关于金融安全审计预警评价指标体系的研究

1、关于金融平安审计预警评价指标体系的研究关于金融平安审计预警评价指标体系的研究一、金融平安(风险)审计预警评价指标选取的原那么二、金融平安(风险)审计预警评价指标体系框架所谓金融风险预警,是指对金融运行过程中可能发生的金融资产损失和金融体系遭受破坏的可能性进展分析、预报,为金融平安运行提供对策和建议。金融风险预警指标体系是由各种反映风险警情、警兆、警源及变动趋势的组织形式和详细指标等构成的有机整体。商业银行是国民经济的循环系统中的总枢纽,一旦发生危机,必将对国民经济产生强烈冲击,甚至影响到社会的稳定。因此,建立我国的商业银行金融平安(风险)审计预警机制是当务之急。我们认为,商业银行金融平安(风险

2、)审计预警评价指标体系应该由八大部分组成,它们共同构成一个完好的预警指标系统。(一)反映货币流通状况的指标体系货币流通中,可能会因通货膨胀、物价上涨或货币供应量过多而引起货币贬值。虽然商业银行作为债权人和债务人的统一,这种风险的损失会互相抵消一部分,但对存贷差较大的银行来说,货币风险将会严重减少其部分本金。同时,在通货膨胀的冲击下,银行的资金来源将会萎缩。因此,货币风险是商业银行金融风险监测预警中不可无视的重要内容。建立反映货币流通状况的指标体系是商业银行的重要职责。它主要包括:各层次货币供应量增长率、货币流动性比率、货币供应量M2与GDP的增长率之比。这组指标反映了货币供应量本身的变化情况及

3、其与国民经济开展的关系。各层次货币供应量增长率的大幅度进步,不仅会造成通货膨胀的压力,而且会导致货币政策的宏观低效率。假设货币供应量M2相对于GDP的比例进步,那么可能是金融深化的标志,也可能是金融风险增长的前兆。因为M2过快增长一方面意味着储蓄存款的过快增长,如我国近几年的状况;另一方面那么意味着银行不良贷款的急剧增加。一旦社会信誉中的某一环节遭到破坏,就可能引起整个银行系统信誉的崩溃和秩序的紊乱。假设M2的增长大大超过实际货币需求的增长,那么会引起人们对通货膨胀的预期,可能导致资金外流,国际储藏减少,最终诱发对货币投机性的冲击。(二)反映资本风险状况的指标体系资本是每一个从事经营活动的实体

4、存在的根底,无本经营通常是不能被承受的。资本的缺乏会影响企业的正常运营,银行更是如此。虽然银行的经营主要依靠负债,但资本是获取资金的保证。资本的充足率状况不仅可以表达银行的信誉程度,维持公众的信心,更重要的是可以防范商业银行可能遇到的金融风险,冲减商业银行经营中所产生的风险损失。鉴于资本在银行经营中的重要作用,资本风险预警应位居重要地位。它包括四个指标:资本充足率、核心资本充足率、同一借款户贷款余额比例、最大十家客户贷款比例。其中,资本充足率和核心资本充足率属于平安性的综合指标,是重中之重。它们既反映财务根底,又反映资产的风险状况。比值越大,那么资本的平安性越高。政府审计应对其核心资本和附属资

5、本数额予以高度重视,核心资本缺乏或连续的资本亏损都可能致使该银行终止经营。按目前的规定,这两项指标应分别大于8%和4%。贷款的集中程度(即后两项指标)是反映贷款投放平安与否的重要指标。其比值越大,说明银行资金贷款越集中,承担的风险也就越大。因为对任何一家企业的贷款或某一行业的贷款过于集中,都会给商业银行的经营带来风险。假设风险量分散于许多个客户身上,那么商业银行资本运营的平安性会大大进步。(三)反映信贷收支状况的指标体系对商业银行来说,信贷资金运行和运作状况是决定其经营成败的关键环节。假设负债远远大于资产,且无良好的投资环境,资金会积存在商业银行内无法生利,从而影响其经营效益和资产生息速度,不

6、利于参与竞争;假设资产远远大于负债,那么保存于银行内的资金会减少,影响它应付提款尤其是短期流动资金提款的才能。因此,在审计和监测商业银行风险时应把这一因素考虑进去。它由五个指标组成:资产流动性比率、存款余额增长率、贷款余额增长率、短期资金贷款比例、中长期资金贷款比例。这组指标体系审计监测的是商业银行信贷资金的流动性、负债状况和资产状况,其中,信贷资金的资产状况又可分为贷款总量指标和贷款构造指标。它们主要为衡量商业银行调控才能的大小及增减变化提供根据。资产流动性比率是反映商业银行资产流动性强弱的指标,对监视和评价商业银行的资产流动状况,考核银行是否具备足够的资金储藏以防范市场风险具有重要意义。要

7、对商业银行的信贷收支状况进展审计监控和预测,不仅要对其存贷款的流动性及总量增长程度加以监测,还要对其贷款构造进展监测和调节。其中首要的是对居民储蓄的增长程度有一个清醒的认识,因为各种储蓄率实际上反映了投资和消费(或者从另一方面说是储蓄和消费)是否保持了合理的平衡。假设储蓄量过大,储蓄增长率过高,势必会影响消费。在投资环境不尽如人意的情况下,这些资金积压于银行体系中,不利于银行自身的开展及经济形势的稳定,可能引发金融风险。(四)反映国际业务状况的指标体系1994年外汇管理体制改革以来,商业银行体系的国际业务发生了重大变化,许多原来没有外汇资金的银行开始办理外汇业务。这对于进步我国商业银行的整体竞

8、争才能是很有必要的。但国际业务是一项高风险的业务,从实际操作来看,其风险非常广泛,国家宏观经济政策的施行不当、经营管理人员的决策失误、交易过程中的舞弊乃至各种细小的通讯技术故障等都可能带来极大的经济损失。我国随着经济开放度的进步,商业银行所面临的经营环境更加复杂,国际收支、外债规模等的变动都会对其国际业务有所影响,继而影响国内经济的稳定。国际业务风险的审计监测和预警指标体系包括:经常工程逆差占GDP比重、短期外债占外债余额之比、负债率、偿债率、最后清偿率、外汇余额存贷比例、外汇短期及中长期资金贷款比例、外汇借入资金比例、外汇借出资金比例、外汇不良贷款比例。它们分别反映了商业银行经营国际业务所面

9、临的宏观金融环境(前五项指标)及表达的详细业务状况(后五项指标),为审计监测商业银行金融风险产生的外部环境及内部因素提供了实在可行的预警工具。经常工程差额是反映国际收支状况的主要指标,假设一国经常工程长期处于逆差状态,且逆差额占GDP比重过大,说明该国出口不畅,进口过速增长,国内经济开展的资金缺乏,对国外资本流入依赖性较强,容易导致商业银行的货币危机或债务危机。第二和第三项指标反映了一国的负债状况。其中,第二项指标反映外债构造,是衡量一国资本流入构造是否合理的标志。其数值越大,说明目前的还债压力越大。假设没有足够的外汇储藏作为后盾,极易引起债务危机。负债率的上下说明了一国经济在总体上对外债的负

10、担才能,由于外债的还本付息总是要靠进步国内资金积累和控制消费的增长速度来扩大出口以保证支付,因此负债率应保持在一定的程度上。假设负债率过高,势必需要强迫压缩消费,进步资金积累率,会影响国内经济的稳定增长。目前,国际公认的负债率的戒备线为50%。偿债率和最后清偿率可用来考察资本工程对外支付的潜在要求,其中短期外债占国际储藏的临界值为50%。后五项指标是商业银行在操作详细的国际业务时所需掌握的风险指标。其中,外汇余额存贷比例指商业银行外汇资金运用占其外汇资金来源的比重,它和外汇短期及中长期资金贷款比例一起反映了商业银行国际业务中外汇资金的流动性。前者比重越大,且后者比重越小,说明外汇资金流动性越大

11、。由于国际形势、贷款人或机构所在国家政治局势发生变动或贷款者经营不善,不能如期履约偿付贷款,便形成了外汇不良贷款风险,其风险来源大于国内不良贷款的风险来源。因此,商业银行在经营国际贷款业务时须审慎考察贷款者的信誉、偿债才能及其所在国家政治、经济的稳定状况,尽可能躲避这类风险。(五)反映利率风险的指标体系利率风险指由于利率变化或银行及其他金融机构的协定利率跟不上市场利率变化,致使资产收益与价值相对于负债本钱与价值发生不等量变化而造成商业银行损失收入或资产的风险。20世纪80年代以来,商业银行进入风险管理的时代,对利率风险的躲避已被进步到前所未有的高度。因为市场利率的波动,不仅会造成商业银行持有证

12、券的资本损失,还会对商业银行收支的净差额产生较大的影响。一方面,利率的上升(或下降)迫使商业银行在出售(或购入)资产时产生宏大资本损失。当市场利率上升时,长期证券行市趋于下跌,那么所持现金的时机本钱将加大,在这种情况下,长期贷款原定利率假设较低,银行就会蒙受损失,存款资金也可能开始流失;相反,当利率下降时,证券价格上涨,资产购入本钱加大,也会存在利率风险。另一方面,假设商业银行持有的浮动利率负债(或资产)超过其浮动利率资产(或负债),那么利率的上升(或下降)会减少商业银行的净盈利。详细审计监测指标有实际利率、利率风险率。在市场经济条件下,利率的作用相当广泛。从微观角度讲,它对于个人收入在消费与

13、储蓄之间的分配,对于企业的经营管理和投资的积极性等有直接影响;从宏观角度讲,它是资金的供求、物价程度的升降、国民收入分配格局的变动、汇率及资本的国际流动的重要经济杠杆。所以,利率是社会资金供求状况最灵敏的指示器。通过对由名义利率和通货膨胀率推导出的实际利率的监测可以预知债权人所承担的市场风险。利率风险率反映的是商业银行在市场利率发生变化时所承担的风险,它是利率敏感性资产和利率敏感性负债之比。假设该比率等于l,说明银行收益不受市场利率变化的影响。假设该比率大于l,说明银行利率敏感性资产大于利率敏感性负债,当市场利率下降时,银行收益减少,表现的是负缺口资金;反之,银行收益那么增加,表现的是正缺口资

14、金;假设该比率小于1,说明银行利率敏感性资产小于利率敏感性负债,当市场利率下降时,银行收益增加;反之,那么减少。(六)反映债券市场风险的指标体系随着我国证券市场的开展与完善,债券逐渐成为一种重要的筹资手段和投资工具,但同任何金融资产一样,债券也存在风险。对商业银行来说,债券市场越捉摸不定,它们所承担的风险就越大。在我国目前处于经济体制和金融体制的转轨时期,债券市场的开展面临考验。而且,证券在市场上价格的变化,与企业的经济活动亲密相关,持有证券者假设预测到企业经营利润下降,证券价格那么看跌;假设预测到企业经营利润上升,证券价格那么看涨。通过证券市场上证券价格的升降,可以预测企业经济活动和利润程度

15、。债券市场风险是由于债券价格、购置力、再投资收益率等的变化而使商业银行资产或收入遭受损失的可能性。它可由债务收益率的标准差、风险系数等指标衡量。这些指标反映了债券市场的总风险、持续期风险和收益再投资风险。其中,持续期是价格波动的最初指标,而基于最终收益率的波动计算而得出系数,可较好地反映债券收益再投资的风险。(七)反映流动性风险的指标体系商业银行假设缺乏足够的流动性准备来随时应付即期负债的支付贷款需求,会引发挤兑风潮或使银行信誉丧失。这种可能性一旦转化为现实,商业银行的损失和在社会上的恶劣影响就难以弥补和消除。流动性风险是商业银行经营中随时可能出现的风险,也是各种风险损失发生后的最终表现。商业

16、银行的流动性包括资产流动性和负债流动性。流动性风险产生的原因,也大体上直接来源于资产和负债两个方面。且最主要的压力来自于活期(短期)负债部分。此外,商业银行的内部管理制度和内控制度不健全,从事违规交易导致资产损失又无力弥补,从而削减或失去清偿才能,也是造成流动性风险的重要原因。根据我国的详细情况而建立的适宜我国商业银行实际运行状况的流动性风险预警指标有:流动性风险比率、余额存贷比例、库存现金比例、拆入资金比例、拆出资金比例、借入资金比例、备付金比率、总偿付才能。流动性风险比率是从总体上反映商业银行流动性风险的大小,该比率越大越好。其他指标那么从各个侧面反映了商业银行的流动性风险。健全的流动性管

17、理包括良好的管理信息系统、流动性集中控制、在备选方案下对净融资需要的分析、资金来源的多元化和应急方案。银行应通过资产、负债双管齐下,即通过对负债的管理增强存款的稳定性,减少流动性需求;通过对资产组合构造的调整来适时地满足流动性需求。银行还应该做到融资的多样化不管是对资金的来源还是在确定负债的到期日长短上。总之,银行应保存充足的流动性资产。(八)反映经营风险的指标体系商业银行是以货币为主要经营对象的高风险行业,所面临的经营风险主要是指在银行的经营管理中由于管理制度出现破绽或管理者及员工的不当或犯罪行为等主客观因素致使银行经营本钱上升、收益率下降并给银行造成损失的可能性。此处选取的这组指标体系目的

18、在于衡量商业银行的经营本钱、收益及损失状况及其损益指标完成情况。主要有:存款年平均本钱率、负债本钱率、应收利息率、贷款收息率、资产利润率、损益指标完成率。前两项指标反映商业银行的经营本钱,第三到第五项指标反映其收益及损失状况,第六项指标那么反映了损益指标的完成情况,它们互相配合,可监测各商业银行经营的全过程和结果。存款年平均本钱率及负债本钱率的比率越小,说明银行的经营本钱越低,相应的收益率就会较高;反之,那么说明银行经营管理不善,本钱较高。应收利息率和贷款收息率反映了银行应收未收和实收利息的状况。因到期应收未收的利息有可能形成利息损失,造成银行赔息风险,因此收息率的大小就比较重要。第四项指标的比率越高,说明商业银行贷款质量越好,回收率越高,遭受损失的风险就越小;反之,那么风险越大。资产利润率和资产损失额(率)是相对的两个概念,分别反映了商业银行的经营