+160.8=15.8(0.8=15.8(元元/ /件件) ) v固定成本的期望值固定成本的期望值=15 600=15 6000.40.4 +15 000 +15 0000.6=15 240(0.6=15 240(元元) ) 152402346420.215.8保本量件 15240+114003605520.2 15.8保利量件(4)(4)当销售量为当销售量为6 0006 000件时的期望利润件时的期望利润=(20.2-15.8)=(20.

50、2-15.8)6 000-15 240=11 160(6 000-15 240=11 160(元元) ) 【例【例1313】联合概率法的应用】联合概率法的应用 v已知：仍按例已知：仍按例1212资料。资料。v要求：要求：(1)(1)按联合概率法计算保本量；按联合概率法计算保本量；v（2 2）按联合概率法计算保利量。）按联合概率法计算保利量。v解：依题意编制的联合概率法分析表如表解：依题意编制的联合概率法分析表如表5 51111所示。所示。v从表从表5 51111中可见，保本量的期望值为中可见，保本量的期望值为3 5613 561件，保利量的期望值为件，保利量的期望值为6 2256 225件，与

51、例件，与例5 52323的计算结果不一致。的计算结果不一致。 联合概率法分析表联合概率法分析表单价单价 单位变动成本单位变动成本 固定成本固定成本 联合概联合概率率特定组合下的有特定组合下的有关指标计算关指标计算 特定组合加权的各项指特定组合加权的各项指标标 组组合合 水平水平概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 保本量保本量 保利量保利量 加权保本加权保本量量加加 权权保利量保利量 （1 1）（2 2）（3 3）（4 4）（5 5）（6 6）（7 7）（8 8）（9 9）（1010）（1111）21210.30.315150.20.215 60015 6000.40.40.024

52、0.024260026004500450062.4062.40108.00108.001 115 00015 0000.60.60.0360.036250025004400440090.0090.00158.40158.402 216160.80.815 60015 6000.40.40.0960.0963120312054005400299.52299.52518.40518.403 315 00015 0000.60.60.1440.1443000300052805280432.00432.00760.32760.324 420200.60.615150.20.215 60015 6000

53、.40.40.0480.0483120312054005400149.76 149.76 259.20 259.20 5 515 00015 0000.60.60.0720.0723000300052805280216.00 216.00 380.16 380.16 6 616160.80.815 60015 6000.40.40.1920.1923900390067506750748.80 748.80 1296.00 1296.00 7 715 00015 0000.60.60.2880.28837503750660066001080.00 1080.00 1900.80 1900.80

54、8 819190.10.115150.20.215 60015 6000.40.40.0080.008390039006750675031.20 31.20 54.00 54.00 9 915 00015 0000.60.60.0120.012375037506600660045.00 45.00 79.20 79.20 101016160.80.815 60015 6000.40.40.0320.0325200520090009000166.40 166.40 288.00 288.00 111115 00015 0000.60.60.0480.0485000500088008800240.

55、00 240.00 422.40 422.40 1212有关指标期望值有关指标期望值 1.0001.000- - -3561356162256225- -注：注： = =/- =+11 400/- = =第四节第四节 成本与资金需要量的预测成本与资金需要量的预测 v成本预测成本预测v资金需要量预测资金需要量预测一、成本预测一、成本预测 成本是衡量企业经济效益的重要指标，成成本是衡量企业经济效益的重要指标，成本管理工作不仅要反映实际耗费，分析成本管理工作不仅要反映实际耗费，分析成本超降的的原因。还应着眼于规划未来，本超降的的原因。还应着眼于规划未来，进行成本预测，确定目标成本，控制成本进行成本预

56、测，确定目标成本，控制成本的形成过程；降低成本，提高质量，通过的形成过程；降低成本，提高质量，通过成本管理实施全面管理。成本管理实施全面管理。成本预测的分类v可比产品预测可比产品预测v不可比产品预测不可比产品预测以前年度正常生产过以前年度正常生产过的，能进行历史比较的产的，能进行历史比较的产品品以前年度未正常生产过以前年度未正常生产过的产品，无法进行历史比的产品，无法进行历史比较的产品较的产品可比产品成本预测的程序可比产品成本预测的程序v（1 1）选定目标产品成本）选定目标产品成本v（2 2）预测成本的发展趋势）预测成本的发展趋势v（3 3）提出成本降低方案）提出成本降低方案v（4 4）确定目

57、标成本标准）确定目标成本标准可比产品成本预测的方法历史资料分析法历史资料分析法高低点法高低点法 回归直线法回归直线法因素预测法因素预测法因素测算法因素测算法v通过分析与产品成本有关的技术进步、劳动通过分析与产品成本有关的技术进步、劳动生产率变动、生产流程改造以及物价变动方生产率变动、生产流程改造以及物价变动方向和经济发展前景等对成本指标的影响，预向和经济发展前景等对成本指标的影响，预测现有老产品成本的一种定量分析方法测现有老产品成本的一种定量分析方法不可比产品的成本预测方法不可比产品的成本预测方法v技术测定法技术测定法v产值成本法产值成本法v目标成本法目标成本法二、资金需要量的预测二、资金需要

58、量的预测 资金是一个企业进行社会化再生产的要素资金是一个企业进行社会化再生产的要素之一，是企业生存发展的生命线。准确的资之一，是企业生存发展的生命线。准确的资金预测给企业未来的经营成功奠定基础。金预测给企业未来的经营成功奠定基础。 资金需要量预测方法有：资金增长趋势资金需要量预测方法有：资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。预测法和预计资产负债表法。资金增长趋势预测法v根据过去期间的销售收入及资金占用量，运根据过去期间的销售收入及资金占用量，运用回归分析原理，计算确定反映销售收入与用回归分析原理，计算确定反映销售收入与资金占用之间的回归直线资金占用之间的回归直线Y=a+bx.Y=a+bx.再根据预测的销售收入，推算未来期再根据预测的销售收入，推算未来期间的资金占用量。间的资金占用量。预计资产负债表法v通过编制预计资产负债表来预计预测期资产通过编制预计资产负债表来预计预测期资产负债和留用利润，测算外部资金需要量的一负债和留用利润，测算外部资金需要量的一种方法。种方法。v该方法是通过资产负债表的左列反映资金占该方法是通过资产负债表的左列反映资金占用，右列反映资金来源的特性预测下期外部用，右列反映资金来源的特性预测下期外部融资需求的。融资需求的。敏