第00章 审计市场发展与人才需求讲义

1、 2006 2006年年2 2月月1515日，在人民大会堂召开的日，在人民大会堂召开的“中国会计审计准则体系发布会中国会计审计准则体系发布会”上，上，财政部财政部部长金人庆庄严宣布，部长金人庆庄严宣布，企业会计准则体系自企业会计准则体系自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司施行，力争在不长日起在上市公司施行，力争在不长时间内，在所有大中型企业执行；注册会计师时间内，在所有大中型企业执行；注册会计师审计准则体系自审计准则体系自20072007年年1 1月月1 1日起在境内会计师日起在境内会计师事务所施行。事务所施行。 “今后一段时间，要把上市公司执行会计今后一段时间，要把上市公司执

2、行会计法和企业会计准则体系情况作为财政监督和会法和企业会计准则体系情况作为财政监督和会计信息质量检查工作的重点之一，并对有关会计信息质量检查工作的重点之一，并对有关会计师事务所执行审计准则体系情况进行专项检计师事务所执行审计准则体系情况进行专项检查或延伸检查。查或延伸检查。” 财政部副部长、会计准则委员会主财政部副部长、会计准则委员会主席楼继伟表示，此次发布的企业会计准则席楼继伟表示，此次发布的企业会计准则体系，体系，“强化了为投资者和社会公众提供强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念，实现了与国决策有用会计信息的新理念，实现了与国际惯例的趋同，首次构建了比较完整的有际惯例的趋同

3、，首次构建了比较完整的有机统一体系，并为改进国际财务报告准则机统一体系，并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴，实现了我国企业会计准提供了有益借鉴，实现了我国企业会计准则建设新的跨越和突破。则建设新的跨越和突破。” 在在“十一五十一五”规划的开局之规划的开局之年，年，中国企业会计准则体系和注中国企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系的发布，册会计师审计准则体系的发布，是我国会计审计发展史上新的里是我国会计审计发展史上新的里程碑。程碑。 审计在企业监管中的地位与作用审计在企业监管中的地位与作用会计内部控制会计内部控制审计复核查证审计复核查证监事监督管理监事监督管理纪委纪律检查纪委纪律检查20世

4、纪40年代以前 20世纪40年代到70年代 20世纪80年代到90年代 20世纪90年代以后管理的关键在于控制管理的关键在于控制v为了促进各单位内部会计控制建立与健全，加强为了促进各单位内部会计控制建立与健全，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部于政部于2001年年6月月22日陆续颁发了下列文件：日陆续颁发了下列文件：v内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范基本规范(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范采购与付款采购与付款(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范

5、销售与收款销售与收款(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范工程项目工程项目(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范担保担保(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范对外投资对外投资(试行试行)v内部会计控制规范内部会计控制规范成本费用成本费用(征求意见稿征求意见稿)v内部会计控制规范内部会计控制规范预算预算(征求意见稿征求意见稿)事前、事中、事后的全过程控制事前、事中、事后的全过程控制v事前控制是一种防护性控制，作为控制者事事前控制是一种防护性控制，作为控制者事先理应深入实际，调查研究，预测出发生差先理应深入实际，调查研究，预测出发生差错的问题与概率，并设想出预防措施、关键错

6、的问题与概率，并设想出预防措施、关键控制点与保护性措施。控制点与保护性措施。v事中控制是指在采取行动执行有关控制目标事中控制是指在采取行动执行有关控制目标或标准的过程中，即可及时获得实际状况的或标准的过程中，即可及时获得实际状况的信息反馈，以供控制者及时发现问题、解决信息反馈，以供控制者及时发现问题、解决问题，采取措施，防错纠偏。问题，采取措施，防错纠偏。v事后控制是指在实际行动发生以后，再分析、事后控制是指在实际行动发生以后，再分析、比较实际业绩与控制目标或标准之间的差异，比较实际业绩与控制目标或标准之间的差异，然后采取相应的措施防错纠偏，并给予造成然后采取相应的措施防错纠偏，并给予造成差错者以适当的处罚。差错者以适当的处罚。 审计应当是一个不断完善的动态过审计应当是一个不