国家税收(税收理论与实务)试卷一

1、 国家税收第1平时作业 一、单项选择题每题0.5分，共10分 1税收是凭借 C 取得财政收入的一种形式。A国有资产所有权 B国家对纳税人提供的效劳C政治权力 D财产权力2税收三性的核心是 C 。A固定性 B强制性 C无偿性 D稳定性3税收采取的是 A 方式。A强制征收 B有偿筹集 C自愿缴纳 D自愿认购4税收原那么是指一个社会治税的指导思想，包括 A 。A效率、公平、稳定 B文明、公平、稳定C效率、公平、法治 D效率、公平、经济5纳税人的最终税收负担是指 B 。A名义税负 B实际税负 C宏观税负 D微观税负6根据我国的立法体制，我国税收立法的最高国家权力机关是 D 。A国务院 B财政部C国家税

2、务局 D全国人民代表大会及其常务委员会7税制与税法 D 。A是两个完全相同的概念 B在调整对象上存在差异C在构成要素上存在差异 D在税收法律级次和法律效力方面存在差8负有代扣代缴义务的单位、个人是 B 。A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关9区别不同税种的最根本标志是( D A) 纳税人 B) 税率 C) 负税人 D) 课税对象10 B 的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。A比例税率 B定额税率 C累进税率 D边际税率11某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入为10000元，那么其应交税款为( C )。A) 1000元

3、 B) 200元 C) 800元 D) 2000元12在特定税种中，多征一局部税款称为( B )。A) 附加 B) 加征 C) 加成 D) 综合负担13在税率一定的条件下，流转税的纳税额与 A 。A流转额有关，与本钱费用无关 B流转额有关，与本钱费用有关1 C流转额无关，与本钱费用有关 D流转额无关，与本钱费用无关14在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是 C 。A生产型增值税 B收入型增值税C消费型增值税 D扩展型增值税15从事货物的批发或者零售的企业，经过税务机关核定的小规模纳税人，该企业的增值税年应税销售额为 C 以下。A100万元 B150万元 C180

4、万元 D200万元16我国增值税征税范围包括 D 。A仅限于生产一个环节 B生产、批发两个环节C生产、批发、零售三个环节 D生产、批发、零售、进口四个环节17我国增值税对购进农产品的扣除税率为 C 。A7% B10% C13% D17%18增值税的纳税人在销售以下货物中，适用13%低税率的货物是 D A钢材 B汽车 C体育器材 D粮食19进口货物的增值税由( B )征收。A进口地税务机关 B海关C交货地税务机关 D进口方机构所在地税务机关20属于只免税不退税的货物是 C 。A天然牛黄 B援外出口货物 C古旧图书 D白金二多项选择题每题1分，共12分1税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有

5、B.D.E 的形式特征。A自愿性 B无偿性 C有偿性D强制性 E固定性2税收法律关系是由这种关系的 A.C.E 构成。A主体 B立法机关 C客体D立法权限 EB.D.E 。A纳税环节 B纳税人 C纳税期限D税率 E课税对象4按经济实体的形式不同，纳税人可分为 B.C A国有经济 B法人 C自然人D集体经济 E外商投资经济5税率的根本形式包括 B.C.E 。A名义税率 B比例税率 C定额税率D实际税率 E累进税率6纳税人与负税人的关系是 A.D.E 。2 A有时一致 B始终一致 C完全不一致D在税负局部转嫁时，纳税人与负税人的别离是有限的、局部的E在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的别离是完全的7

6、划分一般纳税人和小规模纳税人的根本依据有 A.C 。A纳税人年销售额的大小 B纳税人年生产量的大小C纳税人的会计核算水平 D纳税人的税务管理水平E纳税人的职工人数的大小8从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般税人的相同点有( A.B )。A) 销售额确实定方法一致 B) 进口货物应纳税额和计算方法一致C) 对专用发票的使用规定一致 D) 对税款抵扣的规定一致E) 使用的税率一致9我国增值税出口货物的退税率包括 B.C.D.E 。A4% B5% C13% D15% E17%10以下工程中属于免征增值税的有( B.C.D.E.G )。A) 一般纳税人销售初级农产品 B) 农民销售自产的农产品C)

7、中国书店销售古旧图书 D) 制药厂销售方案生育药品E直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备F) 农药厂销售农药 G外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备11属于既不免税也不退税的货物有 A.C.D.E 。A原油 B援外出口货物 C古旧图书D铜 E糖12在哪种情况下，只开具普通发票而不开具增值税专用发票 A.B.C.D.E 。A向消费者销售货物或者提供给税劳务的 B销售免税货物的C将货物用于集体福利或个人消费 D转让无形资产 E向小规模纳税人销售货物或者提供给税劳务的 三名词解释每题2分，共20分1税收的无偿性答：指国家征税后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不给纳税

8、人支付任何报酬。 2税收的强制性答：指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。3 3税收的固定性答：指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。4纳税人答：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。 5课税对象答：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 6计税依据答：是指税制中规定据以计算各种应征税款的依据或标准。 7起征点答：是根据税制的规定在课税对象确定的免于征税起点，到达起征点的按课税对象全部数额征税；达不到起征点的不征税。 8免征额答：是根据税制的规定在课税对象确定的免于征税的数额。 9销项税额答：是纳税

9、人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购置方收取的增值税。 10进项税额答：是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 四简答题每题3分，共24分1简述税收定义所包含的含义。 答：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。具体包括的含义如下： 1明确了税收的目的； 2国家征税凭借的是政治权力；3税收必须按照法定标准，借助法律实施；4税收是国家财政收入的最主要形式；5税收的物质内容是实物和货币。4 2简述税收的形式特征。答：税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征；1税收无偿性：是指国家征

10、税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。2税收强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。3税收固定性：是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。 3从立法权限的角度分析我国税收制度的法律级次。答：税收制度的法律级次是指税收法律标准的外部表现形式。由于制定各种税收法律标准的国家机关拥有的立法权限不同，因而各种税收法律标准的表现形式和效力也有所区别。我国的立法体制分为：全国人民代表大会及其常委会是最高国家权力机关，有权制定法律；国务院是最高权力的执行机关，是国家最高行政机关，根

11、据宪法法律和全国人 大常委会的授权，有权制定行政法规和法规性文件；国务院各部委，根据法律的规定在本部门权限内，有权制定行政规章；地方人民代表大会及其常委会，授权地方政府及有关职能部门，根据宪法、法律和行政法规的规定，结合本地区具体情况，有权制 定地方性法规和规章。 4为什么说课税对象是税收制度的根底性要素？答：1课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；2课税对象决定着征税范围；3其他税制要素的内容一般都是以课税对象为根底确定的。 5比拟起征点和免征额的区别。答：起征点是根据税制的规定在课税对象确定的征税起点，到达起征点的按课税对象全部数额征税，达不到起征点的不征税。免征额是根据税制的规定在

12、课税对象中预告确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的局部免于征税，只就超过的局部征税。 起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受一定数量的免税待遇，到达起征点的那么按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都可以享受一定数量的免税待遇。 5 6简述小规模纳税人的认定。答：根据规定，凡符合以下条件的视为小规模纳税人：1从事贷物生产或提供劳务的纳税人，以及从事贷物生产或提供给税劳务为主，并兼营贷物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；2从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在180

13、万元以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税；3自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模。 7简述划分一般纳税人和小规模纳税人的根本依据。答：根据增值税条例和细那么的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的根本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据。因此，现行增值税制度是以纳税人的年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。 8简

14、述增值税专用发票的特殊作用。答：增值税专用发票发挥着普通发票的作用，同事又不同于普通发票，具有自己的特殊性；1对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证；2增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初的生产到最终消费之间的各个环节联结起来。 五计算题共34分1某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。解：属于免征额 应纳税额=12000-8000*10% = 400(元) 2某种税规定，月营业额在5000元以上的含5000元按10%的税率征税，50

15、00元以下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。解：属于起征点 应纳税额=10000*10 = 1000元 6 3某批发企业200×年5月发生以下经济业务：(1) 向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3) 发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4) 向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；(5) 5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解： 1计税销售

16、额=260*2000+ 16000-6400+46.8/1+17%*100=533600元2销项税额=533600*17%=90712元3本月应纳税额=90712-60012=30700元该企业5月份应纳增值税额：30700元 4某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额

17、。解：1)销项税额=400+50*17%=76.5万元2)进项税额=200+3+4*17%=35.19万元3)当月应纳税额=76.5-35.19=41.31万元该公司当月两项业务合并增值税额：41.31万元 5某企业为一般纳税人，200×年12月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为4.2万元。(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。(3)本月销售货物取得货款为425.8万元。(4)本月将价值5.6万元的自产产品用于企业职工的集体

18、福利。试根据以上资料计算该企业12月份应纳增值税税额。解： 1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9万元2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，那么：销项税额=(425.8+5.6) *17%=73.338万元3)应纳增值税额=73.338-56.9=16.438万元该企业12月份应纳增值税额为：16.438万元 7 6某工业企业为增值税一般纳税人，200×年3月份发生以下购销业务：1购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；2购进一项专利，支付价款5万元；3用自产

19、的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的本钱为1万元，国家规定的本钱利润率为5%；4销售产品取得销售收入91.95万元不含税价。要求：计算该企业3月份应纳的增值税。解： 1进项税额=(3.072+0.4)*7%=3.1万元2视同销售的元器件的组成计税价格=1*1+5%=1.05万元3销项税额=91.95+1.05*17%=15.81万元4应纳税额=15.81-3.1=12.71(万元)该企业3月份应纳税额为：12.71(万元) 7某粮油加工厂为一般纳税人，200×年10月份发生以下经济业务：1从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节

20、的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；2清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；3外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；4本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。要求：计算该加工厂10月份应纳的增值税。解：1)进项税额=14+1*13%+3.5-(6*13%)=4.67万元2)销项税额=(20*13%)+(4*17%)=3.28万元3应纳税额=3.28-4.67=1.39万元本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.39%万元 8 8某化工厂为增值税一般纳税