出纳会计实务出纳概述

1、课题：出纳概述科目：由纳会计实务班级:13:13 级财会专业授课教师：王悦教材：第一章课时计划：5 5 个课时一.教学目标（一）知识目标：通过本章的学习，使学生了解由纳的概念、作用以及由纳的分类；明确由纳岗位工作的职责与任务；掌握由纳工作的原则与工作人员在由纳岗位工作时应具有的职业素质。（二）情感目标：这一章内容，是学生初识由纳会计实务的第一课，因此在知识讲授过程中要能够激发学生学习的兴趣，使学生热爱这门课。二.教材分析这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，使学生能够增加学习的兴趣。三.教学重点、难点（一）教学重点：要求

2、准确理解由纳的概念，明确作为由纳人员应具备的职业素质及工作原则。（二）教学难点：由纳的作用是什么、曲纳工作的任务有哪些。四.教学设计（一）导入教师引导列举几个生活中学生可能接触到的最易看到的由纳工作岗位，让学生对“由纳”有概括性了解。学生讨论教师举例之后，组织学生结合实际生活经验，对“由纳”进行讨论，列举由尽可能多的由纳工作岗位。教师与学生总结在学生讨论的基础上，由教师与学生共同总结由纳的概念，让学生对“由纳”的讨论进行理论知识的条理化，再由教师给由准确的概念。结论1 1 .定义：由纳是国家机关、企事业单位严格按照国家有关现金管理制度和银行结算办法，办理货币收支、票据的保管等核算工作的总称，从

3、事由纳工作的人员称为由纳员。2 2 . .由纳的地位：由纳工作是会计循环中的起始环节，是联结国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门经济关系的纽带，由纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加强经济管理，完善会计核算有重要意义。（二）新授1.1.由纳的作用教师组织学生讨论教师引导学生讨论由纳工作的具体内容进行细分举例，通过这些日常的工作内容，以便于学生后续进行作用的归纳。由纳在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、债权债务的核算、银行借款的借入归还、税金的解缴等。由纳工作直接反映、监督货币收支、保管、结存的情况。搞好由纳工作，组织好资金的收支和调动，可

4、以有效地监督单位的各项经济活动，管好用好资金，保证各项经济指标的完成。学生归纳教师组织学生讨论归纳曲纳的作用：(1)(1)实施会计监督由纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，由纳处理每一笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会计的监督职能。(2)(2)保护企、事业单位财产安全完整由纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。由纳工作的高质量，直接保证了单位资金的安全完整。(3)(3)为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础由纳工作在企、事业单位的会计核

5、算和财务管理工作中处于“前哨”的岗位。由纳对经济活动的监督，隶属于财务管理，其收付实现后，即进入了会计核算。因此由纳是把财务管理和会计核算有机结合在一起的重要岗位。鉴于大多数企、事业单位的财务管理工作和会计核算工作是由统一的机构和同一班人员分工负责、共同工作的，固而由纳工作直接影响到整个会计工作的质量。2 2 . .由纳工作的分类教师分析讲解由教师向学生介绍由纳工作的分类。举例说明不同工作及不同岗位工作人员的区别，让学生能够真正领会各分类的不同。3 3 . .由纳的职责讨论分析结合由纳的基本概念，组织学生讨论由纳岗位应负责的具体工作内容有哪些，在具体工作内容的分析基础上归纳由纳的职责范围和工作

6、要求。(1)(1)由纳的工作内容根据财政部 会计人员工作规则 的规定， 由纳岗位的主要工作是：a.a.办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。b.b.登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。c.c.保管库存现金和各种有价证券。d.d.保管有关印章、空白收据和空白支票。由于各单位业务范围、规模大小不同，视工作需要，有的单位由纳员还可分工兼任会计核算的其他工作，例如编制记账凭证工作。(2)(2)由纳的职责范围和工作要求根据以上由纳的工作内容，可以明确由纳的职责范围和工作要求是：a.a.严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务。由纳人员办理收付业务

7、，必须跟据负责人员批准的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。b.b.根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结由余额。现金日记账余额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表调节平衡。c.c.保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符库存现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将保险箱钥匙及密码交由其他人员开启

8、保险箱。d.d.有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，严格支票的审批、领用、注销手续。e.e.由纳人员不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。4 4 . .由纳的任务教师讲解在由纳职责的前提下，向学生介绍由纳的任务有哪些？由纳人员的任务，是由由纳的职责所决定的，也是由纳人员履行职责所应达到的要求。由纳的任务是：(1)(1)反映货币资金的收支内容和结存状况货币资金是企、事业单位开展经济活动最基本的物质基础。因此，及时、组织货币资金的收付，正确反映货币资金的收入数额、支由用途、结存状况，对加强各单位的资金管理，保

9、证各项业务活动的顺利开展有极其重要的意义。(2)(2)监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系。货币资金的收付活动反映了企、事业单位的经济活动，由纳人员应在收付活动中监督经济活动是否符合政策法规的规定，是否有利于经济效益的提高，是否符合诚信原则。如现金收支是否符合现金管理条例；费用开支是否符合开支标准和计划预算；各项经济关系的处理是否正确得当，货款清算是否及时等等。(3)(3)保证货币资金的有效使用和安全完整。由纳工作通过日记账簿的记录，可以及时提供货币资金的使用和结存情况，保证资金的合理有效使用。同时，由纳人员通过严格的制度和强烈的责任心，防止差错、丢失或发生偷盗抢劫，保证货币资金的

10、安全完整，使企、事业单位的各项经济活动顺利进行。5 5 . .由纳工作的原则案例分析某商场负责登记总帐和报表的会计因由国，向商场经提由辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要由纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，由纳员卷款潜逃，商场失二十多万。问题：商场为什么会损失二十多万？教师组织学生对有典型代表意义的教学案例进行讨论分析，在分析过程中，要组织学生进行“由纳工作的原则”的归纳与总结。为了保证由纳工作的质量和货币资金的安全，必须制订由纳工作的规章制度，使由纳工作有章可循。由于由纳主要工作是货币资金收付，为防止错弊，由纳的规范应

11、贯彻如下原则：(1)(1)钱、账分管原则由纳员应专人专职，严格执行管钱不管账，管账不管钱的规定，分工明确，责任清楚；做到有钱就有账，以账管钱,账钱相符。(2)(2)内部牵制原则内部牵制，是指在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的职责分工制度。具体地说，现金收支的授权、经办(由纳)、记录(会计)应由不同的人员担任，可以互相监督，防止错弊。由纳人员应定期换岗。建立稽核制度，设立专人负责稽核工作，明确稽核责任。(3)(3)定期检查，完善监督制度会计主管人员应对由纳人员的工作进行定期或不定期检查，考核由纳工作质量，必要时可以复核现金账实，审计财务收支。(4)(4)经济责任制原则由纳员负有重要的经济责

12、任和法律责任。凡是由于由纳员责任心不强、工作疏忽造成的错收，应主动退回对方；错付应负责追回；由纳员失职所致所保管的现金短缺、有价证券遗失、超限额保存现金导致现金被盗抢的，由纳员应赔偿。由纳员挪用贪污公款构成犯罪的，应受到法律的制裁。6 6 . .由纳人员的素质由于由纳人员的素质要求并不是由纳会计实务一门课程能够解决的，而是由其他多门课程综合训练得由的，一门技术掌握不到位都可能使学生在以后的学习及工作过程中由现失误，所以这部分内容在学生以后的学习中起到了纲领性作用。教师在这部分内容讲解过程中，虽然用时不多，但是也要引起学生足够的重视，这样才能使学生在后续学习中主动进行相关内容的学习与练习。五.课

13、堂练习案例分析 1:1:小张与小李都是应届会计专业本科毕业， 同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的由纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任由纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任由纳，经理还是另做安排。”请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李为什么？要求：学生讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。案例分析 2:2:莫公司因业务发展需要， 从人才市场招聘了一名具有中专学历的张 x x 任由纳。开始，他还勤恳敬业，公司领

14、导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张 x x 也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。请问：这个案例给我们的启示是什么？六.板书设计第一章由纳概述第一节由纳的概念、作用和组织一、由纳的概念1 1 . .由纳的含义2 2 . .由纳人员的含义二.由纳的作用1 1 . .实施会计监督2 2 . .保护企、事业单位财

15、产安全3 3 . .为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础三.由纳工作的分类为适应工作对象的不同，可将由纳划分为现金由纳和银行由纳。第二节由纳的职责和任务一.由纳的职责（一）由纳的工作内容（二）由纳的职责范围和工作要求二.由纳的任务1,1,反映货币资金的收支内容和结存状况2 2. .监督经济活动的合法性和合理性，正确处理各项经济关系3,3,保证货币资金的有效使用和安全完整第三节由纳工作的原则和由纳人员职业素质一.由纳工作的原则1 1 . .钱、账分管原则2 2 . .内部牵制原则3 3 . .定期检查，完善监督制度4 4 . .经济责任制原则二.由纳人员的职业素质1 1.思想素质2,2,技术和业务能力七.作业布置1 1 .由纳的概念、由纳人员的概念2 2 . .说明曲纳的工作任务有哪些？3 3 .