营改增风险预警与应对

1、“营改增营改增”风险预警风险预警及应对及应对PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： “营改增营改增”风险预警风险预警及应对及应对“营改增营改增”及税务及税务检查检查近期近期新动向新动向一增值税、营业税对比增值税、营业税对比二二“营改增营改增”初期的明显变化初期的明显变化三三“营改增营改增”对经营成果及考核指标的影响对经营成果及考核指标的影响四四“营改增营改增”风险预警风险预警及应对及应对“营改增”准备工作建议五“营

2、改增营改增”初期平稳过渡公司经验初期平稳过渡公司经验六六甲供材、甲指分包、挂靠经营七七“营改增”初期风险提示八八一、一、“营改增营改增”及税务及税务检查近期新动向检查近期新动向1、现行主要政策、现行主要政策（1）财政部国家税务总局）财政部国家税务总局关于将电关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的信业纳入营业税改征增值税试点的通知（通知（财税财税【2014】43号）号）（2）财政部财政部国家税务总局关于将国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知增值税试点的通知（财税（财税【2013】106号）号）2、简化增值税征管流程简化增值税征管流程国家税

3、务总局正逐步国家税务总局正逐步简化增值税申报、简化增值税申报、管理、管理、发票发票开具开具（包括红字发票（包括红字发票开具）开具）等等流程，也在逐步规范办税服务，最大流程，也在逐步规范办税服务，最大的影响是简并征收率，的影响是简并征收率，关于简并增值关于简并增值税征收率有关问题的公告税征收率有关问题的公告(国家税务总国家税务总局公告局公告2014年第年第36号号)财政部国家税财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通务总局关于简并增值税征收率政策的通知知（财税（财税201457号）号）3、李克强总理的五步走时间安排、李克强总理的五步走时间安排（1）调研及政策方向准备已完成）调研及政策方向准

4、备已完成（2）利益）利益“攻坚战攻坚战”（3）“营改增营改增”有五步曲有五步曲：第一步，第一步，2014年继续实行营改增扩大范围年继续实行营改增扩大范围;第第二步，二步，2015年基本实现营改增全覆年基本实现营改增全覆盖盖;第三步，进一步完善增值税税制第三步，进一步完善增值税税制;第四步，完善增值税中央和地方分第四步，完善增值税中央和地方分配体制配体制;第五步，实行增值税立法。第五步，实行增值税立法。”4、“营改增营改增”只是工作的起点只是工作的起点（1）进一步）进一步完善增值税税制完善增值税税制;（2）完善）完善增值税中央和地方分配体制增值税中央和地方分配体制;（3）实行）实行增值税立法增值

5、税立法。“营改增营改增”只是稳定立法形成前的过渡只是稳定立法形成前的过渡期，要保证长期利益，就需要在稳定立期，要保证长期利益，就需要在稳定立法中，争取到有利的条件！法中，争取到有利的条件！5、税务机关准备工作税务机关准备工作北京市国家税务局已按照北京市国家税务局已按照2015年年1月全月全面面“营改增营改增”做准备工作做准备工作（1）11月月10日前完成票据比对工作日前完成票据比对工作（2）年底前）年底前完成第一批非正常户完成第一批非正常户清理清理（3）加强）加强行政审批事项后续跟踪行政审批事项后续跟踪管理管理（4）调整升级防伪）调整升级防伪税控税控系统系统（5）规范简化发票领用、代开程序）规

6、范简化发票领用、代开程序（6）率先推行自助办税机省级通办率先推行自助办税机省级通办6、各地地税近期检查工作各地地税近期检查工作（1）海淀区地方税务局对总公司的纳）海淀区地方税务局对总公司的纳税辅导工作税辅导工作;（2）北京市地方税务局对房地产行业）北京市地方税务局对房地产行业进行的大面积调研工作进行的大面积调研工作（3）各地频繁的调研检查工作）各地频繁的调研检查工作（4）预示的建筑业营改增政策走向：合同执行至结束的可能性不大7、“营改增营改增”预计时间安排预计时间安排（1）加速扩围加速扩围生活服务业的营改生活服务业的营改增试点已经呼之欲出增试点已经呼之欲出;（2）房地产业建筑业或于明年房地产业

7、建筑业或于明年7月纳月纳入营改增试点入营改增试点;（目前较为可信的消息）（目前较为可信的消息）（3）保险业或于保险业或于2015年年中营改增试年年中营改增试点、其他金融业可能与点、其他金融业可能与2015年年底至年年底至2016年年初年年初实施实施。房地产业房地产业与建筑业纳入营改增之后，与建筑业纳入营改增之后，或或将适应将适应11%的的税率税率。8、营改增目前的成果、营改增目前的成果试点情况好于预期试点情况好于预期宏观层面减税效果明显宏观层面减税效果明显.营改增试点取得了阶段性成效营改增试点取得了阶段性成效看懂三大报表看懂三大报表1234助力中国经济转型、提升中国服务业国际竞助力中国经济转型

8、、提升中国服务业国际竞争力争力5稳中求进稳中求进二二、增值税、营业税对比增值税、营业税对比1、征税模式的彻底改变征税模式的彻底改变 一般纳税人应税服务的年应征增值税销售额（连续12个月，不是自然年度）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。工业企业 50万 商业企业80万 应税服务500万全年销售额超过新标准未按规定申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 小规模纳税人应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不

9、经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。增值税税率和征收率销售大部分货物、加工、修理修配、有形动产租赁17%销售低税率货物 13%提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%财政部和国家税务总局规定的应税服务，出口货物，税率为零增值税的征收率为3%一般计税方法应纳增值税税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额销售额=含税销售额（1+税率）简易计税方法应纳增值税税额=含税销售额（1征收率） 征收率营业税计税方法应纳营业税税额=营业额营业税税率纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除

10、其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。计税方式发生了实质性的变化。下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵

11、扣进项税额的除外。 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免

12、征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 接受的旅客运输服务。 总结：可以抵扣的进行税额是有合规票据、用于增值税连续再生产 思考：哪些情形开不了增值税专用发票，将来怎么办（混凝土、地材、小规模纳

13、税人） 各国增值税征收的特点、征收方式 消除重复征税鼓励连续再生产的特性 直接税、间接税、各种税的最终承担者都是最终消费者 税收对经济行为的影响和顺周期效应 改革后合同收入的计税方式 劳务分包、专业分包的计税方式和抵扣方式 营改增对于物资采购方面的影响三三、“营改增营改增”初期的明显初期的明显变化变化1、机遇与挑战并存 初期的应对、营改增影响的判断（遵守法律的程度），风险偏好和利润诉求，各不相同。 不同就带来了机遇与挑战。 言者无心，听者有意2、融资租赁行业的经验教训 仓促应对改革，初期税负变化较大（不一定都上升），申报中也遇到了相当多的问题。不同就带来了机遇与挑战。 融资租赁行业是从营业税税

14、率金融业中拆分出来，上海试点实施时第一时间改革的行业，大多企业准备工作不充分。 包括税务局的准备都不充分。3、行业名义税负上升与结构性减税 结构性减税不是任何行业、任何规模、任何节点、任何时点都减税。 “营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施，其最大的特点就是减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划，因此企业应高度重视财务风险的管理和控制。 4、经营地址与注册地址不一致的风险提示目前 5、初期发现问题解决问题、利用好过渡期的政策 6、强化税企协作、共同发展的重要性四四、“营改增营改增

15、”对经营成果对经营成果及考核指标的影响及考核指标的影响1、“营改增”对经营业绩的影响序号项目调研项目合计情况调研项目合计情况( (测算平均税负为测算平均税负为5.6%)5.6%)实际发生11%测算栏 次121一、营业收入188,643.19169,948.822减：营业成本178,558.37165,981.823 营业税金及附加3,289.26729.774 期间费用200.30200.305 资产减值损失6.236.236加：公允价值变动收益0.000.007 投资收益0.000.008二、营业利润6,589.023,030.719加：营业外收入0.000.0010 减：营业外支出0.00

16、0.0011 三、利润总额6,589.023,030.711、“营改增”对经营业绩的影响序号项目以以20132013年度数据测算（以平均税负年度数据测算（以平均税负5.6%5.6%测算）测算）实际发生11%测算栏 次121一、营业收入540,027.32486,511.102减：营业成本499,956.82476,682.133 营业税金及附加18,235.183,628.984 期间费用14,047.1713,971.105 资产减值损失975.25975.256加：公允价值变动收益0.000.007 投资收益0.000.008二、营业利润6,812.90-8,746.379加：营业外收入0

17、.000.0010 减：营业外支出111.750.0011 三、利润总额6,701.15-8,746.372、“营改增”对考核指标的影响（1）营业收入（2）利润总额（3）货币上交（现金流）（4）经营性净现金流量占营业收入比例（5）成本费用占营业收入比例（6）节税目标五五、“营改增营改增”准备工作建准备工作建议议部门部门名称名称营改增前准备营改增前准备工作工作营改增后工作重营改增后工作重点点工作职责工作职责市场部在投标报价时尽量争取营改增税负上升补偿避免行业内恶意竞争负责投标报价的税负测算，尽量争取利润最大化，避免因税负测算不准造成亏损商务部1.分包商资质摸底调查2.与业主协商前期税金补亏3.合

18、理筹划结算时间以取得最大进项1.做好过渡期个别项目的预结算工作2.根据改制后税金的损失情况与业主沟通3.做好精准的投标组价。负责分包商的管理及投标组价的准确、防止发票不能及时取得造成资金压力加大的风险部门部门名称名称营改增前准备工营改增前准备工作作营改增后工作营改增后工作重点重点工作职责工作职责项管部1.劳务分包、动力租赁商资质摸底调查2.比较项目当期租赁的大型机械新购入与旧机器的价差，争取利润最大化将进项发票的取得与管理加入项目季度考核列项负责劳务分包发票的取得，防止发票的误受风险技术部关注高新技术的研发与应用以及新设备、新物资的引用关注高新技术的研发与应用以及新设备、新物资的引用。负责注册

19、新公司的资质申请及做好高新技术申报，配合税收筹划工作部门部门名称名称营改增前准备营改增前准备工作工作营改增后工作重点营改增后工作重点工作职责工作职责物资部1.对现有的供应商队伍进行摸底调查2.备有一定数量的具有一般纳税人资格的后备优质供应商资源1.对于开具专用发票的价格和开具普通发票的价格进行细致比对，争取获得利润最大化2.及时取得可抵扣进项发票供应商的管理、防止供应商发票的虚开风险、防止发票不能及时取得造成税务的风险财务部1.开展内部专项培训2.学习改制后会计核算3.牵头组织营改增过渡工作1.票据的管理2.核算规范3.增值税申报负责增值税发票管理，避免虚开的风险、及时认证及时抵扣，按时申报缴

20、纳税款部门部门名称名称营改增前准备工营改增前准备工作作营改增后工作重营改增后工作重点点工作职责工作职责法务部规范分包、劳务、材料采购及机械租赁合同示范文本时，要将增值税进项发票的取得要求加入合同条款重点对分包、劳务、材料采购及机械租赁虚开、误收增值税发票所引起的法律风险进行宣贯和预防；负责法律风险的宣贯与控制1、部门协作的重要性2、供应商和组价的地域性3、主材与辅材的策略不同4、供应商的资质、可信程度5、建立长期稳定的合作关系还是选择新的供应商6、谈好组价供应商要求变更价格等合同条款的情形如何应对准备工作的核准备工作的核心是：结算收心是：结算收款！款！ 营业税暂行条例 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当