第十五章货币资金审计ppt课件

1、第十五章第十五章 货币资金审计货币资金审计1.货币资金概述货币资金概述2.货币资金内控的了解与测试货币资金内控的了解与测试3.库存现金审计库存现金审计4.银行存款审计银行存款审计1.货币资金概述货币资金概述了解货币资金涉及的主要凭证及记录了解货币资金涉及的主要凭证及记录了解货币资金的内部控制了解货币资金的内部控制1货币资金涉及的主要凭证及记录货币资金涉及的主要凭证及记录库存现金盘点表库存现金盘点表银行对账单银行对账单银行存款余额调节表银行存款余额调节表收款凭证与付款凭证收款凭证与付款凭证库存现金、银行存款日记账和总账库存现金、银行存款日记账和总账其他相关原始凭证与账簿支票及支其他相关原始凭证与

2、账簿支票及支票存根簿）票存根簿）2货币资金的内部控制货币资金的内部控制职责分离职责分离2货币资金的内部控制货币资金的内部控制授权批准授权批准2货币资金的内部控制货币资金的内部控制票据、印章和支付密码的控制票据、印章和支付密码的控制2货币资金的内部控制货币资金的内部控制库存现金和银行存款的管理库存现金和银行存款的管理2.货币资金内控了解与测试货币资金内控了解与测试理解了解货币资金内控的程序理解了解货币资金内控的程序理解货币资金可能发生错报的环节理解货币资金可能发生错报的环节理解货币资金内控的测试理解货币资金内控的测试1了解货币资金内控的程序了解货币资金内控的程序检查、询问和观察检查、询问和观察

3、检查被审计单位相关控制手册和其检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引；他书面指引； 询问各部门的相关人员；询问各部门的相关人员； 观察操作流程。观察操作流程。2可能发生错报的环节可能发生错报的环节3货币资金的控制测试货币资金的控制测试3货币资金的控制测试货币资金的控制测试3.库存现金审计库存现金审计理解库存现金审计目标理解库存现金审计目标掌握库存现金的实质性程序掌握库存现金的实质性程序1库存现金审计目标库存现金审计目标确定记录的现金在资产负债表日是确实确定记录的现金在资产负债表日是确实存在的，反映了被审计单位的库存现存在的，反映了被审计单位的库存现金；金；确定记录的现金由被审计单位拥有或控确

4、定记录的现金由被审计单位拥有或控制；制；确定所有应当记录的现金均已记录；确定所有应当记录的现金均已记录；确定现金以恰当的金额包括在财务报表确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；当记录；确定其列报是否恰当。确定其列报是否恰当。2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序账账核对；账账核对；监盘库存现金；监盘库存现金； 监盘目的，证实库存现金是否存在；监盘目的，证实库存现金是否存在； 监盘范围，企业各部门的全部库存现监盘范围，企业各部门的全部库存现金；金；参加人员，注册会计师、被审计单位的参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人员和

5、会计机构负责人；出纳人员和会计机构负责人； 监盘时间，上午上班前或下午下班后；监盘时间，上午上班前或下午下班后； 监盘方式，采用突击方式以增强监盘监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可信度；结果的可信度；2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序监盘库存现金续）；监盘库存现金续）； 监盘步骤，监盘步骤， （1要求出纳员把已办妥手续的收付要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出款凭证登入库存现金日记账，并结出余额；余额；（2检查库存现金日记账，并与现金收检查库存现金日记账，并与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符；是否相符；（3监盘

6、库存现金，编制库存现金监盘监盘库存现金，编制库存现金监盘表；表；（4资产负债表日后进行盘点时，应调资产负债表日后进行盘点时，应调整推算至资产负债表日的金额；整推算至资产负债表日的金额；资产负债表日的库存现金账面余额资产负债表日的库存现金账面余额= =盘点日的实际监盘数额盘点日的实际监盘数额- -资产负债表日至盘点日增资产负债表日至盘点日增加的数额加的数额+ +资产负债表日至盘点日减少的数额资产负债表日至盘点日减少的数额2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序监盘库存现金续）；监盘库存现金续）； 监盘步骤，监盘步骤， （5将盘点金额与库存现金日记账余将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有

7、差异，应查明原因，额进行核对，如有差异，应查明原因，并作记录；并作记录；（6确定库存现金日记账余额是否经常确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。超过库存限额。2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序监盘库存现金续）；监盘库存现金续）； 监盘注意事项，监盘注意事项， （1若有充抵库存现金的借条、未提若有充抵库存现金的借条、未提现的支票、已支付但未入账的原始凭现的支票、已支付但未入账的原始凭证如报销单），需在盘点表中注明证如报销单），需在盘点表中注明或作必要的调整；或作必要的调整；（2各处保管的库存现金应同时进行盘各处保管的库存现金应同时进行盘点，防止移库遮掩现金短缺；点，防止移库遮掩现金

8、短缺；（3同时进行库存金融资产的盘点，防同时进行库存金融资产的盘点，防止其用金融资产质押换取库存现金来止其用金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。弥补缺库。2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序抽取现金收支原始凭证进行测试，检查抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应的记录；应查明原因，并作出相应的记录；2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进抽

9、查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截止测试；被审计单位资产负债表中行截止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数额，应以结账日实有数额为库存现金数额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可以对结账日前后一段准，注册会计师可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项；确定是否存在跨期事项；确定其列报是否恰当。确定其列报是否恰当。 2019 2019年年3 3月月5 5日对日对N N公司全部现金进行盘点监盘后公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为，确认实有现金数额为10001000元。元。N N公司公司3 3月月4 4日账面日账

10、面库存现金余额为库存现金余额为20002000元，元，3 3月月5 5日发生的现金收支日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为全部未登记入账，其中收入金额为30003000元，支出元，支出金额为金额为40004000元，元，20192019年年1 1月月1 1日至日至3 3月月4 4日现金收入日现金收入总额为总额为165200165200元，现金支出总额为元，现金支出总额为165500165500元，则元，则推断推断20192019年年1212月月3131日库存现金余额应为多少元？日库存现金余额应为多少元？课后想一想？课后想一想？4.银行存款审计银行存款审计理解银行存款审计目标理解银行存

11、款审计目标掌握银行存款的实质性程序掌握银行存款的实质性程序1银行存款审计目标银行存款审计目标确定记录的银行存款在资产负债表日是确确定记录的银行存款在资产负债表日是确实存在的，反映了被审计单位的银行存实存在的，反映了被审计单位的银行存款；款；确定记录的银行存款由被审计单位拥有或确定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制；控制；确定所有应当记录的银行存款均已记录；确定所有应当记录的银行存款均已记录；确定银行存款以恰当的金额包括在财务报确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；当记录；确定其列报是否恰当。确定其列报是否恰当。2银行存

12、款的实质性程序银行存款的实质性程序账账核对；账账核对；实施实质性分析程序；实施实质性分析程序；检查银行存单；检查银行存单；取得并检查银行对账单和银行存款余额调取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并与日记账逐一核对；若是定期节表，并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定期存单原件，不得以复存款，则获取定期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取，则应实地盘点印件代替；若无法获取，则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持文件，存单原件，并应获取其他相关支持文件，比如开户证明、银行代保管证明比如开户证明、银行代保管证明:2银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序核对银行对账单定期存单之存款人

13、、核对银行对账单定期存单之存款人、账号、期间、截止日、计息是否与客户账号、期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；之记录相符；核对银行对账单与银行存款日记账，以核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行存款余额调节表；验算银行存款余额调节表；经调节后的银行存款余额若有差异，应经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；查明原因，作出记录或作适当的调整； 2库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序 检查未达账项的真实性以及资产负债检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的入账情况，应于资产负债表表日后的入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事项需作相应调整；日前入账的重大事

14、项需作相应调整； 实地盘点定期存款时，应特别关注存实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被质押，比如背面是否加盖银单是否被质押，比如背面是否加盖银行的已质押章。行的已质押章。2银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序函证银行存款余额；函证银行存款余额； 目的：证实资产负债表中所列银行存目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在，企业欠银行的债务、企款是否存在，企业欠银行的债务、企业未登记的银行借款；业未登记的银行借款； 对象：所有存过款的开户银行；对象：所有存过款的开户银行； 方式：积极式询证函银行询证函）方式：积极式询证函银行询证函）2银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序抽查大额银行存款的收支；抽查大额银行存款的收支；银行存款收支的截止测试；银行存款收支的截止测试；确定其列报是否恰当。确定其列报是否恰当。 N N公司某银行账户的银行对账单余额为公司某银行账户的银行对账单余额为585000585000元，元，在审查在审查N N公司编制的该账户银行存款余额调节表时公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A A注册会计师注意到以下事项：注册会计师注意到以下事项：N N公司已收、银行公司已收、银行尚未入账的的某公司销货款尚未入账的的某公司销货款100000100000元；元；N N公司已付公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款