全面预算管理成本目标优化

1、全面预算管理本钱目的优化摘要:以YQF工程为依托，分析了全面预算管理下本钱目的优化的措施。通过控制预算执行者参与预算编制的程度来解决重编制轻执行问题的本钱目的，利用“结合确定基数法确定预算目的解决上报预算目的松弛问题的本钱目的优化，全面分解全面预算管理目的来解决目的分解偏向问题的本钱目的优化。关键词:全面预算管理；本钱目的；预算本钱随着改革开放的不断推进，建筑行业竞争进入白热化阶段，企业和工程利润空间逐渐被压缩，为了寻求新的生存契机，全面预算管理理论受到越来越多企业和工程管理者的青睐。全面预算管理目的的正确计算与合理确定是全面预算管理执行、分析及考核的前提，也是解决全面预算执行的关键环节1。文

2、章以YQF工程为依托，分析了本钱目的优化的几点措施，以期对类似工程有一定的借鉴意义。1全面预算管理下YQF工程本钱目的YQF工程是Y置业开发的一个房地产住宅楼工程，该工程总建筑面积106510.88m2。YQF工程部结合Y置业公司的年度开展规划，结合国内房产开展态势，制订本工程预算目的，要求营业收入到达120078万元，开发本钱为89278.70万元，工程整体销售利润到达8.48%。2通过控制预算执行者参与预算编制的程度解决重编制轻执行问题的本钱目的全面预算管理是一个由预算编制、执行、分析及考核等环节的系统性的管理过程。在这一系列的循环活动中，都离不开人员的参与指挥。所以，在全面预算管理的应用

3、过程中要充分关注人文因素，尽可能做到以人为本。一方面，最大可能的调动全体员工工作的积极性，鼓励全体员工尽可能参与到全面预算管理的施行过程中来，形成员工的主人翁意识，使全面预算管理的执行成为员工发自内心的行为；另一方面，为了防止全面预算管理目的的制订有失客观性和公正性，防止预算编制的目的失去前瞻性和预算松弛现象的发生，要严格并合理的控制预算执行者过多的参与到全面预算目的的编制过程中。虽然，全面预算的编制根底信息来源于预算的执行者，但是假设预算执行者过多的参与预算编制，就可能会造成编制人员在编制时考虑到预算的执行及考核，结合自身利益，会有意识的放低预算目的，使得预算目的过低，失去指导作用，因此，要

4、适当合理控制编制人员中掺杂过多的执行者。3利用“结合确定基数法确定预算目的解决上报预算目的松弛问题的本钱目的为了充分表达全体员工的主人翁意识，全面预算管理组织首先根据工程预算执行者自己提出一个经过一定程度的努力之后可能实现的最高的预算目的，然后利用一定的方法识别分析，最终确定一个最好状态的预算目的作为考核目的，从而降低预算松弛的程度。采取“结合确定基数法的方式制订预算目的可以有效防止预算松弛2。所谓“结合基数法就是上级和任务执行者各报基数，计算取其平均值作为全面预算目的；超额完成有奖，少报预算受罚。该方法很好的解决了在信息不对称情形下，让预算执行方或者预算考核方自动报出“真实完成数量，以到达尽

5、可能准确的全面预算目的。结合YQF工程施行情况，借鉴“结合确定基数法的理念，经过公司上层指导屡次讨论，将该工程的惩罚系数确定为0.2，奖励系数定位0.3，上报目的本钱偏高且未超过5%的部分不惩罚。该工程某一单位工程，公司上层管理制订的本钱预算目的为600万，该单位工程的工程经理上报的本钱预算目的为700万，该单位实际完成的本钱为630万，利用已制订的“结合基数法确定的该工程经理最终应惩罚1万，详细计算过程如下:第一步:计算预算本钱目的=600+7002=650万；第二步:本钱节约应奖励金额=650-6300.3=6万；第三步:多报预算本钱应惩罚金额=630-7001-5%0.2=-7万；第四步

6、:该工程实际奖惩金额=6+-7=-1万，即因多报本钱罚款1万。假设该单位工程工程经理上报本钱预算目的为630万，那么制订预算本钱目的为600+6302=615万,实际本钱超出制订预算本钱目的百分比为630-615615100%=2.43%5%，不惩罚。由此可知，预算执行者的本钱目的相对越高越容易实现；但利用“结合基数法确定的最终奖惩方案，上报的本钱目的并非越高越有利。因此，该公司将“结合确定基数法引入到全面预算管理目的中，使预算执行者将真实的预算本钱上报，实现公司和个人的利益最大限度双赢目的，同时也能进步各部门员工的参与积极性，确保上报预算的准确性。4全面分解全面预算管理目的解决目的分解偏向问

7、题全面预算管理委员会在制订以及分解全面预算管理目的时要从公司战略意图、工程全生命周期及非财务资源问题三个方面综合考虑。从公司战略意图考虑要着眼于长期，不能搞一刀切的做法，对于前景较好的工程公司应多加扶植照顾；从工程全生命周期的角度出发，要根据工程开展处于的阶段特点合理分配预算目的；非财务资源要结合工程的地理位置、工程团队员工素质及工程市场状况等详细情况调整和分解预算目的。4.1利用SWOT分析法从公司战略意图上分解工程全面预算管理目的任何工程都不能脱离公司的运营而独立存在，因此，实际工程的预算本钱目的不可防止受到公司战略意图的影响，且SWOT分析法是公司战略分析、确定战略意图中最常用、操作简单

8、有效及理论非常成熟的手段之一。利用SWOT分析，基于内外部竞争环境及竞争环境下的态势，通过实际走访调查，根据矩阵形式，列举出该公司的SWOT矩阵见表1。通过该公司SWOT分析，发现该公司行业声誉好、团队销售才能强及专门设置负责全面预算管理的机构等优势在很大程度上都有助于全面预算管理的成功推行。但是，该公司在面临市场很好的态势及施工装配化及装修一体化等机遇带来的新行业气象和利润，也要高度重视竞争对手实力强，全面预算管理组织体系不健全及个人主义及博弈现象严重给全面预算管理带来的阻碍，并在后续全面预算目的制订及分解施行过程中要作为重要的因素考虑。4.2基于工程全生命周期视角分解预算本钱目的工程全生命周期由工程决策阶段、工程施行阶段及工程使用阶段等组成，且工程一旦确定，该工程预算本钱根据施工总承包合同支付各个施行分部分项工程的进度款。通过查阅该工程施工总承包合同，发现该工程按照工程进度分批支付工程进度款，因此该工程在分解预算本钱目的时要充分考虑工程施工进度。4.3基于非财务资源视角分解全面预算管理本钱目的YQF工程是Y公司开发的住宅工程，该工程在决策阶段已确定工程投资费用、利润率、净现值、内部收益率及回收期等财务指标。因此，在后续的施行或者销售阶段要结合以上指标制订该工程全面预算总的本钱目的，由于各区域市场情况、人员装备不尽一样，所以，在详细分解本钱目的时也