小规模纳税人的账务处理

1、小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人：一、进货时 借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成 本和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入 应交税金 - 增值税2、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本

2、年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利 借：本年利润贷：利润分配 - 未分配利润2、如果亏损借：利润分配 - 未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时 借：原材料（或库存商品）应交税金 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金 - 应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4）计算本期应交增值税税

3、额 =销项税额 -进项税额 （ 5） 实际交纳税款时 借：应交税金 - 应交增值税（已交税）贷：银行存款（或现金）（ 6） 如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金 - 应交增值税（销项税额）主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款）（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品应交税金 - 应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人与一般纳税人的区别问题 1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人问题 2：一般纳税人与小规模纳税人区别一、帐务处理上区别（一）在销售商品时，

4、采用的税率不同。1、小规模纳税人：借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金 - 应交增值税 2、一般纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金 - 应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。二、认定条件不同： 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元以上的，可以认定为一般纳税人， 100 万以下的为小规模； 2）主要从事货 物批发零售的：年销售额 180 万以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小 规模。工业企业年销售额在 100万以下的 , 商品流通企业年销售额在 180 万以下 的,属于小规模纳税人 ;反之, 为一般纳税人 。三、税收管理规定的区别： 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发 票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。四、税率与征收率不同：1）一般纳税人：基本税率 17，税法还列举了 5 类适